會(huì)計(jì)學(xué)編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作(存儲(chǔ)版)
【正文】 ②債權(quán)債務(wù)是否正確？ ③各項(xiàng)存貨的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致？ ④各項(xiàng)投資是否存在？ ⑤固定資產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致等？ 3 。 賬證、賬賬、賬實(shí)相符。季末依據(jù)銀行通知一次性收到款項(xiàng) 2500元。 月末： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 28500 所得稅費(fèi)用 21000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 28500 —— 應(yīng)交所得稅 21000 10 三、 本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入 的賬項(xiàng)調(diào)整 —— 收入的賬項(xiàng)調(diào)整 預(yù)收收入也稱未賺取的收入，是指在未賺取 （實(shí)現(xiàn)）之前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。 14 練習(xí)題 ，甲公司管理部門租入管理用設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)月應(yīng)付租金 1000元，月末租金尚未支付。 財(cái)產(chǎn)清查的作用： ⒈確保核算資料的真實(shí)可靠 ⒉健全財(cái)產(chǎn)物資的管理制度 ⒊促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整及有效使用 ⒋保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 20 二、財(cái)產(chǎn)物資盤存制度 ⒈永續(xù)盤存制（賬面盤存制） 對(duì)各財(cái)產(chǎn)物資分別設(shè)立明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證連續(xù)記錄其增減變化并隨時(shí)結(jié)出余額的一種制度。 固定資產(chǎn)盤盈的原因及一般處理辦法： 大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí) 入賬所造成的。 34 銀行存款的清查 銀行存款日記賬 ←→ 銀行對(duì)賬單 余額不符，存在兩種情況：⑴記賬錯(cuò)誤 ⑵未達(dá)賬項(xiàng) 未達(dá)賬項(xiàng)的概念 —— 是指在開戶銀行和本單位之間，對(duì)于同一款項(xiàng)的收付業(yè)務(wù)，由于憑證傳遞時(shí)間和記賬時(shí)間的不同，發(fā)生一方已經(jīng)入賬而另一方尚未入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。經(jīng)查系自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損，作非常損失處理。 （ 二 ） 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 —— 是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 、編制依據(jù) 、 編制原則 、 編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋 。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括表首，基本部分和附注三個(gè)方面。 54 例題 1 ? 某企業(yè)有關(guān)科目余額如下： 科目名稱 借方余額 貸方余額 應(yīng)收帳款 65 000 壞賬準(zhǔn)備 500 預(yù)付帳款 30 000 原材料 34 000 生產(chǎn)成本 56 000 庫(kù)存商品 85 000 利潤(rùn)分配 172 500 本年利潤(rùn) 210 000 55 要求：根據(jù)上述資料計(jì)算 應(yīng)收帳款的凈額 存貨的數(shù)額 未分配利潤(rùn)的數(shù)額 56 第四節(jié) 利潤(rùn)表的編制 一 、 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤(rùn)（ 或虧損 ） 情況的報(bào)表 ， 其理論依據(jù)是“ 收入－費(fèi)用 =利潤(rùn) ” 的會(huì)計(jì)等式 。 （一）基本報(bào)表： 銷售商品 提供勞務(wù) 購(gòu)買商品 支付工資 交納稅款等 63 吸收外資 發(fā)行股票 分配利潤(rùn) 借入款項(xiàng) 償還債務(wù) 對(duì)外投資 收回投資 購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 64 65 （二）補(bǔ)充資料 66 （ 詳見教材 p294295表 109） 表 200 年 月 日 會(huì)企 03表 編制單位： 單位： 元 現(xiàn) 金 流 量 表 67 二、現(xiàn)金流量表的填制方法 （ 一 ） 直接法 —— 通過現(xiàn)金收入和支出主要類別 ， 反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 （二）間接法 —— 根據(jù)利潤(rùn)表中的凈收益調(diào)整為現(xiàn)金流量，即以凈收益加上未支付的現(xiàn)金支出，（如折舊、攤銷等）減去未收到現(xiàn)金的銷貨應(yīng)收款等項(xiàng)目，得出實(shí)際的現(xiàn)金流量。 “營(yíng)業(yè)利潤(rùn)” “利潤(rùn)總額” “凈利潤(rùn)”等 58 例題 2 某企業(yè)各帳戶期末余額如下： 帳戶名稱 借方余額 帳戶名稱 貸方余額 現(xiàn)金 350 短期借款 41 000 銀行存款 76 700 應(yīng)付帳款 4 050 應(yīng)收帳款 7 000 其他應(yīng)付款 8 700 其他應(yīng)收款 750 應(yīng)付福利費(fèi) 7 000 原材料 349 800 預(yù)提費(fèi)用 4 100 生產(chǎn)成本 36 000 應(yīng)交稅金 39 670 庫(kù)存商品 50 400 累計(jì)折舊 230 500 待攤費(fèi)用 7 500 利潤(rùn)分配 62 980 固定資產(chǎn) 628 500 實(shí)收資本 721 000 盈余公積 38 000 合計(jì) 1 157 000 合計(jì)
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