【正文】 貨跌價(jià) 準(zhǔn)備 =120110=10（萬(wàn)元） 借：資產(chǎn)減值損失 10 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 2020年 8月 1日 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 6 貸：庫(kù)存商品 72 2020 年 12 月 31日，剩余 40%A產(chǎn)品的賬面價(jià)值 =120 40%10 40%=44（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)的可變現(xiàn)凈值 =622=60（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值大于成本，應(yīng)當(dāng)將 40%對(duì)應(yīng)的之前計(jì)提的減值轉(zhuǎn)回，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額為 4萬(wàn)元， 6044=16（萬(wàn)元） 大于 4萬(wàn)元，因此轉(zhuǎn)回的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”金額應(yīng)當(dāng)以 之前計(jì)提的金額 為限，即轉(zhuǎn)回 4萬(wàn)元。款項(xiàng)全部以銀行存款支付，則甲公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值為（ ）元。該核設(shè)施的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 17 2020年 11月 30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為 1500萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊 1050萬(wàn)元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，已使用 7年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 450萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用 120萬(wàn)元，該改造工程于當(dāng)年 12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%，更 新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則 2020年計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。原先領(lǐng)用的工程物資 尚有部分剩余，價(jià)值 2萬(wàn)元 ，可作為本企業(yè)庫(kù)存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為 17%。 2600萬(wàn)元直接計(jì)入當(dāng)期損益 10年計(jì)提折舊 價(jià)值 800萬(wàn)元終止確認(rèn) 10年計(jì)提折舊 ，不正確的是( )。 ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法 尚 未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬 折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本 19 8. 甲公司 2020年 9月 30日共發(fā)生 A生產(chǎn)線工程支出 300萬(wàn)元， B設(shè)備購(gòu)置價(jià)款及安裝支出 150萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì) 50 萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本 25萬(wàn)元，取得試車收入 15萬(wàn)元。 ，企業(yè)利潤(rùn)較小，固定資產(chǎn)原值較小 ，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)原值較大 ，企業(yè)利潤(rùn)較大，固定資產(chǎn)凈值較小 ，企業(yè)利潤(rùn)較小，固定資產(chǎn)凈值較 小 ，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 （ ） 。不考慮其他因素，下列計(jì)量正確的有（ ）。 “預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) “處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn) 、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益 三、判斷題 ，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算 后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。 （ ） ，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊。 （ 2） 2 10 年 12 月 31 日，由于生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路，現(xiàn)有生產(chǎn)線的生產(chǎn)能力已難以滿足公司生產(chǎn)發(fā)展的需要，但若新建生產(chǎn)線則建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)。 ， 2020 年 1 月 1 日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為 202000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 40年。甲公司 2020年至 2020年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （ 1） 2020 年 12 月 1 日，甲公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為 1 030萬(wàn)元，增值稅稅額為 ；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 4萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為 4年，預(yù)計(jì)凈殘值為 ，改為采用年限平均法計(jì)提折舊。 （ 3）編制 2020年 12月 31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。 2020年12 月 31 日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用 4000 萬(wàn)元后該設(shè)備交付使用。 5. 【答案】 D 【解析】固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 5=（萬(wàn)元）； 2020年計(jì)提的折舊額 =（ ） 2247。 2020年 1月 1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，故出售設(shè)備產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”，不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 AB 【解析】融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提折舊；處于改擴(kuò)建過(guò)程的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。 12 3=（萬(wàn)元）。 (150+300)]=150+20=170（萬(wàn)元）； 2020年該設(shè)備的折舊金額 =170（ 15%）247。 12 3=（萬(wàn)元） 14. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A錯(cuò)誤，生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件時(shí)發(fā)生的成本應(yīng)該計(jì)入在建工程；選項(xiàng) B錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí)，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計(jì)提折舊；選項(xiàng) C正確，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分 ,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本 ,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除；選項(xiàng) D錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)時(shí)，從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。 12. 【答案】 C 【 解析】出售時(shí)該設(shè)備賬面價(jià)值為 2005025=125（萬(wàn)元）。 10. 24 【答案】 C 【解析】達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值 =15001050+450+120=1020（萬(wàn)元） , 2020年計(jì)提折舊額 =1020 2247。 