【正文】 ，憑合法票據(jù)是可以扣除的?？鄢龢藴室话愣际怯筛鞯囟悇?wù)機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除。“根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。當然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。問：我單位與員工簽訂車輛租用協(xié)議，同意員工車輛在職期間可報銷車輛費用（不發(fā)租金及車輛補貼），所報銷的費用所得稅前能否扣除？答：對“私車公用”的雙方簽定有租用協(xié)議，與之相應(yīng)的租用汽車發(fā)生租賃費費用，憑合法票據(jù)是可以扣除的。扣除標準一般都是由各地稅務(wù)機關(guān)以文件形式加以規(guī)范，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)貴公司所在北京地區(qū)的扣除標準。第二十七條對所稱合理的支出進一步解釋，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。問：出于節(jié)約成本，我司將一些員工的私車公用，并報銷部分費用，該費用是否可以在稅前扣除？答：國家并未對此出臺專門性文件，參考《江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]97號）第四條“私車公用發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除?！备鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)租賃個人的汽車使用，發(fā)生的租賃費及汽油費、過路過橋費等費用，如果能取得真實、合法、有效的憑證，可進公司財務(wù)賬，可在稅前扣除。當然，這也與協(xié)議約定的具體內(nèi)容有關(guān)，且各地掌握的尺度也有相當大的差異。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。”該文第三條規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！?008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。這種情況下，通常企業(yè)會與車主簽訂租車協(xié)議，約定租賃形式（長期租賃還是臨時租賃）、租費和費用負擔形式。“該文第三條規(guī)定：“納稅人申報的扣除要真實、合法。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。”2008年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。對企業(yè)來說不管是租賃費用還是職工的福利支出都可以在企業(yè)所得稅前列支。協(xié)議怎么簽？這個沒有統(tǒng)一的格式，無非就是規(guī)定好租賃期間，費用以及相關(guān)的權(quán)利義務(wù)。其實這僅僅是一方面，按照之前那兩種處理方式，我完全沒必要簽訂租賃合同啊，我的車都沒租給公司，都是臨時使用，一定期間的支配權(quán)都是我自己，晚上我就開回家了，我簽?zāi)情T子租賃合同呢?不是自找麻煩嘛，公司那么多人都這樣操作財務(wù)非的被罵死不可！我們來看看這個思路如果車是公司的，那好說，資產(chǎn)是公司的，公司的車你就不能亂支配，開回家，周末到處開著玩就不行，公司的車發(fā)生的費用，包括保險、油費、停車費、洗車費等都可以據(jù)實報銷。稅務(wù)局主要擔心的風險就是通過憑票報銷的方式發(fā)放人人有份的補貼，把工資變相的以這種方式發(fā)放，來規(guī)避個人所得稅。因為發(fā)票會佐證出差的真實性，發(fā)票上有出差的時間和地點顯示。報銷流程和單據(jù)就是具體怎么做？填寫那些單據(jù)，準備那些票據(jù)？包括出差前出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」，出差完成后的出差總結(jié)報告，出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數(shù)、發(fā)生的實際費用等」具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單，油費這塊處理主要可以采用里程數(shù)來報銷，比如制度里面規(guī)定主要的出差地點，一般長途出差公司不會允許自己開車的，都是省內(nèi)出差，所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來，實際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報銷多少錢的方式計算。這比較要命！建立報銷制度 據(jù)實報銷方式好了，我們再來看私車公用的其他處理方式，很多單位不想把這個當成一個人人都按標準享有的補貼來發(fā)，他們覺得，我員工自己開車為公司辦事，事項合情合理，發(fā)生的費用就應(yīng)該報銷。有些國企也參照這種方式，按照級別發(fā)車輛補貼，但是也同樣存在公平性的問題，比如同樣財務(wù)部，跑稅的崗位和費用報銷崗位的車補一樣，你覺得公平嗎？