【正文】 操作手法靈活多樣答案: D 【24】 關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對(duì)保證”的理解錯(cuò)誤的是()。A: 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進(jìn)行自我評(píng)價(jià)提供的指引B: 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià) 指引和審計(jì)指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計(jì)指引是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控 制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則答案: D D: 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用【32】 內(nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。A: 壓力測(cè)試B: 事件樹分析法C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值答案: A C D E 【6】 下列各項(xiàng)中,屬于平衡計(jì)分卡法測(cè)評(píng)的維度有(A: 客戶層面B: 外部環(huán)境層面 C: 財(cái)務(wù)層面)。A: 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風(fēng)險(xiǎn) B: 走向國際化的風(fēng)險(xiǎn) C: 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn) D: 科學(xué)技術(shù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn) E: 資本運(yùn)營的風(fēng)險(xiǎn)答案: A B C D E 【14】 相對(duì)《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新在于（）。D: 內(nèi)部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督 E: 合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟(jì)利益答案: B E 【22】 下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（？ ？？）。A: 事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 B: 控制環(huán)境、監(jiān)督 C: 信息與溝通、監(jiān)控 D: 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng) E: 內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定答案: A C D E 【30】 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法有()。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【3】 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個(gè)構(gòu)成要素，這五個(gè)要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【9】 與業(yè)務(wù)相關(guān)，偶爾贈(zèng)送非政府雇員的價(jià)值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會(huì)事先批準(zhǔn)，也是可以的。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤 【17】 目前,國資委引入EVA對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核,這是采用會(huì)計(jì)基礎(chǔ)指標(biāo)作為績效考評(píng)指標(biāo)的績效考核模式。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【24】 專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查。全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:(1)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息。管理層在培訓(xùn)、會(huì)議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。重大缺陷是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行統(tǒng)一和融合,使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)結(jié)合。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機(jī)構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等。企業(yè)內(nèi)部控制(審計(jì))機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)都有權(quán)參與專項(xiàng)監(jiān)督工作,也可以聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)參與其中。(2)履行社會(huì)責(zé)任可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。答案: 日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補(bǔ)充?！?3】 何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些? 答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實(shí)施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。實(shí)踐中存在三種績效考評(píng)模式:(1)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)績效考評(píng)模式。(2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。(5)內(nèi)部監(jiān)督?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通要素的支持。(5)營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時(shí)間上看大致為20世紀(jì)40年代至80年代。該報(bào)告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻(xiàn)在于它對(duì)內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最權(quán)威的定義，同時(shí)還提出了內(nèi)部控制的三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，以及構(gòu)成的五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。(2)合謀串通。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行是要花費(fèi)代價(jià)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實(shí)施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本,運(yùn)用科學(xué)、合理的方法,有目。內(nèi)部控制制度的重要實(shí)施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制,授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層級(jí)的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過內(nèi)部控制制度本身的力量時(shí),越權(quán)操作就成為了可能。其二，不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述?！庇纱丝梢?，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。反過來,內(nèi)部監(jiān)督也會(huì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供保障。根據(jù)明確的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略,企業(yè)需要及時(shí)采取控制措施,有效控制風(fēng)險(xiǎn),盡量避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動(dòng)要素。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通?！?6】 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個(gè)要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個(gè)要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系。(3)對(duì)在整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等進(jìn)一步的控制措施以降低風(fēng)險(xiǎn)、提高收益或者減輕損失的,可以實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)策略。它的主要控制措施包括建立分級(jí)授權(quán)管理制度、實(shí)行統(tǒng)一歸口管理、明確職責(zé)分工、健全考核與責(zé)任追究制度。答案:(1)企業(yè)是在價(jià)值創(chuàng)造過程中履行社會(huì)責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受董事會(huì)或經(jīng)理層委托,通過種種措施對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施審計(jì)檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動(dòng)之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項(xiàng)監(jiān)督就越少。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進(jìn)行合理篩選和相互核對(duì)。內(nèi)部控制存在設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷,會(huì)影響內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性。(5)管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。(2)內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【30】 一般來說,風(fēng)險(xiǎn)分析即為分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。反過來,良好的人力資源政策對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進(jìn)作用。（）A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 錯(cuò)誤【15】 內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確: B:錯(cuò)誤 答案: 正確 【2】 監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常,可以進(jìn)行調(diào)查?！尽尽綛: 依事不依人 C: 適度授權(quán) D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D 【28】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括()。A: 內(nèi)部控制的時(shí)間成本B: 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)成本C: 內(nèi)部控制的鑒證成本 D: 內(nèi)部控制的計(jì)量成本 E: 答案 內(nèi)部控制的實(shí)施成本: B C E 【20】 下列各項(xiàng)中，屬于戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定方法的是(A: 相關(guān)分析法B: 情景分析法C: 時(shí)間序列方法 D: 盈虧平衡分析法 E: 決策矩陣法答案: A C D E 【21】 成本效益原則的要義包括()。)