【正文】 ，憑合法票據(jù)是可以扣除的。扣除標(biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。第二十七條對(duì)所稱合理的支出進(jìn)一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報(bào)銷部分費(fèi)用，該費(fèi)用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對(duì)此出臺(tái)專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)）第四條“私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除?！案鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個(gè)人的汽車使用，發(fā)生的租賃費(fèi)及汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用，如果能取得真實(shí)、合法、有效的憑證，可進(jìn)公司財(cái)務(wù)賬，可在稅前扣除。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報(bào)銷車輛費(fèi)用（不發(fā)租金及車輛補(bǔ)貼），所報(bào)銷的費(fèi)用所得稅前能否扣除？答：對(duì)“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費(fèi)費(fèi)用，憑合法票據(jù)是可以扣除的?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。第二十七條對(duì)所稱合理的支出進(jìn)一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報(bào)銷部分費(fèi)用，該費(fèi)用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對(duì)此出臺(tái)專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號(hào)）第四條“私車公用發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)憑真實(shí)、合理、合法憑據(jù)，準(zhǔn)予稅前扣除。”根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個(gè)人的汽車使用，發(fā)生的租賃費(fèi)及汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)等費(fèi)用，如果能取得真實(shí)、合法、有效的憑證，可進(jìn)公司財(cái)務(wù)賬，可在稅前扣除。當(dāng)然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。這種情況下，通常企業(yè)會(huì)與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時(shí)租賃）、租費(fèi)和費(fèi)用負(fù)擔(dān)形式?！痹撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)企業(yè)來說不管是租賃費(fèi)用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。這種情況下，通常企業(yè)會(huì)與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時(shí)租賃）、租費(fèi)和費(fèi)用負(fù)擔(dān)形式?！霸撐牡谌龡l規(guī)定：“納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。對(duì)企業(yè)來說不管是租賃費(fèi)用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。協(xié)議怎么簽？這個(gè)沒有統(tǒng)一的格式，無非就是規(guī)定好租賃期間，費(fèi)用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。其實(shí)這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時(shí)使用，一定期間的支配權(quán)都是我自己，晚上我就開回家了，我簽?zāi)情T子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財(cái)務(wù)非的被罵死不可！我們來看看這個(gè)思路如果車是公司的，那好說，資產(chǎn)是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發(fā)生的費(fèi)用，包括保險(xiǎn)、油費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)等都可以據(jù)實(shí)報(bào)銷。稅務(wù)局主要擔(dān)心的風(fēng)險(xiǎn)就是通過憑票報(bào)銷的方式發(fā)放人人有份的補(bǔ)貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來規(guī)避個(gè)人所得稅。因?yàn)榘l(fā)票會(huì)佐證出差的真實(shí)性，發(fā)票上有出差的時(shí)間和地點(diǎn)顯示。報(bào)銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準(zhǔn)備那些票據(jù)？包括出差前出車申請(qǐng)單「出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由等」，出差完成后的出差總結(jié)報(bào)告，出差人員需要提供的報(bào)銷表格式「包括實(shí)際出差天數(shù)、發(fā)生的實(shí)際費(fèi)用等」具體出差過程中的過路費(fèi)、停車費(fèi)等費(fèi)用可以憑票填寫報(bào)銷單，油費(fèi)這塊處理主要可以采用里程數(shù)來報(bào)銷，比如制度里面規(guī)定主要的出差地點(diǎn)，一般長途出差公司不會(huì)允許自己開車的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來，實(shí)際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報(bào)銷多少錢的方式計(jì)算。這比較要命！建立報(bào)銷制度 據(jù)實(shí)報(bào)銷方式好了，我們?cè)賮砜此杰嚬玫钠渌幚矸绞?，很多單位不想把這個(gè)當(dāng)成一個(gè)人人都按標(biāo)準(zhǔn)享有的補(bǔ)貼來發(fā)，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事，事項(xiàng)合情合理，發(fā)生的費(fèi)用就應(yīng)該報(bào)銷。有些國企也參照這種方式，按照級(jí)別發(fā)車輛補(bǔ)貼，但是也同樣存在公平性的問題，比如同樣財(cái)務(wù)部，跑稅的崗位和費(fèi)用報(bào)銷崗位的車補(bǔ)一樣，你覺得公平嗎？當(dāng)然也有企業(yè)為了公平合理，按照工作性質(zhì)也額外加了一個(gè)崗位額外補(bǔ)貼「特殊崗位多發(fā)點(diǎn)」，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。那車輛發(fā)生的費(fèi)用怎么出？員工自己的車平時(shí)都是自己使用，平時(shí)為單位市內(nèi)辦事，市外短途出差開了自己的車，這個(gè)費(fèi)用怎么出？ ……以上問題，我相信大部分公司都能遇到。印花稅：簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花?！睜I業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為員工報(bào)銷的燃油費(fèi)，應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中扣除。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途第二篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財(cái)務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺(tái)。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費(fèi)用，均應(yīng)視為個(gè)人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅。同時(shí)，該納稅人2008年報(bào)銷本公司職工個(gè)人車輛保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)銷非本公司個(gè)人機(jī)票7220元，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。車輛的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費(fèi)及修理費(fèi) 的進(jìn)項(xiàng)稅額也是可以抵扣的。同時(shí)在條例第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：以下是兩個(gè)地方文件規(guī)定汽油費(fèi)及修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)是可以抵扣的。上述回復(fù)僅供參考。所稱的合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。與該企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管進(jìn)行約談了解相關(guān)經(jīng)營情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料（二）實(shí)施檢查認(rèn)真審核會(huì)計(jì)資料，整理涉稅疑點(diǎn)檢查人員根據(jù)評(píng)估報(bào)告，結(jié)合該企業(yè)申報(bào)繳款信息，認(rèn)真審核該企業(yè)的會(huì)計(jì)資料，重點(diǎn)核查其個(gè)人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項(xiàng)、第八條，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費(fèi)、機(jī)票、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和車船稅。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動(dòng)作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細(xì)致的檢查，及時(shí)糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對(duì)征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實(shí)的指導(dǎo)意義。國稅發(fā)[1999]58號(hào)文還明確，“公務(wù)費(fèi)用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案?！钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺(tái)具體的標(biāo)準(zhǔn)。后來稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查，認(rèn)為車輛所發(fā)生的費(fèi)用是董事長個(gè)人的消費(fèi)支出，不能在企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用中列支，不允許稅前扣除，不僅進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。公務(wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?，如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個(gè)人收入扣繳個(gè)人所得稅。又海淀地稅的答復(fù)為個(gè)人所取得的應(yīng)繳納營業(yè)稅的月收入起征點(diǎn)是5000元。（2）月租金收入8004000元，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個(gè)人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個(gè)人因公使用私有車輛，按次報(bào)銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費(fèi)的發(fā)票，并在報(bào)銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費(fèi)用報(bào)銷，不用交個(gè)稅。這是一個(gè)好辦法，一方面不需要發(fā)票報(bào)銷「當(dāng)然也有采取用發(fā)票報(bào)銷方式領(lǐng)取補(bǔ)貼」，但不管你是現(xiàn)金方式還是報(bào)銷方式