【正文】 產(chǎn)量與單位變動成本 7 若把成本分為固定成本和變動成本，在相關(guān)范圍內(nèi)產(chǎn)量增加不會引起固定成本的增加，而變動成本會隨產(chǎn)量的增加而增加，那么總成本的增加額是由于變動成本的增加引起的。 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件） 用加權(quán)平均方式即可將曲線成本模式變?yōu)橹本€成本模式 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 分類 ? ?是指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)總額保持穩(wěn)定，超過特定產(chǎn)量則開始隨產(chǎn)量比例增長的成本。只要確定了 a和 b，便可以計(jì)算出相關(guān)范圍內(nèi)任何產(chǎn)量 x下的總成本 y。 ?設(shè)維修成本為 y=a+bx,a為固定成本， b為單位變動成本， x為產(chǎn)量。 100000 =(元 /小時(shí)） 50 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) ?所以 ,維修成本 y=50000+ ?散布圖法優(yōu)點(diǎn)：考慮了全部已經(jīng)取得的歷史成本資料，比較直觀。燃料用于鑄造工段的熔爐，具體分為點(diǎn)火（耗用木柴和焦炭）和熔化鐵水（耗用焦炭）兩項(xiàng)操作。 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 ?（三）契約檢查法 ?該方法是根據(jù)企業(yè)簽訂的契約和合同、既定的管理與核算制度，以及支付費(fèi)用的規(guī)定等估算固定成本和單位變動成本的方法。 ?由于每個(gè)賬戶所記錄的成本內(nèi)容不同，或成本估計(jì)要求的準(zhǔn)確性不同，分別采用近似分類和比例分配方法。 %100%100%100????????單價(jià)單位邊際貢獻(xiàn)銷量單價(jià)銷量單位邊際貢獻(xiàn)銷售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率100%100%100????????單價(jià)單位變動成本銷量單價(jià)銷量單位變動成本銷售收入變動成本變動成本率邊際貢獻(xiàn)率 +變動成本率 =1 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? ?因： 銷售利潤 =銷售收入 變動成本 固定成本 ? =邊際貢獻(xiàn) 固定成本 ?所以：銷售利潤 =銷量 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本 ?可變換其他形式： 銷售利潤單位邊際貢獻(xiàn)銷量固定成本銷量銷售利潤固定成本單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)銷售利潤固定成本銷量???????2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 100?? 銷售收入邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)率固定成本邊際貢獻(xiàn)銷售利潤 ??所以： 固定成本邊際貢獻(xiàn)率銷售收入銷售利潤 ??? 因?yàn)椋? 邊際貢獻(xiàn)率銷售收入邊際貢獻(xiàn) ??2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?方程式可根據(jù)需要進(jìn)行變換，還可用于多品種企業(yè)。并可以為決策提供在何種業(yè)務(wù)量下企業(yè)將盈利，以及在何種業(yè)務(wù)量下會出現(xiàn)虧損等信息。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?（二）安全邊際和安全邊際率 ?安全邊際，是指正常銷售額超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，它表明銷售額下降多少企業(yè)仍不至虧損。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? ?例：某企業(yè)目前的損益狀況如下： ? 銷售收入（ 1000件 10元 /件） 10000 ?銷售成本： ? 變動成本（ 1000件 6元 /件） 6000 ? 固定成本 2022 8000 ? 銷售和管理費(fèi)（全部固定） 1000 ? 利潤 1000 ?假設(shè)由于原材料漲價(jià)， 單位變動成本 上升到 7元，利潤將變?yōu)椋? ?利潤 =1000 101000 7（ 2022+1000） =0（元） ?由于單位變動成本上升 1元，企業(yè)利潤減少了 1000元。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?（ 2） 減少變動成本 ?1500=1000 101000 VC3000 ?VC=（元） （原來是 6元）減少了 % ?（ 3） 提高價(jià)格 ?1500=1000 SP1000 63000 ?SP=（元） （原來是 10元） 提高 5% ?（ 4） 增加產(chǎn)銷量 ?1500=V 10V 63000 ?V=1125（件） （原來是 1000件）增加 % 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ? 綜合措施 以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤 ?