會計學(xué)編制報表前的準備工作-預(yù)覽頁
【正文】 28 (二 )固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 固定資產(chǎn)盤虧的原因及一般處理辦法： ⒈自然災(zāi)害 —— 固定資產(chǎn)毀損的凈損失，在扣除 保險公司賠款和殘值收入后，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè) 外支出； ⒉責任事故 —— 應(yīng)由責任人酌情賠償損失； ⒊丟失 —— 經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。 編制記賬憑證，調(diào)整固定資產(chǎn)賬存數(shù)，其會計分錄 如下： 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：累計折舊 4 000 待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 16000 30 經(jīng)查盤盈原因是自制設(shè)備完工交付使用后未及時入賬，經(jīng)有關(guān)部門核準，結(jié)轉(zhuǎn) “ 待處理財產(chǎn)損溢 ” 賬戶。 企業(yè)在進行現(xiàn)金的盤點和清查時，發(fā)現(xiàn)長短款，未查明原因前，可記入 “待處理財產(chǎn)損溢”科目，等查明原因后，報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準處理，對處理時發(fā)生的凈損益分別轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”和 “營業(yè)外收入”。用等式 表示 銀行存 企業(yè)銀行 企業(yè) 未達 銀行未達 款對賬 存款日記 = 賬項影響 賬項影響 單余額 賬余額 的差額 的差額 37 項目 金額 項目 金額 銀行存款日記賬余額 164049 銀行對賬單余額 180917 加：銀已收企未收 2020 加：企已收銀未收 4000 減：銀已付企未付 25 減：企已收銀未收 10984 75 4000 3984 調(diào)節(jié)后余額 165949 調(diào)節(jié)后余額 165949 38 (四 )應(yīng)收應(yīng)付款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理 應(yīng)收應(yīng)付款項的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。 39 無法收回的應(yīng)收款項： 借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款無法支付： 借：應(yīng)付賬款 貸：資本公積 40 練習(xí) 某公司年終發(fā)生財產(chǎn)清查業(yè)務(wù) （該公司增值稅稅率17%） ： ，原價 5200元，賬面已提折舊 1400元。 42 166千克，價值 5312元，盤點實際存量為 161千克，缺少數(shù)為保管人員失職造成的損失。 ? （ 一 ） 會計報表 —— 資產(chǎn)負債表 、 利潤表 、 現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表 。 （ 二 ） 可供企業(yè)上級主管部門和國家管理部門了解所屬單位經(jīng)營業(yè)績和政策執(zhí)行情況 。 （ 一 ） 資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式 ，我國現(xiàn)用的是賬戶式 。 3. 所有者權(quán)益 —— 按永久性程度高低排列。 （ 四 ） 根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細賬戶期末余額調(diào)整填制 ， 如 “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方 ， 調(diào)整為預(yù)收賬款項目 ， “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶期末余額為貸方 ， 調(diào)整為應(yīng)付賬款項目等等 。 57 二 、 利潤表的項目填制 ⒈根據(jù)賬戶的發(fā)生額分填列。 要求： ? 編制資產(chǎn)負債表 ? 編制利潤表 60 資產(chǎn) 金額 負債所有者權(quán)益 金額 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 77 050 短期借款 41000 應(yīng)收帳款 7 000 應(yīng)付賬款 4 050 其他應(yīng)收款 750 其他應(yīng)付款 8 700 存貨 436200 應(yīng)付福利費 7 000 待攤費用 7500 應(yīng)交稅金 39 670 流動資產(chǎn)合計 528500 預(yù)提費用 4 100 固定資產(chǎn) 628500 流動負債合計 104 520 減：累計折舊 230500 所有者權(quán)益 固定資產(chǎn)凈值 398000 實收資本 721 000 固定資產(chǎn)合計 398000 盈余公積 38 000 未分配利潤 62 980 所有者權(quán)益合計 821 980 資產(chǎn)合計 926 500 權(quán)益合計 926 500 61 ? 例 3 某公司 2020年損益類賬戶余額如下 12月 1－ 11月累計 營業(yè)收入 160000 1440 000 營業(yè)成本 96000 864 000 營業(yè)稅金及附加 16000 144 000 銷售費用 8000 72 000 管理費用 6400 57 600 財務(wù)費用 4000 36 000 投資收益 1600 14 400 營業(yè)外收入 4000 36 000 營業(yè)外支出 6400 57 600 62 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制 一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息的報表
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