會計學編制報表前的準備工作-全文預覽
【正文】 14 練習題 ，甲公司管理部門租入管理用設備一臺，當月應付租金 1000元，月末租金尚未支付。 收到租金時： 借：銀行存款 12020 貸：預收賬款 12020 1月末， 借：預收賬款 1000 貸：其他業(yè)務收入 1000 3等月末的會計分錄同上。 月末： 借：營業(yè)稅金及附加 28500 所得稅費用 21000 貸：應交稅費 —— 應交營業(yè)稅 28500 —— 應交所得稅 21000 10 三、 本期已收款，但不屬于或不完全屬于本期收入 的賬項調整 —— 收入的賬項調整 預收收入也稱未賺取的收入，是指在未賺取 （實現）之前就收到現金并記錄為負債的收入。 8 【 例 82】 某單位 1月末根據銀行借款金額和借款利率估算， 1月份應付銀行借款利息為 2020元。季末依據銀行通知一次性收到款項 2500元。 基本調整事項一般有四類： ①應計收入的記錄（已賺取但未收到） ②應計費用的記錄 ③預收收入的分配 ④預付費用的攤銷 5 一、 屬于本期收入，但尚未收到的賬項調整 —— 應計收入的賬項調整 根據權責發(fā)生制和收入確認原則，收入只有在它們實現（賺?。┒皇窃谑盏降臅r候，影響所有者權益。 賬證、賬賬、賬實相符。1 第八章 編制報表前的準備工作 會計憑證 會計賬簿 會計報表 編表前準備工作 學習目標： ，對賬的內容和結賬的方法 、一般程序和方法 2 第一節(jié) 編表前準備工作的內容 ⒈期末賬項調整。 ①結算款項是否存在？ ②債權債務是否正確？ ③各項存貨的賬存數與實存數是否一致？ ④各項投資是否存在？ ⑤固定資產的賬存數與實存數是否一致等？ 3 。 （不是一項必須進行的會計工作） 4 第二節(jié) 期末賬項調整 期末按權責發(fā)生制對部分會計事項予以調整的行為叫賬項調整；賬項調整時編制的會計分錄就叫調整分錄。應將其登記入賬。 應計費用的例子較多，例如應計（付）的利息、租金、稅金和工資等。 1月末 借：財務費用 2020 貸：其他應付款 2020 2月末的會計分錄同上 3月末，于支付款項時 借：其他應付款 4000 財務費用 1800 貸：銀行存款 5800 9 【 例 83】 某單位本期按相應稅率計算， 應交營業(yè)稅 28500元，應交所得稅 21000元。 11 【 例 84】 某單位年初收到承租固定資產單位交 來的全年固定資產租金 12020元，并已存入銀行。 支付保險費時： 借：預付賬款 48000 貸：銀行存款 48000 1月末，攤銷費用時 借：管理費用 4000 貸：預付賬款 4000 3等月末的會計分錄同上。 A產品 100件，價款 36 000元，貨款尚未收到。 ⒈結賬前 →全部業(yè)務登記入賬，進行賬項調整 ⒉結賬時 →結出發(fā)生額及余額 19 第四節(jié) 財產清查 一、財產清查的意義 財產清查，是通過對各項財產物資進行盤點 和核對，確定其實存數，查明實存數與其賬存數是否相符的一種專門方法。 賬實相符 →正常不用處理 →財產質量有問題 →毀損 →調減賬面數 賬實不符 →需要處理 →實存大于賬存 →盤盈 →調 增賬面數 →賬存大于實存 →盤虧 →調減賬面數 22 待處理財產損溢 ①發(fā)生的待處理財產的 ①發(fā)生的待處理財產的盤盈 盤虧和毀損數 數 ②批準轉銷的待處理財產 ②批準轉銷的待處理財產 盤盈數 盤虧和毀損數 尚未批準處理的盤虧和毀損數 尚未批準處理的盤盈數 23 (一 )存貨清查結果的賬務處理 一般處理方法： ⒈ 定額內的盤虧，應增加費用； ⒉責任事故造成的損失，應由過失人負責賠償； ⒊非常事故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經批準列作營業(yè)外支出等； ⒋存貨盤盈，一般沖減費用。編制記賬憑證，調整材料的賬面數，其會計分錄如下： 借：原材料 200 貸：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 27 經調查，盤盈的原因是自然升溢所致，經有關部門核準后，據此編制記賬憑證，結轉 “ 待處理財產損溢 ” 賬戶，其會計分錄如下： 借：待處理財產損溢 — 待處理流動資產損溢 200 貸：管理費用 200
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