【正文】 ，應重視業(yè)務流程的每一個環(huán)節(jié)控制，嚴格執(zhí)行業(yè)務流程的先后程序和控制要求 2020725 63 做好關鍵業(yè)務的記錄工作 嚴格執(zhí)行流程規(guī)定，完善與財務報告相關的業(yè)務記錄 ? 正確確認和核算收入、成本（費用、成本結轉(zhuǎn)） ? 按時對帳并處理（銀行、往來以及財務與業(yè)務、統(tǒng)計等） ? 按期盤點并正確處理差異 ? 嚴格資產(chǎn)處置、壞帳核銷審批與核算 ? 正確、規(guī)范地編制財務報表，尤其不要漏并子公司報表 ? 按規(guī)定權限履行計劃、合同、付款、信用、價格、貨款回籠、投資、修理項目、費用等審批程序和手續(xù) 2020725 64 正確理解內(nèi)部牽制及不相容崗位 內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗證、互相制約的關系，是最基本的控制方法 ? 內(nèi)部牽制主要特征是將有關責任進行分配，權力進行分割，使單獨的一個人或一個部門對任何一項或多項經(jīng)濟業(yè)務活動沒有完全的處理權，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗證、核對和制約 ? 根據(jù)每一控制點的控制要求，重點從防范資金、資產(chǎn)損失和財務信息失真等重大風險的需要出發(fā)，依據(jù)業(yè)務性質(zhì)和管理要求，分設 “ 崗位 ” 、 “ 企業(yè)部門 ” 、 “ 總部部門 ” 三個梯次級別 2020725 65 正確理解和執(zhí)行權限規(guī)定 ? 簽批權與審核權的區(qū)別，企業(yè)領導與經(jīng)辦部門都應熟悉“ 權限規(guī)定 ” ? “ 關鍵職務 ” 的簽字手續(xù)不宜復雜，不能事后補簽，把握好簽批形式 2020725 66 應有相關配套措施跟進 ? 按內(nèi)控要求理順各崗位職責分工、建立關鍵崗位輪換機制等 ? 健全基礎管理標準和制度。與傳統(tǒng)的、分散的管理控制相比，其主要特征： ? 明確內(nèi)控的 “ 全員責任 ” ? 強調(diào)內(nèi)控應該與企業(yè)的經(jīng)營管理過程相結合 ? 強調(diào)內(nèi)部控制是一個 “ 動態(tài)過程 ” ? 強調(diào) “ 人 ” 的重要性。 “ 要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，以內(nèi)控制度為核心，全面加強制度化管理，逐步建立統(tǒng)一、高效、靈活、有競爭力的管理體系，做到有章可循、有章必循，依法依規(guī)治理企業(yè)。 股份公司內(nèi)部控制組織機構 2020725 25 《 內(nèi)部控制手冊 》 總則 ? 生效－董事會審批 ? 更新－每年一次 《 內(nèi)部控制手冊 》 生效、更新 2020725 26 《 內(nèi)部控制手冊 》 總則 企業(yè)： 責任部門季度測試，內(nèi)控辦每年自查兩次包括審計查 520個流程 總部部門：每半年自我測試、結合日常管理對口抽查適當數(shù)量企業(yè) 審計部： 審計部每年至少獨立檢查 20家企業(yè) 內(nèi)控辦： 每年綜合檢查一次，與審計檢查不重復 外部檢查：每年外部審計師檢查 內(nèi)控檢查評價與考核 2020725 27 《 內(nèi)部控制手冊 》 總則 （ 1）判斷企業(yè)適用流程的總控制點數(shù) （ 2）現(xiàn)場確定應執(zhí)行控制點總數(shù)，計算應得總分 （ 3）現(xiàn)場檢查判定實際總得分（實際總分 /應得總分 *100%） （ 4）總部綜合檢查或?qū)徲嫏z查占 70%，企業(yè)定期測試和自查占 20%， 內(nèi)控日常工作占 10% （ 5）例外評價包括 “ 重大事故及舞弊 ” 、 “ 會計信息質(zhì)量風險評價 ” 、 “ IT內(nèi)控評價 ” ，根據(jù)結果扣減總得分 如何對企業(yè)量化評價 2020725 28 《 內(nèi)部控制手冊 》 總則 設 “ 內(nèi)部控制執(zhí)行情況 ” 指標 : 根據(jù)總得分 ,只扣不加 高層管理人員業(yè)績獎金考核：初定 10分（ 10） 單位效益工資考核：初定 2%（ %、 1%、 2%） 考核兌現(xiàn) 2020725 29 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文（流程） ? 業(yè)務目標 ? 業(yè)務風險 ? 業(yè)務流程步驟與控制點 ? 業(yè)務流程圖表 ? 相關制度目錄 ? 主要控制點相關資料 按業(yè)務分類進行流程控制： 14大類－采購、成本、費用、銷售、資金、投資、資產(chǎn)、關聯(lián)交易、編制會計報告、表外事項管理、信息管理、統(tǒng)計、安全環(huán)保、監(jiān)督與檢查 每個流程包括 6個方面 49個業(yè)務流程， 998個控制點 2020725 30 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文（流程） ? 《 天然氣銷售業(yè)務流程 》 ? 《 化工產(chǎn)品銷售業(yè)務流程 》 ? 《 燃料油銷售業(yè)務流程 》 ? 《 潤滑油銷售業(yè)務流程 》 ? 《 加油卡管理業(yè)務流程 》 ? 《 承兌匯票管理業(yè)務流程 》 ? 《 安全環(huán)保業(yè)務流程 》 增補 ? 《 》 ? 《 》 合并 2020725 31 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文 （流程） ? 經(jīng)營目標 與企業(yè)有效使用資源相關的目標 ? 財務目標 與企業(yè)編制真實、可靠的財務報告有關的目標 ? 合規(guī)目標 與企業(yè)遵循法律法規(guī)相關的目標 業(yè)務目標 2020725 32 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文 （流程） ? 經(jīng)營風險 可能會導致經(jīng)濟效益流失或資源喪失的風險 ? 財務風險 可能會造成財務報告錯報的風險 ? 合規(guī)風險 可能會導致監(jiān)管部門等處罰的風險 業(yè)務風險 2020725 33 《 內(nèi)部控制手冊 》 正文 （流程） ? 整個業(yè)務循環(huán)分解成若干個業(yè)務流程步驟，每一步驟可包括一個或幾個關鍵控制點 ?