[工程科技]8負債-文庫吧在線文庫
【正文】 貸：銀行存款 75 【 例 】 長豐公司于 2022年 1月 1日從中國工商銀行借入人民幣 200萬元，期限 3年，用于企業(yè)經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 70 注：若一項非流動負債在將來一年或一個營業(yè)周期 內(nèi)到期，并計劃用流動資產(chǎn)來償還。 兩者均按應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅的一定比例計算繳納（城建稅根據(jù)納稅人所在地的不同，其稅率分為 7％； 5%；1%。消費稅應(yīng)由產(chǎn)品銷售收入 來補償。 （ 4）在建工程領(lǐng)用原材料一批，其實際成本為 30萬 元，應(yīng)由該批原材料負擔(dān)的增值稅額為 。 借：應(yīng)付職工薪酬 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 476 000 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000 51 （ 5）增值稅繳納的核算 實際繳納時： 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 到期未能繳納時： 本期應(yīng)交增值稅在下期繳納時： 借：應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅 貸：銀行存款 52 綜合案例 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。 購入原材料時： 借：原材料 2 000 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 340 000 貸：銀行存款 2 340 000 借：在建工程 1 170 000 貸：原材料 1 000 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 170 000 工程領(lǐng)用原材料時： 47 【 例 】 由于自然災(zāi)害 A公司損毀一批原材料，實際成本為 1萬 元，其進項稅額為 。 借：原材料 509 300 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額 ） 85 700 貸：銀行存款 595 000 42 【 例 】 4月 10日甲公司收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，實際支 付的金額為 10萬元，收購的農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。 37 應(yīng)交增值稅的核算 （ 1）基本概念 增值稅是對在我國境內(nèi) 銷售 貨物或提供加工、修 理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人征收的 一種稅。要求對上述業(yè)務(wù)進行會計處理。要求：對甲公司的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計處理。 買賣雙方在購銷活動中由于取得物資、使用勞務(wù)與 付款時間上不一致而產(chǎn)生的負債。 7月 1日借款時： 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 9月 30日支付利息時： 借：財務(wù)費用 25 000 貸：銀行存款 25 000 12月 31日到期償還時： 借：短期借款 1 000 000 財務(wù)費用 25 000 貸：銀行存款 1 025 000 13 7月 1日借款時： 借：銀行存款 30 000 000 貸：短期借款 30 000 000 712月每月月末計息時： 借：財務(wù)費用 250 000 貸：應(yīng)付利息 250 000 （月利息 =3000*10%/12=25萬元） 14 9月 30日付息時： 借：應(yīng)付利息 750 000 貸：銀行存款 750 000 12月 31日到期償還時： 借：短期借款 30 000 000 應(yīng)付利息 750 000 貸：銀行存款 30 750 000 15 預(yù)提費用 如果預(yù)提業(yè)務(wù)比較多，企業(yè)會設(shè)置 “ 預(yù)提費用 ” 科目。 7 第二節(jié) 流動負債 8 一、流動負債的性質(zhì)及計價 （一）流動負債的性質(zhì) ? 流動負債：指企業(yè)將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 ? 性質(zhì)：償還期間短，與流動資產(chǎn)進行比較，以反映企業(yè)的短期償債能力。 預(yù)提費用 ——預(yù)先提取計入企業(yè)損益但尚未實際支 付的費用。 實務(wù)中，常常發(fā)票先到，貨物后到，貨物驗收入庫后才根據(jù)發(fā)票金額登記應(yīng)付賬款。 發(fā)貨時： 借：預(yù)收賬款 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費 17 000 收到補付貨款時： 借：銀行存款 77 000 貸：預(yù)收賬款 77 000 預(yù)收貨款時： 借：銀行存款 40 000 貸：預(yù)收賬款 40 000 27 股利： 現(xiàn)金股利： 發(fā)放現(xiàn)金。 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 1000萬 貸：應(yīng)付股利 1000萬 借：應(yīng)付股利 1000萬 貸：銀行存款 1000萬 股東大會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時： 實際發(fā)放現(xiàn)金股利時： 30 （六）應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬是為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。（ 第一條 ） ?將納稅人 按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否 分為一般規(guī)模納稅人與小規(guī)模納稅人 。 該農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額按買價的 13%計算確定。 自然災(zāi)害造成原材料損失時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 11 700 貸：原材料
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