【正文】 點都按業(yè)務(wù)先后順序編號 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點 2020725 34 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文（流程） 控制點 不相容崗位 適用單位 控制點分值 監(jiān)督檢查方法 流程圖 ? 取消原 “ 業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)風(fēng)險兩列 ” ? 增加 “ 適用單位、不相容崗位、控制點分值 ” 三列 業(yè)務(wù)流程圖表 2020725 35 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文 （流程） 為使內(nèi)控手冊與各相關(guān)制度相銜接，便于查找，列出該項業(yè)務(wù)涉及到的重要管理制度和管理辦法的名稱或文號等，包括股份公司外部法規(guī)、總部或各部門現(xiàn)行相關(guān)的重要內(nèi)部管理制度 相關(guān)制度目錄 2020725 36 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文 （流程） 內(nèi)部控制活動、信息溝通的重要記錄或憑據(jù)，也是內(nèi)控檢查和評價的原始資料，包括總部或各部門現(xiàn)行相關(guān)的重要報告及業(yè)務(wù)流程附件等 主要控制點相關(guān)資料 2020725 37 《 內(nèi)部控制手冊 》 附則 ? 中國石油化工股份有限公司權(quán)限指引 ? 《 內(nèi)部控制手冊 》 業(yè)務(wù)流程適用單位 ? 財政部 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范 》 ? 美國 《 薩班斯法案 》 30 404條款 2020725 38 《 內(nèi)部控制手冊 》 附則（ 1） ? 授權(quán)是內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)控目標(biāo)、控制機制由人設(shè)置，反過來影響人的行為 ? 強調(diào) “ 軟控制 ” 的作用。 “ 要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，以內(nèi)控制度為核心，全面加強制度化管理，逐步建立統(tǒng)一、高效、靈活、有競爭力的管理體系，做到有章可循、有章必循，依法依規(guī)治理企業(yè)。 ” 2020725 8 股份公司內(nèi)部控制的定位 同海董事長在 2020年 9月聽取內(nèi)控辦公室關(guān)于內(nèi)控制度檢查情況的匯報時指出，內(nèi)控制度是制度化管理的核心 “ 實施內(nèi)控制度不僅是外部機構(gòu)對上市公司的監(jiān)管要求，更重要的是企業(yè)自身制度化管理的內(nèi)在要求，必須把加強制度化建設(shè)作為企業(yè)長遠發(fā)展的一項基本方針，高度重視，常抓不懈 ” 。與傳統(tǒng)的、分散的管理控制相比，其主要特征： ? 明確內(nèi)控的 “ 全員責(zé)任 ” ? 強調(diào)內(nèi)控應(yīng)該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結(jié)合 ? 強調(diào)內(nèi)部控制是一個 “ 動態(tài)過程 ” ? 強調(diào) “ 人 ” 的重要性。 ? 企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，辦公室可單獨設(shè)立，也可設(shè)在財務(wù)、企管部門，但不能設(shè)在審計、監(jiān)察部門。不能只重視權(quán)限審批，應(yīng)重視業(yè)務(wù)流程的每一個環(huán)節(jié)控制，嚴格執(zhí)行業(yè)務(wù)流程的先后程序和控制要求 2020725 63 做好關(guān)鍵業(yè)務(wù)的記錄工作 嚴格執(zhí)行流程規(guī)定，完善與財務(wù)報告相關(guān)的業(yè)務(wù)記錄 ? 正確確認和核算收入、成本（費用、成本結(jié)轉(zhuǎn)） ? 按時對帳并處理（銀行、往來以及財務(wù)與業(yè)務(wù)、統(tǒng)計等） ? 按期盤點并正確處理差異 ? 嚴格資產(chǎn)處置、壞帳核銷審批與核算 ? 正確、規(guī)范地編制財務(wù)報表，尤其不要漏并子公司報表 ? 按規(guī)定權(quán)限履行計劃、合同、付款、信用、價格、貨款回籠、投資、修理項目、費用等審批程序和手續(xù) 2020725 64 正確理解內(nèi)部牽制及不相容崗位 內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關(guān)系，是最基本的控制方法 ? 內(nèi)部牽制主要特征是將有關(guān)責(zé)任進行分配，權(quán)力進行分割，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約 ? 根據(jù)每一控制點的控制要求，重點從防范資金、資產(chǎn)損失和財務(wù)信息失真等重大風(fēng)險的需要出發(fā)，依據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理要求，分設(shè) “ 崗位 ” 、 “ 企業(yè)部門 ” 、 “ 總部部門 ” 三個梯次級別 2020725 65 正確理解和執(zhí)行權(quán)限規(guī)定 ? 簽批權(quán)與審核權(quán)的區(qū)別，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與經(jīng)辦部門都應(yīng)熟悉“ 權(quán)限規(guī)定 ” ? “ 關(guān)鍵職務(wù) ” 的簽字手續(xù)不宜復(fù)雜，不能事后補簽，把握好簽批形式 2020725 66 應(yīng)有相關(guān)配套措施跟進 ? 按內(nèi)控要求理順各崗位職責(zé)分工、建立關(guān)鍵崗位輪換機制等 ? 健全基礎(chǔ)管理標(biāo)準和制度。 ? 具體執(zhí)行權(quán)限規(guī)定時，必須遵循業(yè)務(wù)流程的控制要求，不能相互割裂。經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)及法規(guī)遵循性目標(biāo)等，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面 2020725 14 內(nèi)部控制是企業(yè)管理的基本要求 ? 內(nèi)部控制一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)，只能做到 “ 合理 ” 保證，它代替不了專業(yè)管理。 ” 2020725 10 股份公司內(nèi)部控制的定位 同海董事長在 2020年 3月集團公司暨股份公司財務(wù)工作會議上指出，各項管理應(yīng)納入內(nèi)部控制體系 “ 黨組考慮，要盡可能地把企業(yè)的各項管理都納入內(nèi)控制度體系，通過內(nèi)控制度建設(shè)這一創(chuàng)新方式，推動企業(yè)全面、全員、全過程管理的落實。1 《 內(nèi)部控制手冊 》 （ 2020年版）介紹 中國石油化工股份有限公司內(nèi)控辦公室 方春生 2020725 2 內(nèi)容提要 一、 正確認識股份公司內(nèi)部控制 二、 《 內(nèi)部控制手冊 》 的主要內(nèi)容 三、 股份公司內(nèi)控制度的主要特征 四、如何實施內(nèi)部控制 2020725 3 內(nèi)容提要 一、正確認識股份公司內(nèi)部控制 2020725 4 股份公司內(nèi)控建設(shè)背景和目標(biāo) ? 《 中華人民共和國會計法 》 ? 財政部 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 》 …… ? 美國 《 薩班斯 奧克