【正文】 完善已有的制度，使得具體的內(nèi)容與實際情況相結(jié)合，從而避免在執(zhí)行制度時產(chǎn)生的混亂。將通用企業(yè)的內(nèi)控制度運用于公路運輸領域還需要深入的理論探討和細致的實踐探索。（三）改善公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 建立科學、精簡、高效、透明、制衡的組織機構(gòu)，建立科學的人力資源制度和機制，實現(xiàn)人力資源的合理配置和布局，充分發(fā)揮人力資源的作用，建立嚴格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范、應急預案和安全生產(chǎn)責任追究制度，并確保規(guī)章制度的有效落實，切實做到安全生產(chǎn)，培育員工的內(nèi)控意識和風險意識，加強對內(nèi)部控制制度的認同感和執(zhí)行力就成為改善公路運輸企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，并以此為基礎建立適應公路運輸企業(yè)特殊經(jīng)營業(yè)務的內(nèi)部控制制度的重點研究方面。建議運用統(tǒng)計學、經(jīng)濟理論和數(shù)學三者的有機結(jié)合，對內(nèi)部控制中所存在的隨機影響因素建立起隨機模型，運用參數(shù)估計和假設檢驗的數(shù)理統(tǒng)計方法研究經(jīng)驗數(shù)據(jù)的模型，進行量化分析研究，制定出整個企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。同時，針對國內(nèi)存在的問題西部地區(qū)公路運輸企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制制度，也應給予重視，并在實踐、理論研究的基礎上結(jié)合財務、計量經(jīng)濟學、數(shù)學、統(tǒng)計學等手段，對不確定隨機因素進行量化分析研究。[3]中華人民共和國財政部：《會計基礎工作規(guī)范》（1986年）。[7]美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）：《審計準則公告（SAS ）》（1995年）。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。因此，企業(yè)風險管理的理想途徑應當首先是完善防范企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理組織、財務運營和公司運營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。財務管理風險是指企業(yè)財務活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務風險。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。四、企業(yè)面臨的財務風險類型及成因財務風險的類型財務風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別。雖然企業(yè)籌資風險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風險，籌資風險是所有財務風險的起點。（3）資金回收風險的成因。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。收益分配風險是所有財務風險的釋放。企業(yè)在制定和實施財務風險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。（二）風險防范與風險處理相結(jié)合的原則。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理。（四）動態(tài)適應性原則。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務風險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。企業(yè)財務風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應收賬款的管理。為能準確編制現(xiàn)金流量預算，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，將預期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準確、到位。內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通，同時避免人為因素對內(nèi)部財務控制效果的影響。提高財務風險防范的技術(shù)方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方式。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。A: 財務報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風險意識D: 內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責答案: A 【11】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高C: 開發(fā)周期較長、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較 低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護答案: C 【27】 下列選項中不屬于綜合分析法的是（）。A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制D: 制度設計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D 【31】 關于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 內(nèi)部機構(gòu) B: 管理機構(gòu) C: 董事會 D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項選擇題【1】 關于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導致員工喪失對企業(yè)的信心 和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B: 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,可能導致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作 中D: 缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導致企業(yè)發(fā)展目標 難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導致并購重組失敗答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。【【 【B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 生產(chǎn)機構(gòu) B: 監(jiān)督機構(gòu))。A: 在兼顧全面的基礎上突出重點B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機應變)。A: 風險評估B: 信息與溝通C: 控制環(huán)境 D: 監(jiān)控 E: 控制活動答案: A B C D E 25】 中國內(nèi)部控制標準體系包括（）。A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化C: 機構(gòu)設置及權(quán)責分配 D: 內(nèi)部審計 E: 公司治理結(jié)構(gòu)答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括（）。A: 財務指標評價方法 B:平衡計分卡評價方法 C: 多角度平衡評價方法 D: 單一評價方法 E: 綜合評價方法答案: C D E 【33】 關于信息系統(tǒng),以下說法正確的是()。必要時,可以聘請會計師事務所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。因此二者是相互區(qū)別的,并沒有聯(lián)系。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務報告和合規(guī)相關的職責。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【12】 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析與設計方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結(jié)構(gòu)化、模塊化、自頂向下地對系統(tǒng)進行分析與設計。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【16】 企業(yè)在授權(quán)過程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【20】 不良的內(nèi)部環(huán)境,必然導致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機制,但是即使內(nèi)部環(huán)境不佳,也不會影響內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些? 答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權(quán)限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性?！?】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內(nèi)部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應當引起董事會、經(jīng)理層的充分關注?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。【7】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個? 答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。有條件的企業(yè)應當設置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務活動的評價。(2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質(zhì)就是在履行社會責任。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。【11】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系?！?2】 風險應對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應對策略時,應結(jié)合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責。【15】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。主要特點就是采用經(jīng)濟基礎指標作為績效考評指標。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(3)控制活動。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位?！?7】 簡述內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制其他要素的聯(lián)系。第二,內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成一個局部的閉環(huán)控制網(wǎng)絡。最后,內(nèi)部監(jiān)督對于內(nèi)部控制的一個更為重要的作用在于,給我們對內(nèi)部控制的認知提供了一個螺旋式上升的契機。(4)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。答案: 內(nèi)部控制理論與實踐的發(fā)展大體上經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架四個不同的階段，并已初步呈現(xiàn)向企業(yè)風險管理整合框架交融發(fā)展的趨勢。這一階段的不足之處在于人們還沒有意識到內(nèi)部控制的整體性，強調(diào)內(nèi)部牽制機能的簡單運用，不夠系統(tǒng)和完善。（3）20世紀80年代進入到內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。（4）1992年9月，COSO發(fā)布了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》?；谶@一認識，COSO提出了戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標四類目標，并指出風險管理包括八個相互關聯(lián)的構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。一旦發(fā)生越權(quán)操作,內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用,內(nèi)部控制制度也就形同虛設了。正是基于這樣的思想,才有了不相容崗位分離制度、輪崗制度和強制休假