【正文】 收到的現金； ● 收到的稅費工返還； ● 收到的其他與經營活動有關的現金 。 第五節(jié) 現金流量表的編制 五 、 現金流量表的結構 現金流量表的格式如下表 。 。 2 財務會計報告中的數據集中地反映了企業(yè)的經營狀況、財務成果和現金流量情況，但通過閱讀財務會計報告達到全面了結企業(yè)經營狀況卻不是一件容易的事。 流動負債 第七節(jié)會計資料的分析利用 ③ 速動比率，是企業(yè)的速動資產與流動負債之比。計算公式為： 應收帳款周轉率＝賒銷收入凈額 247。 注冊資本 ② 銷售利潤率：即產品銷售利潤與產品銷售凈收入的比率。 有些財務會計報告 （ 如年報 ） 必 ? 須經過注冊會計師驗證后才能上報 。 五 、 財務會計報告的公證 企業(yè)編制的財務會計報告正確與否 ， 關系到應交所得稅的計算 ， 關系到投資各方的權益 ， 為此 ， 企業(yè)年度財務會計報告一般應經中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證和出具證明 ， 方為有效的財務會計報告 。 ? ? ① 審查財務會計報告的形式上是否符合會計制度規(guī)定的要求； ? ② 審查財務會計報告的內容上 （ 本質上 ） 是否以黨和國家有關方針 、 政 ? 策 、 規(guī)定和計劃 （ 預算 ） 等為依據 ， 對財務會計報告的內容進行全面審核 。 銷售凈收入 ④成本費用利潤率：即企業(yè)營業(yè)利潤與為進行生產經營活動而發(fā)生的成本、費用的比率。計算公式為： 存貨周轉率＝主營業(yè)務成本 247。 流動負債 一般認為，速動比率以 1:1比較合適 ④債務資本率，即企業(yè)負債總額與所有者權益總額之比。 3 三、財務會計報告分析中常用的指標 第七節(jié) 會計資料的分析利用 ①資產負債率：是指負債總額與資產總額之比。 。 二 、 底注 這是在報表正文下面用一定的文字和數字表示的補充說明 。 投資活動的現金流出： ● 購建固定資產 、 無形資產和其他長期資產所支付的現金； ● 投資所支付的現金； ● 支付的其他與投資活動有關的現金 。 第五節(jié) 現金流量表的編制 三 、 現金流量表中現金的概念 ● 現金流量表中所指的 “ 現金 ” 是指企業(yè)庫存現金 、可 以隨時用于支付的 銀行存款 、 其他貨幣資金 、 現金等價物 。根據“利潤分配 ─ 轉作資本（或股本）的普通股股利”帳戶填列。 ⑥ “ 利潤歸還投資”項目，反映中外合作經營企業(yè)按照規(guī)定在合作期內以利潤歸還投資者的投資。 第四節(jié) 利潤表的編制 ② “ 年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)上年年末未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號在本項目內填列。 按 “ 營業(yè)外收入 ” 和 “ 營業(yè)外支出 ” 科目發(fā)生額分析填列 。 按 “ 其他業(yè)務收入 ” 和 “ 其他業(yè)務支出 ” 科目發(fā)生額相減結果填列 ， 如為虧損用 “ － ” 號表示 。 第四節(jié) 利潤表的編制 損益表 會企 02表 編制單位： 股份有限公司 20 年度 月 單位：元 項 目 行次 本月數（略） 本年累計數 一、主營業(yè)務收入 1 1 250 000 減：主營業(yè)務成本 4 750 000 主營業(yè)務稅金及附加 5 2 000 二、主營業(yè)務利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 10 498 000 加：其他業(yè)務利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 11 ─ 減：營業(yè)費用 14 20 000 管理費用 15 158 000 財務費用 16 41 500 三、營業(yè)利潤 (虧損以“ ”號填列 ) 18 278 500 加：投資收益 (虧損以“ ”號填列 ) 19 31 500 補貼收入 22 ─ 營業(yè)外收入 23 50 000 減：營業(yè)外支出 25 19 700 四、利潤總額 (虧損以“ ”號填列 ) 27 40 300 減：所得稅 28 102 399 五、凈利潤 (或稱凈損益 ) (虧損以“ ”號填列 ) 30 237 901 第四節(jié) 利潤表的編制 損益表的各項目都是根據有關科目的本期實際發(fā)生填列的 ， 下面分 別說明損益表每一項目的填列方法 。 ① 單步式 （ 又稱一步式 ） 損益表 單步式損益表 ， 是將本期所有收入總額減去本期所有費用 、 支出總額 ， 直 接計算出該期凈利潤或所得稅后利潤 。 該表按照 “ 流動資產－流動負債＝流動資金凈額 （ 或稱營運資金 ） ” 和 “ 流動資金凈額＋非流動資產－非流動負債＝所有者權益 ” 兩個公式進行排列 。 如在資產中 ， 流動資產在前 ， 長期資產在后；流動資產中又以流動性最大的貨幣資金排在最前面；在負債中 ， 流動負債在前 ， 長期負債在后 ， 其次是遞延稅項 。 ( ) 1【答案】 2【答案】 ? 、 現金支付能力等 。 1【答案】 D ? ( )財務狀況的會計報表 。 容和經濟管理的要求 。 年末編制的財務報表 （ 資 、 利 、 現 、 所 、 ） ， 年度終了 4個月內對外提供 ? ② 中期財務報表 。 ? ： ? 會計報表 、 會計報表附注 、 財務情況說明書 資產負債表 利潤表 現金流量表 所有者權益（股東權益）變動表 附注 ? 資產負債表是反映企業(yè)在 某一特定日期 (如月末 、 季末 、年末 )全部資產 、 負債和所有者權益情況的會計報表 ，是企業(yè)經營活動的 靜態(tài)體現 ， 根據 資產 =負債 +所有者權益 這一平衡公式 ， 依照一定的分類標準和一定的次序 ， 將某一特定日期的資產 、 負債 、 所有者權益的具體項目予以適當的排列編制而成 。 二 、 財務會計報告的種類 ? 反映經濟內容 分類 ? ① 財務狀況報表 。 三、 財務會計報告的編制要求 財務會計報告的編制要求 ① 表首清晰明了； ② 全面反映 。 引申： ? 注冊會計師 CPA（ Certified Public Accountant） 從事社會審計 /中介審計 /獨立審計的專業(yè)人士 在國際上說會計師一般是說注冊會計師 ， 而不是我國的中級職稱概念的會計師 。 6.【答案】 D ? 二 、 多項選擇題 ， 可以分為 ( )。 ⒊ 作用 第三節(jié)