【正文】 ）貸：主營業(yè)務收入——自營出口（紅字）或 應付賬款（貨款已收回）同時沖銷原已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，賬務處理：借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本——自營出口（以紅字登記在該帳戶借方）已申報辦理退稅的出口貨物到其主管稅務機關(guān)申請辦理《出口商品退運已補稅證明》，補交應退稅款。第四篇：出口退稅的賬務處理精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到“應交稅金應交增值稅”和“應收補貼款出口退稅 ”等科目。② 注意在填報《增值稅納稅人報表》(附表二)時，不要將上年調(diào)整的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現(xiàn)。精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有③ 發(fā)生退關(guān)退運業(yè)務，在帳務上沖減出口銷售收入的同時，應在“出口退稅申報系統(tǒng)”中進行負數(shù)申報，沖減出口銷售收入。沖減出口銷售收入，增加內(nèi)銷銷售收入。借：應交稅金應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)(紅字)貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅)(紅字)注意事項：① 對于上年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在帳務上不進行收入的調(diào)整，在“出口退稅申報系統(tǒng)”中也不進行調(diào)整。則當期會計處理如下：(1)根據(jù)實現(xiàn)的出口銷售收入：800,000=6,616,000 借：應收賬款XX公司(美元)6,616,000 貸：主營業(yè)務收入外銷收入 6,616,000(2)根據(jù)實現(xiàn)的內(nèi)銷銷售收入：借：應收賬款XX公司(人民幣)2,340,000精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有貸：主營業(yè)務收入內(nèi)銷收入 2,000,000 應交稅金應交增值稅(銷項稅額)340,000(3)根據(jù)采購的原材料： 借：原材料 4,705,882 應交稅金應交增值稅(進項稅額)800,000 貸：應付帳款 5,505,882(4)根據(jù)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入：60,000=496,200 借：主營業(yè)務收入外銷收入 496,200 貸：應收賬款XX公司(美元)496,200(5)根據(jù)計算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(800,00060,000)(17%13%)=244,792 借：主營業(yè)務成本 244,792 貸：應交稅金應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)244,792(6)計算應退稅額、免抵稅額期末留抵稅額=(340,000(800,000244,792))=215,208 免抵退稅額=(800,000300,000+100,000+300,000)13%=967,590 由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，所以應退稅額=期末留抵稅額=215,208 免抵稅額=967,590215,208=752,382精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有根據(jù)計算的應退稅額：借：應收補貼款出口退稅 215,208 貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅)215,208 根據(jù)計算的免抵稅額：借：應交稅金應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應納稅額)752,382 貸：應交稅金應交增值稅(出口退稅)752,382(7)根據(jù)支付的2004年12月的運保費： 借：其他應付款運保費 661,600 貸：銀行存款 661,600(8)調(diào)整2004年12月預估運保費的差額：調(diào)整出口銷售收入=(100,00080,。借：以前損益調(diào)整精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有貸：應交稅金應交增值稅(銷項稅額)按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉(zhuǎn)出。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，逾期沒有收齊相關(guān) 單證 的，須視同內(nèi)銷征稅。(一)本出口貨物發(fā)生退關(guān)退運時根據(jù)退關(guān)退運貨物的原出口銷售額沖減當期出口銷售收入： 借：應收賬款(或銀行存款等科目)(紅字)貸：主營業(yè)務收入(紅字)根據(jù)退關(guān)退運貨物調(diào)整已結(jié)轉(zhuǎn)的成本： 借：主營業(yè)務成本(紅字)貸：庫存商品(紅字)注意事項：① 當出口貨物發(fā)生部分退運時，沖減的銷售收入應按照該部分退運貨物的原始出口銷售額確定。(二)對本出口貨物征稅稅率、退稅率的調(diào)整對于前期高報或低報征稅稅率、退稅率，在本期發(fā)現(xiàn)的，應在“出口退稅申報系統(tǒng)”中通過紅藍字調(diào)整法進行調(diào)整，根據(jù)申報系統(tǒng)匯總計算的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”、“免抵退稅額”、“應退稅額”、“免抵稅額”等在月末一次性入賬，無須對調(diào)整數(shù)據(jù)進行單獨的會計處理。補交應退的稅款時，賬務處理同上。（2）在填報《增值稅納稅申報表附列資料》（附表二）時，不要將上年單證不齊出口貨物沖減的“進項稅額轉(zhuǎn)出”與本年出口貨物的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”混在一起，應分別體現(xiàn)。其中正確的會計處理為（）。款項已經(jīng)收到。在賬務處理中的作用：按免抵退稅額貸記“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）” 期末留抵稅額與當期免抵退稅額進行比較，哪個小按哪個退。以到岸價格成交，成交價為10 000元，其中運保傭為1 000元。（一）免稅含義：對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。正確的方法應該是：年度終了結(jié)帳時，有余額的帳戶的余額，直接記入新帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方或貸方(收方或付方)，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱?。這樣做，帳戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于帳戶記錄的稽核。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總帳。結(jié)帳時怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法(1)對于不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，如各項應收款明細帳和各項財產(chǎn)物資明細帳等，每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。