匯繳政策變化點(diǎn)新ppt課件-文庫吧在線文庫
【正文】 和上海世博會等特定事項(xiàng)的捐贈可以據(jù)實(shí)全額扣除 《 財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅 〔 2022〕 104號） 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于 29屆奧運(yùn)會稅收政策問題的通知 》（財(cái)稅 〔 2022〕 10號） 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于 2022年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知 》 （財(cái)稅〔 2022〕 180號） 二、企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按 《 企業(yè)所得稅法 》 第九條及 《 實(shí)施條例 》 第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計(jì)算扣除。該公司問，原稅收政策規(guī)定取暖費(fèi)稅前限額扣除，新稅收政策規(guī)定應(yīng)該如何扣除。 財(cái)政補(bǔ)貼為不征稅收入的條件： 財(cái)稅 [2022]151號 由國務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為 不征稅收入 財(cái)稅 [2022]87號 對企業(yè)在 2022年 1月 1日至 2022年 12月 31日期間從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入， 具體包括企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途； 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。當(dāng)年 3月，企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請，經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)給予 A建筑企業(yè)共計(jì)300萬元的財(cái)政貼息。 賬務(wù)處理 (企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第 16號 —— 政府補(bǔ)助 ) 政府補(bǔ)助形式：財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣資產(chǎn) 一、與收益相關(guān) 二、與資產(chǎn)相關(guān) 2)實(shí)際收到 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 (3)按受益期分?jǐn)? 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 (1) 確認(rèn)應(yīng)收補(bǔ)貼款 借：其他應(yīng)收款 貸：遞延收益 (1) 實(shí)際收到 借：銀行存款 貸：遞延收益 (2)按受益期，在資產(chǎn)折舊期內(nèi)分?jǐn)? 借：遞延收益 貸：營業(yè)外收入 企業(yè)政策性搬遷或處置收入 國稅函 [2022]118號 (一 ) 其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 企便函【 2022】 第 033號 通迅費(fèi)補(bǔ)貼 管理費(fèi)用， 公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按通信補(bǔ)貼全額的 20%作為個人收入扣繳個人所得稅。 《 條例 》 第四十九條 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間 支付的利息，不得扣除。 ，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。 扣除 _財(cái)產(chǎn)損失 三、可自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) (第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ) 有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明 四、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) (第三章 資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù) ) 具有法律效力的外部證據(jù) 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù) 五、審批機(jī)關(guān)、審批時(shí)限、報(bào)批時(shí)限 (第二章 資產(chǎn)損失稅前扣除的審批 ) 六、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失的認(rèn)定條件 現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失 (第四章 現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定 ) 存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失、生物資產(chǎn)損失 等 (第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定 ) 債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失 (第六章 投資損失的認(rèn)定 ) 無需中介機(jī)構(gòu)鑒證的財(cái)產(chǎn)損失 存貨盤虧損失：只需提供相關(guān)的內(nèi)部證據(jù) 報(bào)廢、毀損的 “ 單項(xiàng)或批量金額較小 ” 的存貨、固定資產(chǎn)：由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明 單項(xiàng)或批量金額較小？ 同類存貨 10%以下 減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以下 10萬元以下 扣除 _財(cái)產(chǎn)損失 財(cái)稅差異及其他 會計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)損失為 賬面價(jià)值 為基礎(chǔ)確定， 稅法確認(rèn)的為 賬面余額 ，差額為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 增值稅： 新 《 增值稅暫行條例 》 第十條規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。 按照 “ 國稅發(fā) 〔 2022〕 31”文件規(guī)定，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不超過 10%是可以稅前扣除的；而按照“ 財(cái)稅 〔 2022〕 29號文 ” 規(guī)定，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不超過 5%是可以稅前扣除的。 其他企業(yè)：服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的 5%。 問題： 糧食類白酒？
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