【正文】 值稅（進項稅額）1020000應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額680000貸：銀行存款117000002017年6月會計處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）680000貸：應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額680000第二部分：抵扣方式（一）增值稅專用發(fā)票的抵扣方式是什么？答：增值稅專用發(fā)票抵扣可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認證、到辦稅服務(wù)廳掃描認證等三種方式。糧食復(fù)制品如切面、餃子皮、餛飩皮、面皮、米粉等。瓜類如黃瓜、冬瓜、節(jié)瓜、南瓜、筍瓜、西葫蘆、越瓜、菜瓜、絲瓜、苦瓜等。腌制蔬菜如腌菜、咸菜、醬菜和鹽漬蔬菜等。果用瓜類如西瓜、哈密瓜、香瓜等。天然樹脂指木科植物的分泌物，包括生漆、樹脂和樹膠，如松脂、桃膠、櫻膠、阿拉伯膠、古巴膠和天然橡膠（包括乳膠和干膠）等。肉類生制品如臘肉、腌肉、熏肉等。閱讀 111贊 投訴第四篇：營改增后材料稅抵扣營改增以后，材料費的抵扣需要注意什么？導(dǎo)語建筑企業(yè)如何抵扣增值稅？先看下面的公式： 增值稅=銷項稅進項稅（銷項稅=工程結(jié)算*11%，進項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率）營改增以后，施工企業(yè)交多少增值稅，不是取決于你的產(chǎn)值，而是取決于你能夠抵扣多少。實踐當中，像房開公司，會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他，因為多開建安發(fā)票，施工企業(yè)可以少交土地增值稅。在采購合同里面要明確，對方如果匯總開票，有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定，工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。從A處買，采購成本是10萬（=10萬+10萬*17%）從B處買，采購成本是11萬。營改增以后，砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的，所以一定要在采購合同中寫清楚，要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。第五篇：營改增后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進項稅額如何抵扣？如何確定銷售額？應(yīng)納稅額如何計算？營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進項稅額如何抵扣？如何確定銷售額？應(yīng)納稅額如何計算？一、納稅人和扣繳義務(wù)人？答：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。，是否可以扣除受讓土地的價款？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（三）款第10項的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項目的銷售額中抵減？答：根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。（2）2016年5月1日后發(fā)生補面積差款，納稅人應(yīng)向國稅繳納增值稅。國稅部門對開具的增值稅發(fā)票不再征收稅款。分期項目分別取得《建筑工程施工許可證》應(yīng)作為不同項目處理。答：2016年5月1日后收取的款項應(yīng)根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間判斷確認收入，并繳納增值稅。？答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費用，需要計算繳納增值稅；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納增值稅。（1）由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（2）收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；（3）所收款項全額上繳財政。三、銷售額，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法。所以，從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備，只能代開增值稅普通發(fā)票。特定材料的開票要求材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3個稅點。因此，營改增以后，選擇一般納稅人的材料商更合算。但是，不能通過購買的方式進行。一般來說，購買的品種會比較多，因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機里面開出銷售清單，蓋上發(fā)票專用章，否則不能抵扣增值稅進項稅。因此，營改增以后，必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。其他動物組織如動物骨、殼、獸角、動物血液、動物分泌物、蠶種等。畜牧產(chǎn)品獸類、禽類和爬行類動物如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。糖料植物指主要用作制糖的各種植物，如甘蔗、甜菜等，以及通過對各種糖料植物進行清洗、切割、包裝等加工處理的初級產(chǎn)品。漿果類如葡萄、提子、草莓、獼猴桃、樹莓、石榴、桑葚等。芽苗類如綠豆芽、黃豆芽、黑豆芽、豌豆苗、苜蓿芽、香椿苗、豌豆尖、碧玉筍等。甘藍類如結(jié)球甘藍、球莖甘藍、花椰菜、青花菜、芥藍、抱子甘藍、羽衣甘藍等。農(nóng)產(chǎn)品類別分類說明大類小類糧食原糧包括主糧(如小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子)、雜糧（如大麥、燕麥、食用豆類等）及其他糧食作物。該不動產(chǎn)原值為2500萬元，則，該企業(yè)當月進項稅額應(yīng)如何處理？