【正文】 舞弊的關(guān)鍵信號（二）個別財務(wù)報表審計1．了解資產(chǎn)負債表審計的內(nèi)容與方法2．了解利潤表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表審計的內(nèi)容與方法第二篇：初級審計師《理論與實務(wù)》知識點匯總一、審計產(chǎn)生與發(fā)展審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關(guān)系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展它是經(jīng)營管理實行分權(quán)制的產(chǎn)物。1720年，英國發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內(nèi)部審計和社會審計。三、審計的獨立性獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨特之處（2011）。審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。又如，國家審計機關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能。二、審計的作用我國社會主義審計的作用可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。（2）開展內(nèi)部控制的評審，增強科學管理意識。內(nèi)部審計的特點：（1）服務(wù)對象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時性、針對性和經(jīng)常性。財經(jīng)法紀審計是指由國家審計機關(guān)和內(nèi)部審計機構(gòu)對某單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為所進行的專案審計。四、按審計時間分類（1）事前審計。（2）不定期審計。一、社會審計組織的設(shè)置中國注冊會計師協(xié)會對社會審計進行統(tǒng)一的行業(yè)管理。（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計報告?！纠龑ξ腥耸疽庾鞑粚嵒蛘卟划斪C明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告。（二）審計準則的結(jié)構(gòu)（三）審計準則的作用另外，審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準，為審計教育明確了方向和目標。對審計機關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。對我國審計機關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進行了詳細規(guī)定。2010年11月對其中38項準則進行了修訂，新準則于2012年1月1日起執(zhí)行。審計質(zhì)量控制的依據(jù)是審計工作的質(zhì)量標準，是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標準。（注意不同級的工作內(nèi)容）（1）審計組成員的工作職責包括：（做好具體工作。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔相應(yīng)責任。多選、錯選、不選均不得分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進行了測評。生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準確確定采購價格，故未登記相關(guān)明細賬。③印章由會計人員保管。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[正確答案]D試題解析:本題考查重點是對“審計項目計劃”的熟悉。選項C“全過程管理”應(yīng)當包括計劃階段管理、實施階段管理、報告階段管理和后續(xù)階段的管理。審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，下列選項中，應(yīng)計入材料采購成本的是()。在會計報表中，應(yīng)以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債。審查中可采取編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調(diào)節(jié)表的方法。[正確答案]A試題解析:本題考查重點是對“國家審計人員的職業(yè)道德”的掌握。選項C是審計工作底稿的作用。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標準，才能確定審計結(jié)果，形成審計意見或作出審計決定。反之，如果內(nèi)部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款調(diào)節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。審查企業(yè)長期借款，發(fā)現(xiàn)其中一部分將在一年內(nèi)到期，審計人員應(yīng)提請被審計單位將一年內(nèi)到期長期借款在報表中列示為()。在發(fā)生并確認銷售退回時，不論屬于本還是屬于以前銷售的，都應(yīng)沖減本期營業(yè)收入，同時沖減營業(yè)成本，增加庫存產(chǎn)成品，發(fā)生的銷售退回費用，應(yīng)作為期間費用列入管理費用。審計質(zhì)量管理的內(nèi)容包括全面管理、全過程管理、外部管理和內(nèi)部管理以及多層次管理。因此，本題的正確答案為D。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：①出納員負責辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬。盤點結(jié)束后，審計人員將盤點結(jié)果與存貨明細賬進行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，下達生產(chǎn)部門。③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負責定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件。)與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性下列關(guān)于審計準則的表述中，正確的有：A 審計準則是評價被審計單位的標準B 審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度C 審計準則是對審計職業(yè)責任的最高要求D 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)E 審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：A 檢查重大違法行為B 簽發(fā)審計報告C 編制審計工作底稿D 公布審計結(jié)果E 編制審計工作方案審計人員收到的函證復函屬于：A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有：A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運行的有效性C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)D 分析方法僅運用于審計實施階段E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：A 風險評估是內(nèi)部控制的要素之一B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制E 任何審計項目都必須進行內(nèi)部控制測試按照我國審計法規(guī)定，上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定時，可以采取的措施有：A 責成下級審計機關(guān)予以變更B 責成下級審計機關(guān)予以撤銷C 直接作出變更決定D 直接作出撤銷決定E 提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟效益情況進行的分析C 效益審計是財會部門進行的資金使用績效評價D 效益審計與統(tǒng)計部門進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有：A 文字說明法 B 標桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一B 加強審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量C 審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程D 加強審計質(zhì)量管理可以降低審計風險E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：A 處理請購單 B 批準賒銷信用 C 驗收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票E 審批壞賬的核銷審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：A 主營業(yè)務(wù)收入明細賬 B 現(xiàn)金日記賬C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細賬 E 應(yīng)付賬款明細賬下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的有：A 了解發(fā)送貨物與開票職責是否相互分離B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額E 驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：A 被審計單位隱匿收入B 被審計單位隱匿成本C 被審計單位償債能力弱D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算E 被審計單位與債權(quán)人存在爭議下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記B 產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立C 內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進行工資結(jié)算E 每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶下列各項中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：A 分析比較近期各職工薪酬變動情況B 對工資結(jié)算匯總表中的各項數(shù)額重新計算C 核對應(yīng)付職工薪酬明細賬和工資費用分配表D 分析比較當年各月份職工薪酬變動情況E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：A 實收資本明細表是否與總賬相符B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定C 各投資者投入資本是否按時全部到位D 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進行資產(chǎn)評估下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有：A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施B 抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當授權(quán)和審批C 對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E 向開戶銀行函證銀行存款余額下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有：A 提前或推遲確認收入B 將費用支出資本化C 隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法D 隨意變動產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法E 錯誤披露會計估計變更的原因三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。工作底稿層層復核的最終目的是要保證整個審計組織的審計工作質(zhì)量。主體：只能是專門的審計組織和人員。此后，又有四批獨立審計準則陸續(xù)頒布并實施。分別對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進行了詳細的規(guī)定。新國家審計準則使用“應(yīng)當”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。審計準則的含義與作用審計準則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標準和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求。社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。（6）資產(chǎn)評估。（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。內(nèi)部審計機構(gòu)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置世界各國對于內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導的層次不同，可分為以下幾種體制：。（1）定期審計。是對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行審計。（2）財務(wù)審計。國家審計的主要特點：（1）法定性和強制性；（2）獨立性；（3）綜合性和宏觀性。（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果。注冊會計師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標準審計報告。（2011）經(jīng)濟鑒證是指審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會公眾。審計的職能審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。審計客體：被審計單位。二、審計的含義（一）審計的定義審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。按照規(guī)定，國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。新條例進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。（一）國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展記憶幾個有代表性的時間：中華人民共和國：1982年12月5日，人大通過修改的《憲法》，規(guī)定我國設(shè)立審計機關(guān)，進行審計監(jiān)督?，F(xiàn)代內(nèi)部審計是20世紀40年代末才形成的。斯耐爾對南海公司的會計賬目進行審查，成為注冊會計師第一人。國家審計：也稱