【正文】 的核算和監(jiān)督， 以便及時準(zhǔn)確地掌握和反饋應(yīng)收賬款信息， 適時地采取對應(yīng)措施 。企業(yè)應(yīng)該建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，制定嚴格的回款考核制度，按照誰銷售、誰負責(zé)的原則，以實際收到的賬款作為業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)，與獎懲掛鉤，實行過錯追究制度。很多企業(yè)開 始引進 先進的計算機技術(shù)，如 ERP 系統(tǒng)、 CRM 項目以及在線商務(wù)等 ，. . 構(gòu)建信息管理平臺， 強化應(yīng)收賬款管理。 保理是保 付代理 的簡稱 ， 是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加 快資金周轉(zhuǎn)。 （二） 應(yīng)收賬款風(fēng)險 分析 1. 應(yīng)收賬款 規(guī)模和賬齡分析 表 1 福建省泉州市日泰茶葉有限公司應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：元 戶名 余額 未到期 逾期一 年以內(nèi) 逾期二 年以內(nèi) 逾期三 年以內(nèi) 逾期三 年以上 泉州市理想茶葉有限公司 60000 60000 泉州天程茶葉有限公司 20210 20210 廣東茗皇茶葉有限公司 35000 35000 江西洪源茶葉有限公司 12800 10000 2800 福建怡馨茶葉有限公司 10000 10000 其他客戶 96280 60180 25010 5000 2090 4000 總額 234080 100180 87810 5000 2090 39000 由表 1所知 ，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額共 234080元 ,其中未到期應(yīng)收賬款 100180元 ,占 %,逾期應(yīng)收賬款共 133900 元 ,占 %,說明拖欠情況是比較嚴重的 。 4. 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析 該企業(yè)盲目擴大銷售且應(yīng)收賬款回收情況很不理想，致使 其年平均 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 只有 次 ， 寧愿坐視相當(dāng)一部分應(yīng)收賬款淪為壞賬，也不愿低聲下氣催索欠款或訴諸法律來維護自身合法權(quán)益，使結(jié)算資金逐年上升，資金周轉(zhuǎn)不暢 。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定 合理的 計提壞賬準(zhǔn)備 方法、計提比例等。財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低程度。 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理力度，切實執(zhí)行各項措施，力求將企業(yè)的應(yīng)收賬款控制在較合理的范圍內(nèi)。 3. 建立完善的應(yīng)收 賬款 壞帳準(zhǔn)備制度 企業(yè)的應(yīng)收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳，對于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。 3. 應(yīng)收賬款回收情況分析 該企業(yè)已收回的應(yīng)收賬款為 10%,未收回收的應(yīng)收賬款為 90%,該企業(yè)的應(yīng)收賬款收回情況不是很好。保理業(yè)務(wù)在我國已經(jīng)有十幾年的歷史，相對其他兩種融資方式，其業(yè)務(wù)開展比較廣泛；而我國的應(yīng)收賬款質(zhì)押于 2021 年 10 月新的《物權(quán)法》實施后，才開始真正開展 ， 這幾年展現(xiàn)出了巨大的潛力； 至于 應(yīng)收賬款證券化融資 ，由于我國各方面的機構(gòu)措施還不夠完善， 目前還沒有大規(guī)模開展，相對于前兩種融資方式來說，還比較落后。 應(yīng)收賬款融資，一方面可以降低企業(yè)的信用風(fēng)險，另一方面可以把應(yīng)收賬款迅速變?yōu)楝F(xiàn)金或銀行存款，進行擴大再生產(chǎn)或其他投資，使企業(yè)獲得市場競爭的先機。 對 于 那些 應(yīng)收賬款 回款無望，今后又不存在協(xié)作關(guān)系的 來往客戶 ， 則 要果斷采取法律手段解決。長此以往，可以將應(yīng)收賬款的持有水平與債權(quán)企業(yè)自身的承受能力形成良性循環(huán)，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險，盡可能減少壞賬損失 ， 降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 。完善應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度可以從以下幾方面入手：一是完善應(yīng)收賬款的會計核算監(jiān)督制度，實施應(yīng)收賬款的定期追蹤分析，建立切實可行的對賬制度。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣等。 此外，企業(yè)在制定銷售合同時，沒有嚴格按照法律程序，導(dǎo)致無效合同或合同權(quán)利義務(wù)不明確，從而引起經(jīng)濟糾紛， 致使 貨款不能全額收回，造成不應(yīng)有的損失。 目前，大部分企業(yè)仍缺乏有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)， 無法對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險進行實時的監(jiān)控，及早發(fā)現(xiàn)危機信號，提出防范和解決危機的措施，最終引發(fā) 貨款催收不到位、流動資金不能及時收回、資金斷鏈和抗風(fēng)險能力下降等一系列問題 。但是目前我國大部分企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運作的，為了占領(lǐng)市場，往往缺少自我保護意識，缺乏專門的信用管理人才和有效的信用決策系統(tǒng)。其次 ，由于大量流動資金被沉淀在非 生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，借款時間被延長，致使利息費用增加。同時，因為銷售的成立， 勢必產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的上繳，如果是跨年度的銷售，還可能產(chǎn)生需要提前墊付的股東分紅，這些均占用了大量的流動資金， 很可能引發(fā) 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺 ，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。且看我國上市公司應(yīng)收賬款的情況，根據(jù)“ WIND 統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至今年 3 月 4 日，兩市已有 264 家上市公司公布了 2021 年年報。 國內(nèi)應(yīng)收賬款管理研究的代表人物有： 韓建國 （ 2021）認為 ② 現(xiàn)在 應(yīng)收賬款的形式 表現(xiàn)為 ： “ 越來越多的企業(yè)發(fā)現(xiàn)，雖然利潤表上的 盈利數(shù)額 非常可觀 ，但實際上，現(xiàn)金流量表上可供支配的自由現(xiàn)金流卻捉襟 見肘。通過加強應(yīng)收賬款管理，減少財務(wù)費用，防范財務(wù)風(fēng)險，增加企業(yè)現(xiàn)金流，對增強企業(yè)競爭力有重大意義。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項債權(quán)。 9 六、案例分析 s enterprises, and put forward measures to prevent risks on the basis of the specific question. Key words： Accounts receivable risk management . . 目 錄 一、問題提出的背景 應(yīng)收賬款 對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用 。 6 （四）缺乏有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng) 7 （五）內(nèi)部激勵機制不完善 應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和 管理成本的增加。 John ① 認為，獲得收入是公司最重要的職能，但獲得的收入必須轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，現(xiàn)金才是所有企業(yè)活力的源泉，有效地管理應(yīng)收賬款可以輕易帶來每年數(shù)百萬美