【正文】 得稅額，如：對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性支出；技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅。而以前，這種待遇只有在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)等特定區(qū)域內(nèi)才有。滿六年后，則要重新進(jìn)行資格申請(qǐng)第五篇：高新技術(shù)企業(yè).（模版）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所需條件申報(bào)企業(yè)需在上海注冊(cè)并且對(duì)產(chǎn)品的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，知識(shí)產(chǎn)權(quán)需符合高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域之一中的具體分項(xiàng)申報(bào)企業(yè)的員工大專及以上學(xué)歷30%及研發(fā)人員10%所占比例符合要求申報(bào)企業(yè)近三年研發(fā)費(fèi)占總收入比例符合要求（5000萬(wàn)以內(nèi)企業(yè)6%，5000萬(wàn)至2億企業(yè)4%，2億以上企業(yè)3%），內(nèi)地部分發(fā)生費(fèi)用應(yīng)占60%以上申報(bào)企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占企業(yè)總收入的60%以上申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《工作指引》的要求。所有的企業(yè)每年都有申請(qǐng)的機(jī)會(huì)，本未申請(qǐng)成功，不影響次年的申請(qǐng)，只要符合標(biāo)準(zhǔn)就可拿到資格，經(jīng)過(guò)一次認(rèn)證獲得的資格有效期為三年。企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。六、稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理稅率式減免所得稅的會(huì)計(jì)處理稅率式優(yōu)惠即直接減低適用稅率，例如：對(duì)于國(guó)家高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其適用稅率減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。五、以前損益調(diào)整的稅收會(huì)計(jì)處理在某些情況下，企業(yè)可能在本期發(fā)現(xiàn)前一期或前幾期會(huì)計(jì)差錯(cuò)。研發(fā)人員工資：是指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員工資以及專為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目聘請(qǐng)的專家等人員的勞務(wù)費(fèi)。產(chǎn)品銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售時(shí)要填制出庫(kù)單。（2）直接人工費(fèi)包括直接參加生產(chǎn)的人員的工資和計(jì)提的福利費(fèi)。稅額式減免所得稅的會(huì)計(jì)處理稅額式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納所得稅額，如：對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減征應(yīng)納稅款的10%，用于補(bǔ)助社會(huì)性支出；技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可以從當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅中抵免以及在一定內(nèi)免征、減征企業(yè)所得稅稅基式減免所得稅的會(huì)計(jì)處理稅基式優(yōu)惠即直接減少應(yīng)納稅所得額，例如技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%以上，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)?shù)膽?yīng)納稅所得額等。對(duì)于前一類直接調(diào)整相應(yīng)科目即可；對(duì)后一類問(wèn)題，稅法規(guī)定：會(huì)計(jì)差錯(cuò)不論重大與非重大，均在“以前損益調(diào)整”科目反映。研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)：包括研發(fā)部門（技術(shù)中心）的研究開(kāi)發(fā)和中間試金蝶軟件羅曙光整理電話 13315165621 15831976031（歡迎大家咨詢購(gòu)買金蝶軟件）驗(yàn)設(shè)備的折舊，對(duì)于與生產(chǎn)共用的設(shè)備，可按受益臺(tái)班（或者工時(shí)）計(jì)算折舊后，將用于研究開(kāi)發(fā)和中間試驗(yàn)方面的折舊額計(jì)入。完工產(chǎn)品入庫(kù)入庫(kù)時(shí)要填寫產(chǎn)成品入庫(kù)單。.領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等（出庫(kù)單）貸：原材料2 r材料、費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本包括：（1）直接材料。（4）國(guó)家扶持基金的核算。（3）技術(shù)服務(wù)活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理?？萍奸_(kāi)發(fā)是指企業(yè)從事的應(yīng)用性技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)，也就是將科學(xué)研究的成果及其他知識(shí)轉(zhuǎn)化為新產(chǎn)品、新工藝，以及對(duì)舊產(chǎn)品、舊工藝作重大改進(jìn)的活動(dòng)。責(zé)任編輯：vivien高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)要點(diǎn)2009326 9:17 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】以高新技術(shù)企業(yè)為會(huì)計(jì)主體的一種專業(yè)會(huì)計(jì)。企業(yè)每期期末應(yīng)該計(jì)提的費(fèi)用備抵=總的投資額（1期望成功率），而每期實(shí)際計(jì)提費(fèi)用備抵應(yīng)為當(dāng)期應(yīng)該計(jì)提的減去其賬戶的貸方余額（或加上借方余額）。高科技產(chǎn)業(yè)其本身的制造費(fèi)用相對(duì)較低，間接費(fèi)用相對(duì)較高，所以，包含在間接費(fèi)用內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用就有必要按照相關(guān)的作業(yè)分別進(jìn)行歸集，然后，再根據(jù)最后的研發(fā)結(jié)果，來(lái)決定費(fèi)用的分配。這主要應(yīng)用于大中型高新技術(shù)企業(yè)。責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)新技術(shù)企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 2009329 17:1 張西娟 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】（一）研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)的計(jì)量總是依托于會(huì)計(jì)確認(rèn)，確認(rèn)的不同也決定了計(jì)量的差異。