【正文】 大評(píng)估力度，為提高評(píng)估質(zhì)效作出積極努力。從整體工作出發(fā)，實(shí)行多稅種同時(shí)評(píng)估的模式，做到評(píng)一戶規(guī)范一戶。一般性的問題，我們給予了限期整改，同時(shí)認(rèn)真分析管理環(huán)節(jié)的漏洞，為征管部門提供管理建議，避免類似現(xiàn)象的再度發(fā)生。但在實(shí)際工作中，僅憑評(píng)估人員提出的疑點(diǎn)就想通過約談來解決問題，顯然不可能。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作要求稅務(wù)人員不但要了解稅收工作本身，而且要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全貌及納稅人的詳細(xì)情況和特點(diǎn)，這就要求我們?cè)u(píng)估和核查人員要多看、多想、多聽，多學(xué)。嚴(yán)格依法行政，遵循評(píng)估制度，正確定性定案，防范評(píng)估執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬?？招哪z丸成本耗用外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬?？招哪z丸銷售不含稅價(jià)格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷售每萬粒空心膠丸稅負(fù)率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個(gè)公司每萬粒空心膠丸平均稅負(fù)率9．88％，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法，A公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè)。影響成本的因素濟(jì)內(nèi)容有外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、提取的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、其他支出，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)，都有可能影響成本高低。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標(biāo)準(zhǔn)，比了半天，說明不了什么問題。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價(jià)值足額合理地得到補(bǔ)償，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費(fèi)途徑，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評(píng)估對(duì)象主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力、工資、折舊、福利、其他，通過耗用和價(jià)格逐項(xiàng)比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項(xiàng)目及數(shù)值，再根據(jù)評(píng)估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。權(quán)益凈利率由三個(gè)因素決定——權(quán)益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。銷售凈利率偏低所致。除了對(duì)資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外，還可以對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門、自來水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對(duì)較為客觀。若期末余額長(zhǎng)期過大，則有銷售掛賬隱瞞收入的嫌疑。上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個(gè)方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌跡，判斷納稅人申報(bào)的真實(shí)性。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。測(cè)算應(yīng)稅銷售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷售單價(jià) 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測(cè)算應(yīng)稅銷售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷售收入對(duì)比，查找企業(yè)能存在的問題?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷售收入能力的指標(biāo)。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)實(shí)行保守的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。杜邦財(cái)務(wù)分析體系強(qiáng)調(diào)對(duì)指標(biāo)的層層分解和綜合運(yùn)用。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過程。反映在評(píng)估指標(biāo)重評(píng)估對(duì)象財(cái)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程全方位的監(jiān)督，缺乏對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動(dòng)，都有可能影響收入，再說又有誰(shuí)能肯定被評(píng)估企業(yè)沒有少報(bào)收入，否則就只要對(duì)成本、費(fèi)用、限額提取進(jìn)行評(píng)估分析。一、現(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷售額分析、單位動(dòng)力支出銷售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷售額分析指標(biāo)、變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售額變動(dòng)率與銷售成本變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷售毛益率變動(dòng)幅度與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析。工作考核，鼓勵(lì)先進(jìn)，帶動(dòng)后進(jìn)，把納稅評(píng)估工作提高到一個(gè)新的水平。對(duì)于每戶的評(píng)估資料和評(píng)估過程，我們都形成了管理檔案，并按照規(guī)定進(jìn)行歸口存檔，為強(qiáng)化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。約談、舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們?cè)诓殚喥髽I(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。在評(píng)估過程中，深入企業(yè)，就疑點(diǎn)問題與財(cái)務(wù)人員一起進(jìn)行逐個(gè)核對(duì)，面與面的交流，研究和落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，就出現(xiàn)的問題，通過輔導(dǎo)達(dá)成共識(shí)，讓納稅人從心理明白自己錯(cuò)在什么地方，該怎樣去做，對(duì)輕微的違法行為采用了以自查為主的辦法，做到了教育與懲戒相結(jié)合，融洽了稅企關(guān)系。