【正文】 門３ 銷售收入 已售商品成本 毛利 其他費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他費(fèi)用合計(jì) 凈利潤(rùn) 250000 175000 75000 12500 50000 62500 12500 150000 125000 25000 7500 30000 37500 (12500) 100000 50000 50000 5000 20220 25000 25000 將管理費(fèi)用（相當(dāng)于固定成本）進(jìn)行分配后的結(jié)果 Copyright 169。 如：外出推銷 3種產(chǎn)品成本 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 管理財(cái)務(wù)分析：對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者有用的分析 從 CEO角度考慮問題： CEO們總希望用最小的資源投入獲得最大的利潤(rùn) ? 準(zhǔn)確的投入和產(chǎn)出（成本和利潤(rùn)分析） ? 問題在哪，哪里可以改善（標(biāo)桿分析） ? 資金點(diǎn)和資金流 Copyright 169。 ? 談?wù)勝F司的預(yù)算管理？ Copyright 169。總部財(cái)務(wù)說她預(yù)算控制不得力，偏差太大，要她立即改進(jìn)。 2022 All Rights Reserved. 科學(xué)的預(yù)算管理流程才能保障戰(zhàn)略性控制的實(shí)現(xiàn) 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略的指導(dǎo) 全面預(yù)算管理流程概覽 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 工具１：投資標(biāo)桿 ? NPV(凈現(xiàn)值） NPV的競(jìng)爭(zhēng)者 ? PAYBACK（回收期） ? BRR（賬面回報(bào)率） ? IRR（投資回報(bào)率） Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. Copyright 169。 ? 陳經(jīng)理很困惑，她不知該如何與 CEO溝通這個(gè)問題？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 啟動(dòng)轉(zhuǎn)變 我們的議題： ? 進(jìn)階之一 象管理者那樣思考 ? 進(jìn)階之二 參與戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 進(jìn)階之三 戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)控制 ? 進(jìn)階之四 有效的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告 ? ? 進(jìn)階之五 業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià) ? 邁向新一代的 CFO Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 問題討論 ： 為什么財(cái)務(wù)在管理中格外重要？ ? 滲透性 ? 杠桿性 ? 不可替代性 Copyright 169。 ” －－ CFO論壇 問題討論：記賬人與管理者有什么區(qū)別？ “看起來財(cái)務(wù)經(jīng)理這樣一個(gè)角色，實(shí)際上已經(jīng)把它的管理行為貫穿到整個(gè)企業(yè)的全過程。陳經(jīng)理是剛從內(nèi)部審計(jì)部升任公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的，前任財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司干了不到一年就辭職了。 2022 All Rights Reserved. Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. IRR 與 NPV 現(xiàn)金 流 IRR(%) NPV (10%) 項(xiàng)目 0 1 A 10000 20220 100 8182 B 20000 35000 75 11818 只能選擇一個(gè)項(xiàng)目，該選誰(shuí)呢？ 考慮機(jī)會(huì)成本，考慮投入產(chǎn)出之間的比例關(guān)系 不考慮絕對(duì)收益 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 案例：某跨國(guó)企業(yè)的年度預(yù)算管理： ? 預(yù)算流程 ? 年度預(yù)算編制時(shí)間 ? 預(yù)算審批 ? 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控及調(diào)整 Copyright 169?？墒?，一個(gè)季度下來，各業(yè)務(wù)部門每月的收支都與預(yù)算有很大差異。 2022 All Rights Reserved. 常規(guī)財(cái)務(wù)指標(biāo)：資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu) 9指標(biāo) ? 資金占用結(jié)構(gòu) 流動(dòng)資產(chǎn)率＝ 存貨比率＝ 應(yīng)收賬款比率＝ 在建工程比率＝ 長(zhǎng)期投資率＝ ? 負(fù)債（資金來源）結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債率＝ 負(fù)債經(jīng)營(yíng)率＝ 產(chǎn)權(quán)比率＝ 流動(dòng)負(fù)債率＝ 問題： 、負(fù)債結(jié)構(gòu) Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進(jìn)行成本分配 三種方法 ? 完全成本法 ? 邊際貢獻(xiàn)法 ? ABC法：作業(yè)基礎(chǔ)成本方法 Copyright 169。 例如：銷售代表的薪水 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進(jìn)行成本分配 明確目的并確定職能成本中心 將自然賬目成本分配到職能成本中心 將職能成本分配到合適的分部 將分配的成本匯總確定分部的貢獻(xiàn) 工作的程序 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 案例討論：某制造企業(yè)的價(jià)值動(dòng)因分析 ? 什么是價(jià)值動(dòng)因分析（ Value Driver) ? 如何進(jìn)行價(jià)值動(dòng)因分析 敏感性分析舉例 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 用數(shù)字和圖表說話 地圖 Gantt 流程圖 概念 矩陣圖 組織架構(gòu) 非數(shù)據(jù)類圖表 地點(diǎn) ? 人員 ? 時(shí)間 ? 方式 ? C B A 時(shí)間 1月 12月 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. ? 對(duì)片面關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行修正：?jiǎn)我坏呢?cái)務(wù)指標(biāo)有滯后性和片面性 ? 企業(yè)除了股東之外，還有其他重要的利益相關(guān)者：客戶、員工。 2022 All Rights Reserved. 0 20 40 60 80 100 120 140 160 問題解決能力 / 創(chuàng)造性 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) / 控制 團(tuán)隊(duì)精神 業(yè)務(wù) / 行業(yè)經(jīng)驗(yàn) 管理變革 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) （技術(shù)） 溝通 /語(yǔ)言 未來三年情況 過去三年情況 CFO2022調(diào)查： 在發(fā)展財(cái)務(wù)功能方面， 哪兩項(xiàng)技能最有價(jià)值 在發(fā)展財(cái)務(wù)管理職能方面，哪兩項(xiàng)技能最有價(jià)值？ Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 啟動(dòng)轉(zhuǎn)變 我們的議題： ? 進(jìn)階之一 象管理者那樣思考 ? 進(jìn)階之二 參與戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 進(jìn)階之三 戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)控制 ? 進(jìn)階之四 有效的財(cái)務(wù)分析與報(bào)告 ? 進(jìn)階之五 業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià) ? 邁向新一代的 CFO Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 銷售成本 市場(chǎng)費(fèi)用 購(gòu)買成本 運(yùn)輸及倉(cāng)儲(chǔ) 總部管理費(fèi)用 報(bào)關(guān) 稅金 商務(wù)部工資 產(chǎn)品總成本 總體銷售成本 銷售收入 銷售費(fèi)用 銷售收入 薪水 應(yīng)收賬款 培訓(xùn) 壞帳準(zhǔn)備 旅行 銷售凈收入 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 辦公費(fèi) 產(chǎn)品利潤(rùn) 通訊費(fèi) 總體銷售費(fèi)用 實(shí)例：某貿(mào)易企業(yè)的銷售薪酬制定： 按 ABC法的產(chǎn)品損益分析的職能項(xiàng)目表單 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 迅速傳達(dá)信息 直接專注重點(diǎn) 更明確地顯示其相互關(guān)系 使信息的表達(dá)鮮明生動(dòng) 圖表的作用 Copyright 169。 2022 All Rights Reserved. 如何進(jìn)行成本分配 分配使用的基本數(shù)據(jù) : 銷售人員信息 銷售人員 銷售拜訪次數(shù) 訂單數(shù) 銷售量 A B