如果不按照上述原則減免所得稅的會(huì)計(jì)處理，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，無(wú)形中增加了稅后凈利潤(rùn)，使少記錄的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)化為可供企業(yè)分配的稅后凈利潤(rùn)，稅后凈利潤(rùn)既有可能轉(zhuǎn)增資本（股本），更有可能直接分配給投資者，當(dāng)然也有可能彌補(bǔ)以前年度虧損，因此必須對(duì)減免的所得稅進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，將減免的所得稅用于轉(zhuǎn)增資本（股本）或彌補(bǔ)虧損，防止用于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。對(duì)于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前年度應(yīng)補(bǔ)稅的各類問(wèn)題，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的增值稅的退稅款，企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。借：委托加工物資貸：原材料或庫(kù)存商品（發(fā)出委托加工材料清單）結(jié)算加工費(fèi)、稅金、及運(yùn)雜費(fèi)等結(jié)算加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，增加委托加工物資的成本，支付加工費(fèi)的增值稅，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，即：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成后收回物資驗(yàn)收入庫(kù)加工后收回物資時(shí)，按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”中設(shè)子科目“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，借：管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用貸：銀行存款等研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括：材料費(fèi)、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。貨到單未到，月末時(shí)：按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本暫估入賬：借：原材料（暫估入賬）（入庫(kù)單）貸：應(yīng)付賬款——暫付應(yīng)付賬款次月初：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）單到后付款時(shí)：借：原材料（購(gòu)貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時(shí)填制材料出庫(kù)單，根據(jù)材料的用途，按實(shí)際成本記入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。對(duì)于長(zhǎng)期技術(shù)服務(wù)合同，一般應(yīng)采用完成進(jìn)度法或完成合同法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。財(cái)政部于1993年5月頒發(fā)的《關(guān)于科技企業(yè)執(zhí)行新的行業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)問(wèn)題的通知》，規(guī)定企業(yè)發(fā)生的科技開(kāi)發(fā)成本應(yīng)在一個(gè)成本類科目中匯集，開(kāi)發(fā)完成后登記適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)科目，但失敗項(xiàng)目的成本應(yīng)沖銷預(yù)提的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。（1）科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的的提取。這兩個(gè)特征都要求高新技術(shù)企業(yè)能夠迅速打開(kāi)市場(chǎng)，并在短時(shí)間內(nèi)收回前期投資，因此高新技術(shù)企業(yè)的市場(chǎng)策略非常重要，而市場(chǎng)策略的關(guān)鍵又在于產(chǎn)品定價(jià)策略。問(wèn)題的核心在于，由于智能型人才的突出作用，適應(yīng)于傳統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的標(biāo)準(zhǔn)成本法在高新技術(shù)企業(yè)已不適用。我國(guó)的實(shí)際情況是自1985年以來(lái)，已有20多個(gè)省、市先后組建了一批科技投資公司，加之民間資本和國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)資本的積極參與，風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)在我國(guó)已呈快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)；為了發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，完善風(fēng)險(xiǎn)投資的退出機(jī)制，目前中國(guó)證監(jiān)會(huì)正在加緊二板市場(chǎng)的組建工作。因此，如何在這方面取得成就，掃除障礙，應(yīng)是我們要進(jìn)一步研究的重要問(wèn)題。從價(jià)值評(píng)估的構(gòu)成內(nèi)容來(lái)看，高新技術(shù)企業(yè)本身的特點(diǎn)也很鮮明，即高新技術(shù)企業(yè)在各生產(chǎn)要素中智力投入多，在資產(chǎn)構(gòu)成中無(wú)形資產(chǎn)比重大。高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的六大問(wèn)題2009825 16:27 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】一、企業(yè)價(jià)值評(píng)估價(jià)值評(píng)估是企業(yè)尋求外部支持、特別是資金支持時(shí)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是融通資金的必要程序。高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)做好準(zhǔn)備,規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、研發(fā)費(fèi)用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點(diǎn)。在新《企業(yè)所得稅法》中,有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見(jiàn)。形成無(wú)形資產(chǎn)的,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。