[工程科技]8 負債-預覽頁
【正文】 流動負債 ： 將來需用貨幣資金償還的負債 6 ? 按 償還金額 是否確定分類： 金額確定的負債；金額根據(jù)經(jīng)營情況確定的負債；金額不確定、需估計負債（如預計負債）。 9 （二）流動負債的計價 ? 流動負債由于償付時間較短，一般不按未來應付金額的現(xiàn)值計價。銀行要求按季度支付利息。 按月預提利息時：借：財務費用 貸：預提費用 實際支付利息時：借：預提費用 貸：銀行存款 16 （二）應付票據(jù) ? 應付票據(jù)是指企業(yè)購買材料 、 商品和接受勞務供應等開出 、 承兌的的 商業(yè)匯票 ， 包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 ? 要求：對甲企業(yè)的上述經(jīng)濟業(yè)務分別進行會計處理。 期末，貨到票未到，按暫估價入賬，下月收到發(fā)票后再調(diào)整。 25 預收賬款的核算 銀行存款 預收賬款 退回多余款項 預收賬款 銀行存款 對方補付 主營業(yè)務收入 應交稅費 應交增值稅（銷項稅額） 預收賬款 銷售實現(xiàn) 預收賬款 銀行存款 預收款項 貸方 借方 業(yè)務 26 【 例 】 甲公司接受一批訂貨合同，按合同規(guī)定，貨款金額總計 10萬元（不含稅），訂貨方預付貨款 4萬元，余款在發(fā)貨后再支付。在宣告日，應付的現(xiàn) 金股利構(gòu)成企業(yè)的一項流動負債。 ? 企業(yè)股東大會通過現(xiàn)金股利或利潤分配方案時： 貸：應付股利 借：利潤分配 ——應付現(xiàn)金股利 ?發(fā)放時： 借：應付股利 貸：銀行存款 注意 ：董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做賬務處理，但應在附注中披露。包括： ? 職工工資、獎金、津貼和補貼； ? 職工福利費； ? “ 五險一金 ” ：醫(yī)療、養(yǎng)老、工傷、失業(yè)、生育和住房公積金； ? 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； ? 非貨幣性福利：如以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工； ? 因解除與職工的勞動關系給予補償?shù)取? 36 （七）應交稅費（流轉(zhuǎn)稅） ? 本科目主要核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅，消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、城建稅、教育費附加等 ,通過設置二級科目進行明細核算。 38 （ 2）一般規(guī)模納稅人的稅率與賬戶 一般納稅人增值稅基本稅率為 17%，低稅率為 13%。貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)到達并驗收入庫。 要求：對上述經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理。 借：固定資產(chǎn) 127 000 貸：銀行存款 127 000 45 進項稅額轉(zhuǎn)出（ 細則第 27條，條例第 10條 ） （ 1）改變用途，如改變了原生產(chǎn)經(jīng)營用途； （ 2）原材料等存貨發(fā)生非常損失等； 借：在建工程（價 +稅，將原材料用于工程） 待處理財產(chǎn)損溢（價 +稅，原材料發(fā)生非常損失） 貸：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 46 【 例 】 華光集團購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅 34萬元，材料價款 200萬元，材料已入庫，貨款已付。 需分情況進行會計處理 。該彩色電視機的單位成本為 1 萬元，單位計稅價格（公允價值）為 ，適用 的增值稅稅率為 17％。 5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為 60萬元，增值稅額為 ，公司已開出承兌的商業(yè)匯票。 53 （ 3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為 50萬元（不含增值稅 額），提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨 款尚未收到。 （ 6）月末計算并用銀行存款交納本月應交增值稅。 注意計稅基礎 56 應交消費稅 含義 ：對我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進口應稅消 費品的單位和個人征收的一種稅。該商品消費稅率為 10％。 應交營業(yè)稅 =營業(yè)額 *營業(yè)稅稅率 提供應稅勞務或出租無形資產(chǎn)時： 借：營業(yè)稅 金 及附加 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)時： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 （例題見 “ 固定資產(chǎn) ” 章節(jié)） 62 【 例 】 某企業(yè)對外提供運輸勞務（非主營），取得運 輸收入 5萬元，存入銀行，營業(yè)稅率為 3％。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 ——應交城市維護建設稅 ——應交教育費附加 64 【 例 】 某企業(yè)月末計算應交增值稅 10萬元，應交營業(yè) 稅 2萬元，應交消費稅 2萬元。 67 ? 企業(yè)發(fā)生各種應付、暫收款項： 借：銀行存款等 貸：其他應付款 ? 實際支付時： 借：其他應付款 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）等 68 第三節(jié) 非流動負債 69 一、非流動負債的特點與分類 （一）概念與特點 定義：非流動負債也稱為長期負債，是指流動負債以 外的負債，通常指償還期在一年以上的債務。 （二）分類 長期借款、應付債券、長期應付款 71 二、長期借款 ——企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期 在一年以上（不含一年）的各種借款。 借：銀行存款 200萬 貸：長期借款 200萬 每年年末 借：財務費用 16萬 貸：銀行存款 16萬 借：長期借款 200萬 貸：銀行存款 200萬
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