3. 【答案】 B 【解析】建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再調(diào)整原暫估 的價(jià)值，但是不調(diào)整原已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額。甲公司于 3月 31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時(shí)調(diào)整了 3月份折舊，會(huì)計(jì)處理如下： 借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （ 2） 2020年 12月 31日采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備總價(jià)款 40000萬(wàn)元，合同約定到 貨時(shí)甲公司支付 8000 萬(wàn)元，其余貨款分 3 年支付，乙公司需要在 2020年年末支付貨款 12020萬(wàn)元， 2020年年末和 2020年年末各支付貨款 10000萬(wàn)元，乙公司已于 2020年年末收到設(shè)備且支付了 8000萬(wàn)元貨款。 要求： （ 1）編制 2020年 12月 1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。 22 （ 4） 2020年 12月 31日，甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 要求： （ 1）編制 2020年 1月 1日固定資產(chǎn)入賬的會(huì)計(jì)分錄； （ 2）編制 2020年和 2020年確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄； （ 3）編制 2020年和 2020年該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 （ 5）為簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；公司按年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 （ ） 。 （ ） ，應(yīng)當(dāng)包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)和職工培訓(xùn)費(fèi)等。預(yù)計(jì)可使用年限為 50年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則下列說(shuō)法正確的有（ ）。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項(xiàng)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（ ）。 ，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊 ，不得變更 ，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計(jì)金額 ，正確的有（ ）。 B生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用 10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)尚可使用 8年。安裝工程于 3月 1日開(kāi)工，領(lǐng)用所購(gòu)入的全部專用物資。 ， 不 正確的 是 （ ）。 、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。取得運(yùn)輸發(fā)票一張，運(yùn)輸費(fèi)為 1000元，運(yùn)輸費(fèi)可以按 7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 6. 【答案】√ 7. 【答案】 【解析】若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品， 該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上， 當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品 14 沒(méi)有減值，則材料 也未發(fā)生減值， 期末按成本計(jì)量。 6. 【答案】 ABD 【解析】購(gòu)入存貨時(shí)運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入存貨 的成本。 或者：通過(guò)第 8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為 1820萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 45萬(wàn)元，該批存貨的賬面價(jià)值 =182045=1775（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債表中存活項(xiàng)目列示的金額為存貨的賬面價(jià)值，因此資產(chǎn)負(fù)債表中存活的金額為 1775萬(wàn)元。 7. 【答案】 D 【解析】存貨正常情況下是不會(huì)出現(xiàn)盤(pán)盈的， 盤(pán)盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的， 因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費(fèi)用”科目的金額，因此選項(xiàng) D正確。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值 =600+120=720（萬(wàn)元）。假設(shè)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 （答案中的金額單位以萬(wàn)元表示） 五、綜合題（該題 涉及了債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等知識(shí)，建議沒(méi)有基礎(chǔ)的學(xué)員在學(xué)完相關(guān)內(nèi)容后再做本題 ） 東方公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅 人，適用的增值稅 稅 率為 17%。 （ ） 四、計(jì)算分析題 大海公司為一工業(yè)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅 稅 率為 17%。 （ ） ，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 ，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。 2020年采購(gòu)一批 A商品，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為 300萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增 值稅稅額為 51萬(wàn)元，另支付采購(gòu)費(fèi)用 10萬(wàn)元。 2020年 12 月 31 日 該批筆記本電腦的 市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái) 。 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。 12月 31 日，西方公司庫(kù)存甲材料的賬面價(jià)值（成本）為 780萬(wàn)元， 未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備， 市場(chǎng) 銷售 價(jià)格總額為 800萬(wàn)元，假設(shè)不 考慮 其他 銷售稅費(fèi) ， 甲材料專門(mén)用來(lái)生產(chǎn)A產(chǎn)品，將甲材料加工成 A產(chǎn)品 尚需發(fā)生加工費(fèi) 400萬(wàn)元，期末 A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈 值為 1150萬(wàn)元， A產(chǎn)品的成本為 1 180萬(wàn)元。 10. 【答案】 【解析】利得 包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得， 記入“ 資本公積—— 其他資本公積”科目 的金額是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得， 記入“ 營(yíng)業(yè)外收入 ”科目 的金額是直接計(jì)入利潤(rùn)的利得 。 9. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) BD是所有者權(quán)益 內(nèi)部 項(xiàng)目的增減 變動(dòng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的 變動(dòng)。 2. 【 答案】 BCD 【解析】會(huì)計(jì)分期通常分為年度和中期，與企業(yè)的生產(chǎn)周期往往不相同。 6. 【答案】 C 【解析】資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。 （ ） 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策 。 （ ） 、攤銷等會(huì)計(jì)處理方 法體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則。 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的原則有（ ）。