所以,對(duì)于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè),選擇為小規(guī)模納稅人較合適。同時(shí)對(duì)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也作了調(diào)整,將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元。所以,企業(yè)應(yīng)盡快申報(bào)自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨(dú)占使用方式擁有該自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。如果不按照上述原則減免所得稅的會(huì)計(jì)處理，就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)在“所得稅”科目只記錄實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅費(fèi)用，無(wú)形中增加了稅后凈利潤(rùn)，使少記錄的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)化為可供企業(yè)分配的稅后凈利潤(rùn)，稅后凈利潤(rùn)既有可能轉(zhuǎn)增資本（股本），更有可能直接分配給投資者，當(dāng)然也有可能彌補(bǔ)以前年度虧損，因此必須對(duì)減免的所得稅進(jìn)行規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，將減免的所得稅用于轉(zhuǎn)增資本（股本）或彌補(bǔ)虧損，防止用于分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。對(duì)于納稅人自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查出的以前年度應(yīng)補(bǔ)稅的各類問(wèn)題，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的增值稅的退稅款，企業(yè)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)和研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。借：委托加工物資貸：原材料或庫(kù)存商品（發(fā)出委托加工材料清單）結(jié)算加工費(fèi)、稅金、及運(yùn)雜費(fèi)等結(jié)算加工費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，增加委托加工物資的成本，支付加工費(fèi)的增值稅，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，即：借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等加工完成后收回物資驗(yàn)收入庫(kù)加工后收回物資時(shí)，按收回物資的實(shí)際成本和剩余物資的實(shí)際成本，借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資三、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的核算企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)，應(yīng)在“管理費(fèi)用”中設(shè)子科目“研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用”，借：管理費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用貸：銀行存款等研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用包括：材料費(fèi)、研發(fā)人員工資、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。匯總生產(chǎn)成本，在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。貨到單未到，月末時(shí)：按合同價(jià)格或者計(jì)劃成本暫估入賬：借：原材料（暫估入賬）（入庫(kù)單）貸：應(yīng)付賬款——暫付應(yīng)付賬款次月初：借：原材料（紅字）貸：應(yīng)付帳款（紅字）單到后付款時(shí)：借：原材料（購(gòu)貨發(fā)票）貸：銀行存款（支票根或電匯單）原材料的領(lǐng)用領(lǐng)用原材料時(shí)填制材料出庫(kù)單，根據(jù)材料的用途，按實(shí)際成本記入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。我只有四句話想說(shuō)。（3）其他直接費(fèi)用。生產(chǎn)成本包括：①直接人工。研發(fā)人員差旅費(fèi)：是指研發(fā)部門（技術(shù)中心）人員的差旅費(fèi)用和用于科研技術(shù)交流為目的的相關(guān)人員的差旅費(fèi)用支出。這類差錯(cuò)可歸結(jié)為兩類：一類為不影響損益的計(jì)算；另一類為影響損益的調(diào)整，需要在發(fā)現(xiàn)時(shí)調(diào)整損益。稅率式優(yōu)惠屬于法定減免，并且在申報(bào)表中不直接反映減免的所得稅額，一般不作減免所得稅的會(huì)計(jì)處理，只需按照實(shí)際應(yīng)繳稅額計(jì)提并繳納所得稅。一、未雨綢繆——做好前期規(guī)劃工作這是作為每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點(diǎn),更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。二、明智選擇——增值稅小規(guī)模納稅人高新技術(shù)企業(yè)銷售、進(jìn)口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。再次,企業(yè)在暫時(shí)無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的前提下,實(shí)現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換,必然要增加會(huì)計(jì)成本。具體來(lái)講,原計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消,可以按實(shí)際支出列支。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃可以將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、充分享受到位。當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。避免將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出。其次，其成長(zhǎng)階段表現(xiàn)為將成型的理念或者可以創(chuàng)造價(jià)值的技術(shù)開(kāi)發(fā)成可供應(yīng)用的高新技術(shù)產(chǎn)品，并滿足產(chǎn)品市場(chǎng)推廣和擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的需要。高新技術(shù)企業(yè)的核心資源是計(jì)量難度大的人力資源，這使得高新技術(shù)企業(yè)在技術(shù)可行性、市場(chǎng)前景等方面具有很大的不確定性。這樣，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)可融通的資金主要是從銀行獲得的短期流動(dòng)資金貸款。三、員工激勵(lì)與成本控制高新技術(shù)企業(yè)成功的關(guān)鍵是智能型人才作用的