當然也有企業(yè)為了公平合理，按照工作性質(zhì)也額外加了一個崗位額外補貼「特殊崗位多發(fā)點」，來平衡這種差異，這樣做的話就更合理了。那車輛發(fā)生的費用怎么出？員工自己的車平時都是自己使用，平時為單位市內(nèi)辦事，市外短途出差開了自己的車，這個費用怎么出？ ……以上問題，我相信大部分公司都能遇到。印花稅：簽訂財產(chǎn)租賃合同按租賃金額 % 貼花?！睜I業(yè)稅：根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。（含）以后，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，企業(yè)為員工報銷的燃油費，應(yīng)作為職工交通補貼在職工福利費中扣除。公務(wù)用車改革方案應(yīng)載明參加公務(wù)用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及未參改車輛的用途第二篇：私車公用涉稅問題案例某民營企業(yè)董事長由于工作需要，從財務(wù)部領(lǐng)取50萬元購買轎車。但目前廣東只有珠海、中山等少數(shù)城市推出了公交車改革方案，制定了補貼標準，而廣州、深圳等市到目前為止未有政策出臺。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。因此，企業(yè)因使用私人車輛而以現(xiàn)金、報銷等形式向私人車主支付的相關(guān)費用，均應(yīng)視為個人取得的公務(wù)用車補貼收入，企業(yè)應(yīng)依法代扣代繳個人所得稅。同時，該納稅人2008年報銷本公司職工個人車輛保險費、報銷非本公司個人機票7220元，由于財務(wù)人員對有關(guān)政策不清楚，未做企業(yè)所得稅納稅調(diào)整。車輛的養(yǎng)路費、保險費不得在稅前扣除。所以，在私車公用中汽車用于生產(chǎn)經(jīng)營所耗用的汽油費及修理費 的進項稅額也是可以抵扣的。同時在條例第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：以下是兩個地方文件規(guī)定汽油費及修理費的進項是可以抵扣的。上述回復(fù)僅供參考。所稱的合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者資產(chǎn)成本的必要與正常的支出。與該企業(yè)的主要負責人、財務(wù)主管進行約談了解相關(guān)經(jīng)營情況；檢查該單位的賬簿、記賬憑證及有關(guān)納稅資料（二）實施檢查認真審核會計資料，整理涉稅疑點檢查人員根據(jù)評估報告，結(jié)合該企業(yè)申報繳款信息，認真審核該企業(yè)的會計資料，重點核查其個人所得稅代扣代繳及發(fā)票使用情況，整理涉稅疑點。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條第一款、第三條第一款、第六條第一款第一項、第八條，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條、第三十五條的規(guī)定，該納稅人2008年支付加油費、機票、修理費、保險費和車船稅。（三）工作建議發(fā)揮稽查征管的互動作用在此案例中，如果就賬論賬，存在的問題很容易被忽略，檢查人員通過深入細致的檢查，及時糾正稅收違法行為，透視出日常征管 的問題所在，真正發(fā)揮“以查促管”的職能作用，對征管部門加大日常監(jiān)管力度有現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。國稅發(fā)[1999]58號文還明確，“公務(wù)費用”的扣除標準由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案?！钡侥壳盀橹贡本┑囟愐矝]出臺具體的標準。后來稅務(wù)機關(guān)進行稅收檢查，認為車輛所發(fā)生的費用是董事長個人的消費支出，不能在企業(yè)當期費用中列支，不允許稅前扣除，不僅進行了相應(yīng)的納稅調(diào)整，而且處以所欠稅款一倍的罰款。公務(wù)費用扣除標準由當?shù)卣贫?，如當?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅。又海淀地稅的答復(fù)為個人所取得的應(yīng)繳納營業(yè)稅的月收入起征點是5000元。（2）月租金收入8004000元，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金800）X20%（3）月租金收入4000以上，營業(yè)稅5％，城建稅、教育費附加、地方教育費分別按照營業(yè)稅稅額的7％、3％、1％征收，個人所得稅=（月租金收入稅金）X（120%）X20% 方案三：個人因公使用私有車輛，按次報銷業(yè)務(wù)所消耗的汽油員工要提供汽油費的發(fā)票，并在報銷單里寫清楚出發(fā)地和目的地，可以作為差旅費用報銷，不用交個稅。這是一個好辦法，一方面不需要發(fā)票報銷「當然也有采取用發(fā)票報銷方式領(lǐng)取補貼」，但不管你是現(xiàn)金方式還是報銷方式