完善評(píng)估方法。這種情況導(dǎo)致評(píng)估人員在案頭分析階段得出的結(jié)論無法反映企業(yè)的真實(shí)問題，發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)也不好落實(shí)。二、當(dāng)前工作中存在的問題人員問題突出，納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工作，需要對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)的、全方位的分析，這些工作不是一個(gè)人兩個(gè)人可一完成的，需要一個(gè)完整的團(tuán)隊(duì)來協(xié)同作戰(zhàn)。（五）增強(qiáng)工作責(zé)任心。（二）完善評(píng)估方法。（三）團(tuán)隊(duì)成員的力量需要進(jìn)一步加強(qiáng)目前，納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員共有30多人，但真正直接從事納稅評(píng)估的人員只有4人。通過納稅評(píng)估，我局形成了行業(yè)管理辦法，建立了飲料制造的評(píng)估模型，從而實(shí)現(xiàn)了稅源的數(shù)字化監(jiān)控和動(dòng)態(tài)性監(jiān)控，稅收征管能力得到了加強(qiáng)，稅源監(jiān)控水平得到了提高。五、風(fēng)險(xiǎn)提醒，做到政策宣傳、稅源管理、納稅評(píng)估三促納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過案頭審核，對(duì)納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)情況進(jìn)行定性和定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)“疑點(diǎn)”，采取進(jìn)一步征管措施，督促納稅人糾正差錯(cuò)，從而有效地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量，大大減少了稅款流失。這次培訓(xùn)由納稅評(píng)估科牽頭，重點(diǎn)圍繞納稅評(píng)估相關(guān)程序、文書使用、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)防控考核、財(cái)務(wù)報(bào)表與申報(bào)表的勾稽關(guān)系等內(nèi)容，逐一進(jìn)行了詳細(xì)講解；同時(shí)，還采取以訓(xùn)代會(huì)的形式，對(duì)納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)成員工作作風(fēng)、工作質(zhì)量、工作職責(zé)、黨風(fēng)廉政等方面作了嚴(yán)格要求；另外，積極參與上級(jí)主管單位的各種培訓(xùn)等相關(guān)活動(dòng)，通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了團(tuán)隊(duì)成員的綜合理論素質(zhì)。局領(lǐng)導(dǎo)親自抓，管理科室具體抓，實(shí)行層層抓落實(shí)的責(zé)任體系。通過系統(tǒng)的組織學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考核，進(jìn)一步提高全體評(píng)估人員的綜合素質(zhì)，把納稅評(píng)估工作提高到一個(gè)新的水平。在日常工作中，實(shí)行了一戶一評(píng)的管理辦法，即每個(gè)評(píng)估小組在定期的匯報(bào)會(huì)上，對(duì)自己所評(píng)的企業(yè)進(jìn)行講評(píng)，分析疑點(diǎn)的過程，取證的要件，政策的引用以及征管的合理化建議等，都做詳細(xì)的闡述，組織全體人員進(jìn)行研究分析，一方便避免執(zhí)法上的不規(guī)范，另一方面也在很大程度上提高了干部的實(shí)際工作水平。為強(qiáng)化征管，提高管理水平奠定了基礎(chǔ)。約談、舉證是納稅評(píng)估工作中認(rèn)定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，我們?cè)诓殚喥髽I(yè)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等申報(bào)資料，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，并擬好約談提綱。以多元化電子申報(bào)為切入點(diǎn)，提高信息的加工能力和利用效率，減少人工輸入信息量，提高工作效率和質(zhì)量。減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的作用。二是以自查為手段，突出服務(wù)理念。就評(píng)估對(duì)象的復(fù)雜化問題，即現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。我們結(jié)合我局的實(shí)際，一是確立專項(xiàng)評(píng)估和日常評(píng)估相結(jié)合的工作格局。通過納稅評(píng)估，對(duì)納稅人的日常申報(bào)的準(zhǔn)確性及時(shí)評(píng)定。三是與發(fā)票改革相結(jié)合，豐富發(fā)票改革內(nèi)涵。專項(xiàng)評(píng)估是納稅評(píng)估的主要方式，為了確保專項(xiàng)評(píng)估的扎實(shí)推進(jìn)，我們?cè)诜ㄒ?guī)征管科設(shè)立了專門的納稅評(píng)估辦公室，選調(diào)業(yè)務(wù)水平較高、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)較強(qiáng)的同志，專職或兼職納稅評(píng)估工作。我們根據(jù)納稅評(píng)估操作流程，確定評(píng)估對(duì)象，按照所搜集的評(píng)估對(duì)象有關(guān)資料，運(yùn)用預(yù)先設(shè)定的條件和參數(shù)，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、政策法規(guī)和工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)評(píng)估對(duì)象的相關(guān)資料依據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算和對(duì)比分析，查找存在的疑點(diǎn)、問題及其形成原因。三是加大納稅評(píng)估培訓(xùn)工作，本年度縣局組織了三次對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，使人員素質(zhì)進(jìn)一步提高。第一篇：納稅評(píng)估工作總結(jié)今年以來，我局進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化涉稅信息采集，嚴(yán)格評(píng)估程序，認(rèn)真開展納稅評(píng)估工作，加強(qiáng)部門配合，增強(qiáng)評(píng)估實(shí)效，使我局納稅評(píng)估工作上了一個(gè)新的臺(tái)階。按照我局年初確定的工作計(jì)劃，納稅評(píng)估工作已列入我局征管日常考核工作項(xiàng)目中，從而奠定了納稅評(píng)估工作的基礎(chǔ)。三、按納稅評(píng)估操作規(guī)程，實(shí)施納稅評(píng)估。這些分局都設(shè)立了納稅評(píng)估崗，指定專人按照簡(jiǎn)易程序，對(duì)納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、欠繳