20xx年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程(30頁)-管理培訓(xùn)-文庫吧在線文庫
【正文】 ，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。 15 1．正常申報(bào) ? 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料： ? （ 1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； ? （ 2）財(cái)務(wù)報(bào)表； ? （ 3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； ? （ 4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； ? （ 5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； ? （ 6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送 《 中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表 》 ； ? （ 7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 ? ⑤納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)。 19 （五）關(guān)聯(lián)申報(bào) ? 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?？缒甓仁马?xiàng)臺(tái)帳主要包括 :《 遞延收入臺(tái)賬 》 、 《 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出臺(tái)賬 》 、 《 應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬 》 、 《 創(chuàng)業(yè)投資專用設(shè)備投資抵扣(免 )所得額（稅）臺(tái)賬 》 、 《 設(shè)備投資抵免所得稅臺(tái)賬 》 、 《 彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬 》 、 《 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬 》 、 《 其他跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬 》 等。 ? ③企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與 《 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出臺(tái)賬 》 的比對(duì)、審核 ? 審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否與臺(tái)帳記錄一致，如申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與臺(tái)帳記錄不一致的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ? 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率辦法征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在年度終了后 5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行年度納稅申報(bào)，辦理企業(yè)所得稅匯算清繳事宜。 ? 2．總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的核查結(jié)果后，應(yīng)對(duì)總機(jī)構(gòu)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額作相應(yīng)調(diào)整。 26 2．稅收優(yōu)惠核查 ? 匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠進(jìn)行全面核查。 23 ? （ 4）各類跨年度事項(xiàng)的審核要點(diǎn)包括： ? ①企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與 《 遞延收入臺(tái)賬 》 的比對(duì)、審核 ? 遞延收入事項(xiàng)主要包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、特殊性稅務(wù)處理下的債務(wù)重組收入、政策性搬遷或處置收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（包括分期收款銷售商品、持續(xù)時(shí)間超過 12個(gè)月的勞務(wù)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息等）、其他遞延收入等內(nèi)容。 ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。 17 2．延期申報(bào) ? 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延
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