該次改建支出未達到不動產(chǎn)原值50%，則170萬元可以在當期（2016年6月）全部抵扣，會計處理如下：借：固定資產(chǎn)10000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700000貸：銀行存款 或相關(guān)科目11700000（2）納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，按規(guī)定兩年可以抵扣的，將當期可以抵扣的60%進項稅額計入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行核算”；將取得進項稅額的40%作為待抵扣進項稅額，記入“應(yīng)交稅金—待抵扣進項稅額”科目，并于該不動產(chǎn)允許抵扣的當期，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目進行正常的申報抵扣。允許抵扣進項稅額為：不動產(chǎn)凈值率＝〔3330 萬元－3330 萬元247。60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。①如果不動產(chǎn)原值為2500萬元，該次改建支出未達到不動產(chǎn)原值50%，則170萬元可以在當期（2016年6月）全部抵扣。6 月20 日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票并認證相符，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為2000萬元。②取得的形式。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進項稅額不得抵扣。會計處理如下：借：管理費用 或相關(guān)科目11100貸：其他應(yīng)收款—XX11100第十一種情形：購進的貸款服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項目。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。提示：增值稅專用發(fā)票抵扣需要當月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應(yīng)在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔(dān)的增值稅額。8.《納稅人跨縣（事、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》——國家稅務(wù)總局公告2016年第17號。中外合作開采的原油、天然氣。（2）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)取得稅率6%（一般納稅人處取得）或3%（小規(guī)模納稅人處取得）的增值稅專用發(fā)票，進行進項稅額抵扣。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室利息支出及貸款費用利息支出及貸款費用，進項抵扣稅率為6%。物業(yè)費物業(yè)費，進項抵扣稅率為6%。公司召開大型會議，應(yīng)索取會議費增值稅專用發(fā)票，如果分項列示服務(wù)，單獨開具餐費的發(fā)票，餐費的進項稅不能抵扣。但司機師傅自己單獨分次加油，可能無法取得增值稅專用發(fā)票，需要統(tǒng)一辦理加油卡，在加油后憑卡或者加油憑證，再開具增值稅專用發(fā)票。員工個人抬頭發(fā)票無法取得增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進項稅，帶有福利性質(zhì)的通信費補貼不允許抵扣進項稅。小微企業(yè)代賬報稅助理衡信會計工作室勘察勘探費用勘察勘探費用，進項抵扣稅率為6%。租賃設(shè)備，一般情況下適用稅率為17%；但是若出租方以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點期間可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，使用征收率為3%。一般的材料物資適用稅率是17%，但也有一些特殊情況： 木材及竹木制品，進項抵扣稅率為13%、17%。3）中外合作開采的原油、天然氣。②小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。稅率17%1）提供加工、修理、修配勞務(wù)；2）銷售或進口貨物（除適用13%的貨物外）；3）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。二十六、保險費勞動保險費進項抵扣稅率為6%、3%。二十三、房屋建筑費房屋建筑物，進項抵扣稅率為11%、5%。企業(yè)的辦公用品支出，也是成本費用中比較經(jīng)常發(fā)生的，如果是從其他個人處購買，無法取得增值稅專用發(fā)票，從商場、超市或電商平臺購買，能取得增值稅專用發(fā)票。公司支付的廣告費、宣傳費等可以抵扣進項稅。十二、報刊雜志報刊雜志，進項抵扣稅率為13%。九、檢驗試驗費檢驗試驗費，進項抵扣稅率為6%。五、水費水費，進項抵扣稅率為13%、3%。在商貿(mào)企業(yè)購買的適用稅率是17%；但從生產(chǎn)企業(yè)購買，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的建筑用砂、土、石料以及自產(chǎn)砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)磚、瓦、石灰可以選擇簡易征收，適用稅率為3%。3）清包工①清包工（分包方采取簡易計稅），進項抵扣稅率為3%。2）勞務(wù)分包（清包工除外），進項抵扣稅率為11%。砂土石料等地材，進項抵扣稅率為17%、3%。工程項目發(fā)生的臨時設(shè)施費用，例如購買的腳手架、活動板房、圍墻等，這些費用的支出都是可以一次性抵扣的。設(shè)計費支出可以抵扣進項稅?？爝f費可以抵扣進項稅，建議采用月結(jié)方式結(jié)算，較易取得增值稅專用發(fā)票。十五、廣告宣傳費用廣告宣傳費用，進項抵扣稅率為6%。十九、辦公用品辦公用品，進項抵扣稅率為17%。為了美化辦公環(huán)境，自行購買綠色植物，適用稅率13%；如果是租用綠植的，適用稅率為17%。辦理轉(zhuǎn)賬，匯款時發(fā)生的手續(xù)費都可以抵扣，要向銀行索取增值稅專用發(fā)票。營改增”各行業(yè)稅率及征收率一覽表一、稅率稅率（5種）：17%；13%；11%；6%；0%。稅率5%1）銷售不動產(chǎn)：①一般納稅人銷售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照 5% 的征收率計算應(yīng)納稅額。④個人出租住房，應(yīng)按照 5% 的征收率減按 % 計算應(yīng)納稅額。工程物資工程物資，由于工程材料物資種類繁多，所以分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同。