。A: 盤點(diǎn)清查 B: 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) C: 財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預(yù)算控制: A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 管理控制 B: 科學(xué)管理 C: 內(nèi)部審計(jì) D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時(shí)間順序上來看不包括()。A: 供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn) B: 社會(huì)政治風(fēng)險(xiǎn) C: 技術(shù)革新風(fēng)險(xiǎn) D: 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)答案: D 【22】 下列各項(xiàng)中，企業(yè)最高層次目標(biāo)是()。A: 信息與溝通 B: 控制活動(dòng) C: 控制環(huán)境 D: 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義不包括（）。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評(píng)價(jià)其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級(jí)能力C: 明確自身需求,對(duì)比分析市場(chǎng)上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對(duì)軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、是否理解企業(yè)的個(gè)性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報(bào)告是()。（七）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的技術(shù)方法盒財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一，要及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財(cái)務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)對(duì)市場(chǎng)可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識(shí)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主體應(yīng)認(rèn)真分析風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴(yán)重性，在企業(yè)因采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施致使風(fēng)險(xiǎn)成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠(yuǎn)利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。企業(yè)局部風(fēng)險(xiǎn)控制策略的制定應(yīng)以整體風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)為指導(dǎo)思想。收益分醞風(fēng)險(xiǎn)，即收益取得和分配對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生影響的可能性。投資風(fēng)險(xiǎn)有投資結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與投資組合風(fēng)險(xiǎn)。且財(cái)務(wù)預(yù)警模型的運(yùn)用主要是集中在上市公司，而對(duì)一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。很多企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，普遍存在經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。單位規(guī)模大潛在的風(fēng)險(xiǎn)就高；(5)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的變動(dòng)，變動(dòng)后的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)很高，(6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯(cuò)的幾率越大；(7)要職人員的變動(dòng)，會(huì)增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會(huì)促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動(dòng)性，流動(dòng)性大，發(fā)生損失的機(jī)會(huì)就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費(fèi)用控制方面的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴(yán)格的分工，會(huì)帶來失控； ⑿ 審計(jì)的間距，頻繁審計(jì)能降低風(fēng)險(xiǎn)；⒀ 管理者的目標(biāo)壓力，壓力大會(huì)不擇手段，生產(chǎn)費(fèi)用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機(jī)會(huì)就越高，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風(fēng)險(xiǎn)所在的地方； ⒃ 獨(dú)立的審計(jì)計(jì)劃；⒄ 公開程度。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴有風(fēng)險(xiǎn)的存在，會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果。[2]胡鞍鋼、劉生龍：《交通運(yùn)輸、經(jīng)濟(jì)增長及溢出效應(yīng)》，《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》2009年第5期。單純利用理論或者制度層面的定性分析研究并不能真正的尋找出其規(guī)律。由于持。這些制度促進(jìn)了內(nèi)部控制制度的發(fā)展，但在企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)過程中存在著許多不確定的因素，受隨機(jī)因素的影響有著一定的概率分布。國家出臺(tái)的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)有內(nèi)部控制制度理論成果的具體運(yùn)用，但有些基本概念不夠清晰，類似于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計(jì)的理論支持非常單薄，顯得很不嚴(yán)密，具體細(xì)節(jié)都需特定的理論來支持。多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，西部不具有較大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，也就不具有研究價(jià)值。（三）公路運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展不平衡 由于西部地區(qū)的地理環(huán)境和歷史因素，公路運(yùn)輸在西部地區(qū)的交通中起到舉足輕重的作用，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，離不開道路運(yùn)輸?shù)闹С?，只有交通運(yùn)輸?shù)谋憷?，才能把西部地區(qū)的資源運(yùn)出去，使東西部人才互通、資源共享。分地區(qū)看，東、中、西部地區(qū)分別完成3058億元、1890億元和2608億元，%、%%，中部和西部地區(qū)投資增速較高。我國對(duì)內(nèi)部控制的重視程度從我國頻繁頒布的內(nèi)部控制法律法規(guī)就可以看出。自此，我國的內(nèi)部控制的研究高速發(fā)展，進(jìn)入規(guī)范階段。第五階段最新成果階段：COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，此階段提出內(nèi)部控制控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督、目標(biāo)制定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的八要素。AICPA發(fā)布《審計(jì)準(zhǔn)則公告》（SAS ），給予內(nèi)部控制新的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為經(jīng)營的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。2001年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”，隨后又陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的系列會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了規(guī)范，提出了內(nèi)部控制規(guī)范的具體措施。對(duì)我國來講，全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控還剛剛開始，經(jīng)營目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)、虛增利潤、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、信息失真、經(jīng)營不守法等現(xiàn)象的存在，很大程度都?xì)w結(jié)為內(nèi)部控制的有效性無法得到保障。而分行業(yè)看，公路建設(shè)完成6654億元，%，其中農(nóng)村公路建設(shè)完成1503億元，%。所以，公路交通運(yùn)輸業(yè)要想在復(fù)雜的市場(chǎng)競爭中，立于不敗之地，健康穩(wěn)步發(fā)展，必須準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，以增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。但由于西部地區(qū)屬于不發(fā)達(dá)地區(qū)，很少甚至是沒有內(nèi)部控制的研究是立足于西部地區(qū)企業(yè)的，更沒有內(nèi)部控制研究是有關(guān)于西部地區(qū)公路運(yùn)輸企業(yè)的。結(jié)合特色行業(yè)系統(tǒng)研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論及實(shí)踐就顯得非常必要。這幾年我國在內(nèi)部控制制度建設(shè)上有顯著的進(jìn)展，如 《會(huì)計(jì)法》要求“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”，并作為單位負(fù)責(zé)人必須承擔(dān)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任之一。明晰基本概念，使得各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計(jì)理論具有豐厚的支撐。（四）改進(jìn)公路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制方法 改變我國內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理方面定性管理方法。參考文獻(xiàn)：[1]《2009年前三季度交通運(yùn)輸行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況》，《中華人民共和國交通運(yùn)輸部》2009年?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場(chǎng)競爭和惡劣的生存環(huán)境。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)大至有以下18種重要的風(fēng)險(xiǎn)因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風(fēng)險(xiǎn)的大小； ⑵ 管理者的能力大小，決定風(fēng)險(xiǎn)的大小；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責(zé)的完成和風(fēng)險(xiǎn)