【正文】 由于借貸記賬法對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是按照“有借必有貸，借貸必相等”的規(guī)則進(jìn)行的，因此 一定時(shí)期全部科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)必然等于全部科目的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，全部科目的借方期末余額合計(jì)數(shù)也必然等于全部科目的貸方期末余額合計(jì)數(shù)。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ◎ 應(yīng)在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應(yīng)登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn) ， 并寫出一定的記錄形式 ， 即 會(huì)計(jì)分錄 。 資產(chǎn)（ ） 權(quán)益（ ） （債權(quán)人權(quán)益） 短期借款 期初余額 200,000 期末余額 170,000 發(fā)生額（＋） 30,000 借 貸 銀行存款 發(fā)生額（－） 30,000 期末余額 70,000 期初余額 100,000 借 貸 [例 4]，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額 100,000元。也不會(huì)有下期期初余額。具體見(jiàn)圖： 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 ? 損益收入類賬戶結(jié)構(gòu) ? 收入類賬戶與負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)相類似 ， 貸方登記增加額，借方登記減少額或轉(zhuǎn)銷額。 “借”表示： 資產(chǎn)增加、 負(fù)債和所有者權(quán)益的減少、 費(fèi)用要素的增加、 收入利潤(rùn)要素的減少； “貸”表示： 負(fù)債和所有者權(quán)益的增加、 資產(chǎn)的減少、 費(fèi)用要素的減少、 收入利潤(rùn)要素的增加。 （ 4） .定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡 。 ?、系統(tǒng)的反映， 了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 應(yīng) 交 消 費(fèi) 稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 總分類賬戶 明 細(xì) 賬 戶 二級(jí)明細(xì) 賬戶 三級(jí)明細(xì) 賬戶 材料 應(yīng) 交 增 值 稅 乙 材 料 甲 材 料 應(yīng)交稅費(fèi) 銷項(xiàng)稅額 三 .會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 （一）相互聯(lián)系 ▲ 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的名稱 。 期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 =期末余額 或者為： 期初余額 +本期增加發(fā)生額 =本期減少發(fā)生額 +期末余額 賬戶中的金額指標(biāo) 會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。 ? 掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，特別是賬戶的借方與貸方、賬戶的發(fā)生額與余額等基本概念，以及賬戶期末余額的計(jì)算。 ? 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響來(lái)看，不外乎以下四種情況： ? ? 即資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加。 例 某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款 60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資 。這一類型的會(huì)計(jì)事項(xiàng)包括：資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)減少；資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少；費(fèi)用和所有者權(quán)益同時(shí)減少。但不論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)要素怎樣變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 利潤(rùn)會(huì)隨著收入的增減成正比例變化；隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。 會(huì)計(jì)等式按其反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同可以分為 ： 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 綜合會(huì)計(jì)等式 (1)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 :是指由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素 —— 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。 原材料 1080/4件 總成本： 1000元 +80元 =1080元 單位成本： 1080元 ╱ 4=270元 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ： 購(gòu)入A材料 4件 ， 買價(jià)1000元 ， 支付運(yùn)費(fèi) 80元 。 500 500 銀行 存款 原材料 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 企業(yè)用銀行存款 500元購(gòu)買材料 。 但是有時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)要素按歷史成本核算容易使會(huì)計(jì)信息失真，扭曲企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。 主要功能是： （ 1） 應(yīng)否進(jìn)入 ； （ 2）應(yīng)以 何種要素 進(jìn)入 （如何進(jìn)入） ； （ 3）該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)在 何時(shí)進(jìn)入 。 ： 1)符合要素的定義； 2)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或流出企業(yè)； 3)有關(guān)的價(jià)值以及流入或流出的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠的計(jì)量。為此， 在能夠保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量時(shí)，可采用歷史成本之外的其他計(jì)量屬性。 ◆ 保證賬簿記錄正確、完整的方法。 記賬 成本計(jì)算 ◆ 通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)、查詢核對(duì)等方法查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來(lái)款項(xiàng)的 實(shí)有數(shù)，以確定賬實(shí)是否相符 的一種專門方法。其表達(dá)式為 : 資產(chǎn) =權(quán)益 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 資產(chǎn)－負(fù)債 =所有者權(quán)益 (會(huì)計(jì)恒等式） 靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的形成 資產(chǎn) 資產(chǎn) 企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必須先擁有一定數(shù)量的資產(chǎn)， 權(quán)益 資產(chǎn)的提供者對(duì)其所提供的資產(chǎn)所擁有的要求權(quán)被稱之為“權(quán)益”。 費(fèi)用 利潤(rùn) 收入 動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式是由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素 ——收入、費(fèi)用、利潤(rùn)組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)等式。因?yàn)槊恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都必然會(huì)引起兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目的等量的增減變動(dòng)，因而會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系是永恒的。 例 用銀行存款歸還短期借款 50 000元。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 60 000 +60 000 例 將資本公積 50000元轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。 ? ，即資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少。 一、 會(huì)計(jì)科目 （一）、會(huì)計(jì)科目含義 ◆會(huì)計(jì)如何反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的資金運(yùn)動(dòng)？ 根據(jù)管理和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的要求 對(duì) 會(huì)計(jì)要素 進(jìn)行進(jìn)一步分類，由此形成的具體項(xiàng)目 會(huì)計(jì)科目 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 ◆ 系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要 ◆滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要 ◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要 （三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 ? (四 )常用會(huì)計(jì)科目（見(jiàn)教材 49） 必須掌握 ? (五 )會(huì)計(jì)科目的分類 ? 按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類（五類）： ? 資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、 所有者權(quán)益類賬戶、 成本類賬戶、損益類賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶） ? 對(duì)照會(huì)計(jì)科目表必須熟悉每一個(gè)類別的賬戶都包括哪些會(huì)計(jì)科目??！ 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 與 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 教材對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 ◆利潤(rùn)類歸并入所有者權(quán)益類；（本年利潤(rùn)、未分配利潤(rùn)等） ◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； ◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類科目。 銀行存款 期初余額： 1 00000