【正文】 操作手法靈活多樣答案: D 【24】 關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進行自我評價提供的指引B: 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評價 指引和審計指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控 制審計業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準則答案: D D: 內(nèi)部控制應(yīng)用指引是內(nèi)部控制體系的最高層次，起統(tǒng)馭作用【32】 內(nèi)部監(jiān)督的意義不包括()。A: 壓力測試B: 事件樹分析法C: 情景分析法 D: 敏感性分析 E: VaR值答案: A C D E 【6】 下列各項中,屬于平衡計分卡法測評的維度有(A: 客戶層面B: 外部環(huán)境層面 C: 財務(wù)層面)。A: 企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的風險 B: 走向國際化的風險 C: 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的風險 D: 科學技術(shù)發(fā)展的風險 E: 資本運營的風險答案: A B C D E 【14】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新在于（）。D: 內(nèi)部控制過程中的相互制約、相互監(jiān)督 E: 合理確定內(nèi)部控制帶來的經(jīng)濟利益答案: B E 【22】 下列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的表述中，正確的有（？ ？？）。A: 事項識別、風險評估 B: 控制環(huán)境、監(jiān)督 C: 信息與溝通、監(jiān)控 D: 風險應(yīng)對、控制活動 E: 內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定答案: A C D E 【30】 會計系統(tǒng)控制的方法有()。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【3】 內(nèi)部控制整合框架階段中明確了內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素，這五個要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【9】 與業(yè)務(wù)相關(guān)，偶爾贈送非政府雇員的價值較低的商業(yè)禮物的做法是可以接受的，就算未得到道德委員會事先批準，也是可以的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【17】 目前,國資委引入EVA對中央企業(yè)負責人的經(jīng)營業(yè)績進行考核,這是采用會計基礎(chǔ)指標作為績效考評指標的績效考核模式。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【24】 專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。全面預(yù)算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面:(1)企業(yè)實施內(nèi)部控制、防范風險的重要手段與措施。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息。管理層在培訓(xùn)、會議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,可能導(dǎo)致企業(yè)嚴重偏離控制目標。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機結(jié)合。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機構(gòu))監(jiān)督、內(nèi)部控制機構(gòu)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督等。企業(yè)內(nèi)部控制(審計)機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)都有權(quán)參與專項監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機構(gòu)參與其中。(2)履行社會責任可以提高企業(yè)經(jīng)濟效益。答案: 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應(yīng)當有機結(jié)合，前者是后者的基礎(chǔ)，后者是前者的有效補充?！?3】 何為不相容職務(wù)分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務(wù)有哪些? 答案: 不相容職務(wù)分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù),實施相應(yīng)的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。實踐中存在三種績效考評模式:(1)會計基礎(chǔ)績效考評模式。(2)風險評估。(5)內(nèi)部監(jiān)督。控制環(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用。第三,內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通要素的支持。(5)營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。（2）內(nèi)部控制的第二階段為內(nèi)部控制系統(tǒng)階段，從時間上看大致為20世紀40年代至80年代。該報告是內(nèi)部控制發(fā)展歷程中的一座重要里程碑，它對內(nèi)部控制的發(fā)展所做出的最重要的貢獻在于它對內(nèi)部控制下了一個迄今為止最權(quán)威的定義，同時還提出了內(nèi)部控制的三個目標：經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標，以及構(gòu)成的五個要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。(2)合謀串通。根據(jù)成本效益原則,內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是要花費代價的,企業(yè)應(yīng)當充分權(quán)衡實施內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本,運用科學、合理的方法,有目。