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私車公用的涉稅問題[范文模版](存儲版)

2024-11-09 22:37上一頁面

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【正文】 ,憑合法票據(jù)是可以扣除的??鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范,請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。第二十七條對所稱合理的支出進(jìn)一步解釋,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問:出于節(jié)約成本,我司將一些員工的私車公用,并報銷部分費用,該費用是否可以在稅前扣除?答:國家并未對此出臺專門性文件,參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》(蘇國稅發(fā)[2004]97號)第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù),準(zhǔn)予稅前扣除。“根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)租賃個人的汽車使用,發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用,如果能取得真實、合法、有效的憑證,可進(jìn)公司財務(wù)賬,可在稅前扣除。當(dāng)然,這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān),且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。問:我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議,同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用(不發(fā)租金及車輛補(bǔ)貼),所報銷的費用所得稅前能否扣除?答:對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議,與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用,憑合法票據(jù)是可以扣除的??鄢龢?biāo)準(zhǔn)一般都是由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件形式加以規(guī)范,請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。第二十七條對所稱合理的支出進(jìn)一步解釋,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問:出于節(jié)約成本,我司將一些員工的私車公用,并報銷部分費用,該費用是否可以在稅前扣除?答:國家并未對此出臺專門性文件,參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》(蘇國稅發(fā)[2004]97號)第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù),準(zhǔn)予稅前扣除。”根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)租賃個人的汽車使用,發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用,如果能取得真實、合法、有效的憑證,可進(jìn)公司財務(wù)賬,可在稅前扣除。當(dāng)然,這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān),且各地掌握的尺度也有相當(dāng)大的差異。這種情況下,通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議,約定租賃形式(長期租賃還是臨時租賃)、租費和費用負(fù)擔(dān)形式?!痹撐牡谌龡l規(guī)定:“納稅人申報的扣除要真實、合法。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案?!?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。這種情況下,通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議,約定租賃形式(長期租賃還是臨時租賃)、租費和費用負(fù)擔(dān)形式?!霸撐牡谌龡l規(guī)定:“納稅人申報的扣除要真實、合法。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案?!?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn),由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。協(xié)議怎么簽?這個沒有統(tǒng)一的格式,無非就是規(guī)定好租賃期間,費用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。其實這僅僅是一方面,按照之前那兩種處理方式,我完全沒必要簽訂租賃合同啊,我的車都沒租給公司,都是臨時使用,一定期間的支配權(quán)都是我自己,晚上我就開回家了,我簽?zāi)情T子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛,公司那么多人都這樣操作財務(wù)非的被罵死不可!我們來看看這個思路如果車是公司的,那好說,資產(chǎn)是公司的,公司的車你就不能亂支配,開回家,周末到處開著玩就不行,公司的車發(fā)生的費用,包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據(jù)實報銷。稅務(wù)局主要擔(dān)心的風(fēng)險就是通過憑票報銷的方式發(fā)放人人有份的補(bǔ)貼,把工資變相的以這種方式發(fā)放,來規(guī)避個人所得稅。因為發(fā)票會佐證出差的真實性,發(fā)票上有出差的時間和地點顯示。報銷流程和單據(jù)就是具體怎么做?填寫那些單據(jù),準(zhǔn)備那些票據(jù)?包括出差前出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」,出差完成后的出差總結(jié)報告,出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數(shù)、發(fā)生的實際費用等」具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單,油費這塊處理主要可以采用里程數(shù)來報銷,比如制度里面規(guī)定主要的出差地點,一般長途出差公司不會允許自己開車的,都是省內(nèi)出差,所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來,實際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。這比較要命!建立報銷制度 據(jù)實報銷方式好了,我們再來看私車公用的其他處理方式,很多單位不想把這個當(dāng)成一個人人都按標(biāo)準(zhǔn)享有的補(bǔ)貼來發(fā),他們覺得,我員工自己開車為公司辦事,事項合情合理,發(fā)生的費用就應(yīng)該報銷。有些國企也參照這種方式,按照級別發(fā)車輛補(bǔ)貼,但是也同樣存在公平性的問題,比如同樣財務(wù)部,跑稅的崗位和費用報銷崗位的車補(bǔ)一樣,你覺得公平嗎?當(dāng)然也有企業(yè)為了公平合理,按照工作性質(zhì)也額外加了一個崗位額外補(bǔ)貼「特殊崗位多發(fā)點」,來平衡這種差異,這樣做的話就更合理了。那車輛發(fā)生的費用怎么出?員工自己的車平時都是自己使用,平時為單位市內(nèi)辦事,市外短途出差開了自己的車,這個費用怎么出? ……以上問題,我相信大部分公司都能遇到。印花稅:簽訂財產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花?!睜I業(yè)稅:根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定,我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。(含)以后,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定,企業(yè)為員工報銷的燃油費,應(yīng)作為職工交通補(bǔ)貼在職工福利費中扣除。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補(bǔ)貼額度、補(bǔ)貼資金來源、補(bǔ)貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途第二篇:私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要,從財務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案,制定了補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn),而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。因此,企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用,均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補(bǔ)貼收入,企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。同時,該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、報銷非本公司個人機(jī)票7220元,由于財務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚,未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。車輛的養(yǎng)路費、保險費不得在稅前扣除。所以,在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費 的進(jìn)項稅額也是可以抵扣的。同時在條例第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:以下是兩個地方文件規(guī)定汽油費及修理費的進(jìn)項是可以抵扣的。上述回復(fù)僅供參考。所稱的合理支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。與該企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管進(jìn)行約談了解相關(guān)經(jīng)營情況;檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料(二)實施檢查認(rèn)真審核會計資料,整理涉稅疑點檢查人員根據(jù)評估報告,結(jié)合該企業(yè)申報繳款信息,認(rèn)真審核該企業(yè)的會計資料,重點核查其個人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況,整理涉稅疑點。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條,《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定,該納稅人2008年支付加油費、機(jī)票、修理費、保險費和車船稅。(三)工作建議發(fā)揮稽查征管的互動作用在此案例中,如果就賬論賬,存在的問題很容易被忽略,檢查人員通過深入細(xì)致的檢查,及時糾正稅收違法行為,透視出日常征管 的問題所在,真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用,對征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。國稅發(fā)[1999]58號文還明確,“公務(wù)費用”的扣除標(biāo)準(zhǔn)由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算,報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定,并報國家稅務(wù)總局備案?!钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺具體的標(biāo)準(zhǔn)。后來稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收檢查,認(rèn)為車輛所發(fā)生的費用是董事長個人的消費支出,不能在企業(yè)當(dāng)期費用中列支,不允許稅前扣除,不僅進(jìn)行了相應(yīng)的納稅調(diào)整,而且處以所欠稅款一倍的罰款。公務(wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn)由當(dāng)?shù)卣贫?,如?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標(biāo)準(zhǔn),按交通補(bǔ)貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。又海淀地稅的答復(fù)為個人所取得的應(yīng)繳納營業(yè)稅的月收入起征點是5000元。(2)月租金收入8004000元,營業(yè)稅5%,城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%、1%征收,個人所得稅=(月租金收入稅金800)X20%(3)月租金收入4000以上,營業(yè)稅5%,城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7%、3%、1%征收,個人所得稅=(月租金收入稅金)X(120%)X20% 方案三:個人因公使用私有車輛,按次報銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費的發(fā)票,并在報銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地,可以作為差旅費用報銷,不用交個稅。這是一個好辦法,一方面不需要發(fā)票報銷「當(dāng)然也有采取用發(fā)票報銷方式領(lǐng)取補(bǔ)貼」,但不管你是現(xiàn)金方式還是報銷方式
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