若無，不予報銷年末結(jié)算注意事項：年底會計怎樣結(jié)帳，如何結(jié)轉(zhuǎn)下年什么是結(jié)賬，結(jié)賬的一般程序是什么結(jié)帳，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務登記入帳的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應分開貼(原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充)。每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。(關(guān)于主營業(yè)務收入及應交稅金,)其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。：地稅跨年度查補款帳務處理：(印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等)借： 利潤分配(未分配利潤)貸：現(xiàn)金借。借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金(城建稅)按實際繳納增值稅和免抵額的金額*5%核算。)貸： 生產(chǎn)成本(銷售數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)，單價根據(jù)H庫存商品登記完的單價為準。，當月不提折舊，從下月起計提折舊，本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續(xù)提折舊，從下月開始不提折舊。：：借：管理費用(后勤人員、技術(shù)顧問等工資屬于管理費用)制造費用(車間一線職工人員工資，做外帳一般不超過本月開票的10%計提)貸：應付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序，先對本月工資按比例計提出，一般情況是拖后一月發(fā)放，所以計提的時候要做好預算，不能超過實際發(fā)放的10%左右，(注明：工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求，避繳一些部門費用。(五)做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務，如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做到不漏提也不多提。將全部專用發(fā)票入賬后，查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當月繳納稅金金額。歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。所得稅也應在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。第二，考慮會計存貨和成本處理。(二)認真核對當月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當月進項稅額。第一篇：如何實戰(zhàn)處理出口退稅賬務如何實戰(zhàn)處理出口退稅賬務現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應該注意的工作重點：(一)積極核對銷售業(yè)務，盡快填開銷項發(fā)票，確定當月銷項稅額。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。在稅務機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金。(三)控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較“認真”，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是沒必要的。所得稅征收和計算方法較多，會計應根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。在工作實務中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在出入，不能與實際業(yè)務相吻合，有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。(二)業(yè)務發(fā)票處理將當月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。、數(shù)量、單價，確定本月要生產(chǎn)的貨物，(做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似，根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗)。借： 庫存商品(庫存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實際開票銷售的為準。附注材料：。，15%的利潤計提到盈余公積科目。期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應收賬款，應收票據(jù)，短期投資等)負債(應付票據(jù)，應附賬款等)所有者權(quán)益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。月初抄稅(銷項稅)以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。開匯兌手續(xù)。若有，問明原因或不予報銷。支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。在下一會計年度新建有關(guān)會計帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。年終結(jié)帳時，為了反映全年各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益增減變動的全貌，便于核對帳目，要將所有總帳帳戶結(jié)計全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃一雙紅線。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計發(fā)生額的賬戶，如各種成本、費用、收入的明細帳等，每月結(jié)帳時，還應將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計”字樣。同時，在該行的下端加計借、貸各方的總計數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號，以示帳目已結(jié)平。應退稅額＝購進貨物的購進金額退稅率二、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的政策與賬務處理自產(chǎn)貨物的范圍：、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；；（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）產(chǎn)品；。若以到岸價格成交，則應按運保傭的金額與征退稅率之差沖減“當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”，即用紅字借記“主營業(yè)務成本”，用紅字貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”【例題】某貨物征稅率為17%，出口退稅率為11%。＝出口貨物離岸價外匯人民幣牌價出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額