內(nèi)部控制制度的重要實施手段之一是授權(quán)批準控制,授權(quán)批準控制使處于不同組織層級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限,但是當內(nèi)部人控制的威力超過內(nèi)部控制制度本身的力量時,越權(quán)操作就成為了可能。其二，不再區(qū)分會計控制和管理控制，而統(tǒng)一以要素來表述。”由此可見，內(nèi)部牽制的基本思路是分工和牽制。(3)研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運用等自主創(chuàng)新因素。反過來,內(nèi)部監(jiān)督也會優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境,為實現(xiàn)控制目標提供保障。根據(jù)明確的風險應(yīng)對策略,企業(yè)需要及時采取控制措施,有效控制風險,盡量避免風險的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動要素。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通?！?6】 我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內(nèi)部控制的五個要素包括:(1)內(nèi)部環(huán)境。三是內(nèi)部控制是一種全程控制,即內(nèi)部控制是一個完整的內(nèi)部控制體系。(3)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務(wù)分包、購買保險等進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險分擔策略。它的主要控制措施包括建立分級授權(quán)管理制度、實行統(tǒng)一歸口管理、明確職責分工、健全考核與責任追究制度。答案:(1)企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任。內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或經(jīng)理層委托,通過種種措施對日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實施審計檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督就越少。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關(guān)信息,并進行合理篩選和相互核對。內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷和運行缺陷,會影響內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和運行有效性。(5)管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。(2)內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【30】 一般來說,風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。（）A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【15】 內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評價指引和審計指引之間既相互獨立，又相互聯(lián)系，形成一個有機整體。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【7】 企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神,以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確 【2】 監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營情況異常,可以進行調(diào)查?！尽尽綛: 依事不依人 C: 適度授權(quán) D: 需要監(jiān)督 E: 適度越權(quán)授權(quán)答案: B C D 【28】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),具體包括()。A: 內(nèi)部控制的時間成本B: 內(nèi)部控制的設(shè)計成本C: 內(nèi)部控制的鑒證成本 D: 內(nèi)部控制的計量成本 E: 答案 內(nèi)部控制的實施成本: B C E 【20】 下列各項中，屬于戰(zhàn)略目標設(shè)定方法的是(A: 相關(guān)分析法B: 情景分析法C: 時間序列方法 D: 盈虧平衡分析法 E: 決策矩陣法答案: A C D E 【21】 成本效益原則的要義包括()。)。A: 盤點清查 B: 財產(chǎn)保險 C: 財產(chǎn)檔案的建立和保管 D: 限制接近答案 E: 預(yù)算控制: A B C D 【4】 內(nèi)部控制的參與主體包括()。A: 管理控制 B: 科學管理 C: 內(nèi)部審計 D: 內(nèi)部牽制答案: D 【30】 內(nèi)部控制是一種全程控制,從時間順序上來看不包括()。A: 供應(yīng)鏈風險 B: 社會政治風險 C: 技術(shù)革新風險 D: 財務(wù)風險答案: D 【22】 下列各項中，企業(yè)最高層次目標是()。A: 信息與溝通 B: 控制活動 C: 控制環(huán)境 D: 風險評估答案: B 【14】 內(nèi)部控制的現(xiàn)實意義不包括（）。A: 廣泛聽取行業(yè)專家的意見B: 既要評價其現(xiàn)有產(chǎn)品的功能、性能,還要考察其服務(wù)支持能力和后續(xù)產(chǎn)品的升級能力C: 明確自身需求,對比分析市場上成熟軟件產(chǎn)品,合理選擇軟件 產(chǎn)品的模塊組合和版本D: 不僅要考核其對軟件產(chǎn)品的熟悉理解程度,也要考核其是否 深刻理解企業(yè)所處行業(yè)的特點、是否理解企業(yè)的個性化需求、是否有過相同或相近的成功案例答案: D 【6】 企業(yè)在管理控制系統(tǒng)中為企業(yè)內(nèi)部各級管理層以定期或者非定期的形式記錄和反映企業(yè)內(nèi)部管理信息的各種圖表和文字資料的報告是()。（七）提高財務(wù)風險防范的技術(shù)方法盒財務(wù)風險預(yù)警機制。具體講，除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，還應(yīng)做好以下幾點工作：第一，要及時掌握企業(yè)內(nèi)部會計人員思想行為狀況。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作中重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使企業(yè)經(jīng)營者能夠及早采取措施防范財務(wù)風險。