假設(shè)企業(yè)有剩余生產(chǎn)能力，可以進(jìn)一步增加產(chǎn)量，但由于售價(jià)偏高，使銷路受到限制。為此，企業(yè)還需壓縮固定成本支出。 ?預(yù)計(jì)明年利潤為： ?P=100000 （ ） 40000=40000（元） ?有關(guān)的敏感分析如下： ? （引起目標(biāo)發(fā)生質(zhì)變的各參數(shù)變化的界限，即最大最小法） ?（ 1）單價(jià)（ SP）的最小值 ?100000 （ ） 40000=0 ?SP=（元） ?單價(jià)降低 20%，由 2元降至 。 40000=100% ?又，參量值變動百分比 =20% ?所以，單價(jià)的敏感系數(shù) =100% 247。正值表明同增減，負(fù)值表明反向增減。 ?D只有敏感系數(shù)小于 1的參量才是敏感因素。人們又設(shè)計(jì)了敏感分析圖。 40000=20% ?固定成本的敏感系數(shù) =20% 247。 （ ） =50000（件） ?銷售計(jì)劃若只完成 50%，則企業(yè)利潤為零 . ?。是指研究與分析一個(gè)系統(tǒng)因周圍條件發(fā)生變化，而引起其狀態(tài)或輸出結(jié)果變化的敏感程度的方法。 （元））（）（銷量目標(biāo)利潤）（固定成本銷量單價(jià)單位變動成本1300150030001300%10110???????????為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤，在降價(jià) 10%的同時(shí)，還須使單位變動成本從 6元降至 。為了抵消這種影響，企業(yè)有兩個(gè)應(yīng)對措施： ?一是提高價(jià)格 5%，而提價(jià)會使銷量減少 10%； ?二是增加產(chǎn)量 20%，為使這些產(chǎn)品能銷售出去，要追加 500元廣告費(fèi)。 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 ?三、影響利潤各因素變動分析 ?變動分析，是指本量利發(fā)生變動時(shí)相互影響的定量分析，它是本量利分析中最常用的一項(xiàng)內(nèi)容。 100?? 正常銷售量盈虧臨界點(diǎn)銷售量盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率這個(gè)比率表明企業(yè)保本的業(yè)務(wù)量在正常業(yè)務(wù)量中所占的比重。 ? 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 銷售量（件） 金額（元） 0 固定 成本 變動 成本 V總成本線（斜率是 單位變動成本） F S（斜率是單價(jià)） P 利潤 虧損區(qū) 利潤區(qū) 基本的本量利圖 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 第二節(jié)成本、數(shù)量和利潤分析 F V S P 銷售額（元） 金額（元） 正方形本量利圖 正方形本量利圖銷售收入線 S的斜率為 1，總成本線V的斜率為變動成本率。 ?通常把 單價(jià)、單位變動成本和固定成本 視為穩(wěn)定的常量，只有 銷量和利潤 兩個(gè)自由變量。 ?用電額度內(nèi)最大產(chǎn)量 =（用電額度 照明用電） 247。 ?每日固定成本 = 100+ 180=280元 ?每月固定成本 =280 26=7280元 ?每噸鑄件變動成本 = 180=27元 ?則每月燃料總成本為 y=7280+27x 第一節(jié) 成本性態(tài)分析 成本估計(jì) 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 ?工業(yè)工程法的使用條件： ?①可從客觀立場觀察出投入產(chǎn)出過程?？墒褂糜?jì)算機(jī)計(jì)算回歸系數(shù)。 ?缺點(diǎn)：只利用了歷史成本資料中的兩組數(shù)據(jù)，而未考慮其他數(shù)據(jù)的影響，因而代表性差。 ? ?是根據(jù)歷史成本資料中 產(chǎn)量最高 及 產(chǎn)量最低期 成本以及相應(yīng)的產(chǎn)量，推算單位產(chǎn)品的 增量成本 ，以此作為單位變動成本，然后根據(jù)總成本和單位變動成本來確定固定成本的一種成本估計(jì)方法。在這個(gè)過程中需要運(yùn)用一定的方法估計(jì)成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系，并建立相應(yīng)的成本函數(shù)模型。 階梯式成本 某車間生產(chǎn)中需要的檢驗(yàn)員同業(yè)務(wù)量有著密切聯(lián)系。 ?②由經(jīng)理人員決定。 ?這類成本按預(yù)算支出，其支出額與時(shí)間相聯(lián)系，與產(chǎn)量無關(guān)，也應(yīng)視為期間成本。 ? 約束性固定成本給企業(yè)帶來的是持續(xù)一定時(shí)間的生產(chǎn)經(jīng)營能力，不是產(chǎn)品。 ?（一）固定成本 ?是指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量變動影響，一定期間的總額能保持 相對穩(wěn)定 的成本。 ?本章共兩節(jié)： ?第一節(jié) 成本性態(tài)分析 ?介紹成本按性態(tài)的分類和成本估計(jì) ?第二節(jié) 本量利分析 ?介紹成本、數(shù)量和利潤的關(guān)系、盈虧臨界分析以及影響利潤各因素變動分析。 ?參看課本例 201，表 201 2022/2/5 河南大學(xué) 工商管理學(xué)院 財(cái)務(wù)金融系 0 1 2 3 4 產(chǎn)量（千件