企業(yè)財務(wù)風險意識，是企業(yè)在進行財務(wù)活動時對市場可能出現(xiàn)的消極情況的一種自我防范意識。企業(yè)財務(wù)風險控制主體應(yīng)認真分析風險的性質(zhì)及其可能造成損失的嚴重性，在企業(yè)因采取風險控制措施致使風險成本增加而減少的近期利益與企業(yè)長遠利益安全保障程度的提高之間做出權(quán)衡，以防因貪小而失大。企業(yè)局部風險控制策略的制定應(yīng)以整體風險控制目標為指導(dǎo)思想。收益分醞風險，即收益取得和分配對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。投資風險有投資結(jié)構(gòu)風險、投資項目風險與投資組合風險。且財務(wù)預(yù)警模型的運用主要是集中在上市公司，而對一些容易破產(chǎn)的私營企業(yè)和民營企業(yè)研究較少。很多企業(yè)決策者對企業(yè)財務(wù)決策風險的認識不足，普遍存在經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，由于盲目投資導(dǎo)致企業(yè)投資損失巨大。單位規(guī)模大潛在的風險就高；(5)會計系統(tǒng)的變動，變動后的信息系統(tǒng)風險很高，(6)經(jīng)營業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，越復(fù)雜，出錯的幾率越大；(7)要職人員的變動，會增加或至少帶來不確定性；(8)經(jīng)營環(huán)境惡化，會促使管理人員不顧一切歪曲業(yè)績；(9)資產(chǎn)流動性，流動性大，發(fā)生損失的機會就越大； ⑽ 企業(yè)快速增長，在生產(chǎn)費用控制方面的風險會增加； ⑾ 信息化程度，若無嚴格的分工，會帶來失控； ⑿ 審計的間距，頻繁審計能降低風險；⒀ 管理者的目標壓力，壓力大會不擇手段，生產(chǎn)費用不宜控制；⒁ 政府法規(guī)的范圍，約束的程度越高，違法機會就越高，公司面臨的風險就大； ⒂ 員工士氣，低的地方就是問題所在，風險所在的地方； ⒃ 獨立的審計計劃；⒄ 公開程度。各種經(jīng)濟活動都伴有風險的存在，會產(chǎn)生不同的結(jié)果。[2]胡鞍鋼、劉生龍：《交通運輸、經(jīng)濟增長及溢出效應(yīng)》，《中國工業(yè)經(jīng)濟》2009年第5期。單純利用理論或者制度層面的定性分析研究并不能真正的尋找出其規(guī)律。由于持。這些制度促進了內(nèi)部控制制度的發(fā)展，但在企業(yè)的內(nèi)部控制活動過程中存在著許多不確定的因素，受隨機因素的影響有著一定的概率分布。國家出臺的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)有內(nèi)部控制制度理論成果的具體運用，但有些基本概念不夠清晰，類似于風險點、風險內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計的理論支持非常單薄，顯得很不嚴密，具體細節(jié)都需特定的理論來支持。多數(shù)學者認為，西部不具有較大的經(jīng)濟價值，也就不具有研究價值。（三）公路運輸行業(yè)發(fā)展不平衡 由于西部地區(qū)的地理環(huán)境和歷史因素，公路運輸在西部地區(qū)的交通中起到舉足輕重的作用，經(jīng)濟的快速發(fā)展，離不開道路運輸?shù)闹С郑挥薪煌ㄟ\輸?shù)谋憷?，才能把西部地區(qū)的資源運出去，使東西部人才互通、資源共享。分地區(qū)看，東、中、西部地區(qū)分別完成3058億元、1890億元和2608億元，%、%%，中部和西部地區(qū)投資增速較高。我國對內(nèi)部控制的重視程度從我國頻繁頒布的內(nèi)部控制法律法規(guī)就可以看出。自此，我國的內(nèi)部控制的研究高速發(fā)展，進入規(guī)范階段。第五階段最新成果階段：COSO發(fā)布了《企業(yè)風險管理——整體框架》，此階段提出內(nèi)部控制控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督、目標制定、事項識別、風險反應(yīng)的八要素。AICPA發(fā)布《審計準則公告》（SAS ），給予內(nèi)部控制新的定義：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法律的遵循性等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程。2001年財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的“基本規(guī)范”，隨后又陸續(xù)頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的系列會計業(yè)務(wù)進行了規(guī)范，提出了內(nèi)部控制規(guī)范的具體措施。對我國來講，全面認識風險管理與內(nèi)控還剛剛開始，經(jīng)營目標無法實現(xiàn)、虛增利潤、財務(wù)報表舞弊、信息失真、經(jīng)營不守法等現(xiàn)象的存在，很大程度都歸結(jié)為內(nèi)部控制的有效性無法得到保障。而分行業(yè)看，公路建設(shè)完成6654億元，%，其中農(nóng)村公路建設(shè)完成1503億元，%。所以，公路交通運輸業(yè)要想在復(fù)雜的市場競爭中，立于不敗之地，健康穩(wěn)步發(fā)展，必須準確識別風險，加強內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)，以增強企業(yè)風險防范能力。但由于西部地區(qū)屬于不發(fā)達地區(qū)，很少甚至是沒有內(nèi)部控制的研究是立足于西部地區(qū)企業(yè)的，更沒有內(nèi)部控制研究是有關(guān)于西部地區(qū)公路運輸企業(yè)的。結(jié)合特色行業(yè)系統(tǒng)研究企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論及實踐就顯得非常必要。這幾年我國在內(nèi)部控制制度建設(shè)上有顯著的進展，如 《會計法》要求“各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”，并作為單位負責人必須承擔的會計法律責任之一。明晰基本概念，使得各個風險點、風險內(nèi)容、控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)等內(nèi)控重要制度設(shè)計理論具有豐厚的支撐。（四）改進公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制方法 改變我國內(nèi)部控制以及風險管理方面定性管理方法。參考文獻：[1]《2009年前三季度交通運輸行業(yè)經(jīng)濟運行情況》，《中華人民共和國交通運輸部》2009年?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風險和內(nèi)部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險