【正文】 組建了勘探、鉆井、油 建等二級(jí)單位，向油田開(kāi)發(fā)單位提供勘探和鉆井等勞務(wù)，按照原《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī) 定，這些內(nèi)部勞務(wù)要繳納營(yíng)業(yè)稅。這兩項(xiàng)突破，擴(kuò)大了油田企業(yè)抵扣范圍，降低了企業(yè)增 值稅負(fù)擔(dān)，保持了油氣生產(chǎn)全過(guò)程增值稅抵扣鏈條的連續(xù)和完整，也達(dá)到了重組前后油氣田企業(yè)利 益格局基本不變的總體要求。按照財(cái)政部和稅 務(wù)總局的解釋?zhuān)F(xiàn)行增值稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機(jī)器設(shè)備和工器具，因此，增值稅轉(zhuǎn)型后允許 抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)屬非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，轉(zhuǎn)型后仍不能納入 增值稅抵扣范圍。（三）降低了跨省提供勞務(wù)的預(yù)征率。《辦法》刪除了原財(cái)稅字〔2000〕32號(hào)文第三條關(guān)于納稅人的規(guī)定、第十四條關(guān)于納稅申報(bào)的 規(guī)定和原國(guó)稅發(fā)〔2000〕195號(hào)文件第（二）關(guān)于納稅登記的表述。當(dāng)然，《辦法》是國(guó)家對(duì)石油行業(yè)的特殊政策，不可能對(duì)現(xiàn)行稅制有太大的突破，這 些問(wèn)題，有待于在將來(lái)稅制改革和增值稅立法過(guò)程中進(jìn)一步完善解決。石油企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)和生活服務(wù)交錯(cuò)、營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)與 增值稅業(yè)務(wù)并存、增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目混雜，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，有的能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有的 不能抵扣，外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題一直是油田企業(yè)增值稅征管中的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問(wèn)題。筆者在日常工作的接觸中，這樣的例子司空見(jiàn)慣，比如水電費(fèi)，作為一般納稅人，我們理應(yīng)可 以合法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但由于相關(guān)人員未向供水供電部門(mén)提出申請(qǐng)或積極索取專(zhuān)用發(fā)票，以 致不能抵扣，財(cái)務(wù)部門(mén)也只好全額列費(fèi)用支出。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn) 設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。（二）有機(jī)無(wú)機(jī)覆混肥料指由有機(jī)和無(wú)機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的覆混肥料。凡經(jīng)核實(shí)所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。對(duì)于符合規(guī)定報(bào)批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體是：（一）地方級(jí)企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批或確定；（二）中央級(jí)企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害及國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達(dá)到或超過(guò)100萬(wàn)元的，由國(guó)家稅務(wù)總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局審批或確定。報(bào)表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》之附表二《企業(yè)減免項(xiàng)目表》。七、減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人減免稅臺(tái)帳，詳細(xì)登記減免稅的批準(zhǔn)時(shí)間、年限、金額、用途；（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計(jì)制度，定期統(tǒng)計(jì)本地區(qū)的減免情況。對(duì)不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知納稅人或下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；（六）超過(guò)一年以上的減免稅原則上實(shí)行一次審批制度。一、減免稅的報(bào)批范圍凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減征或免征應(yīng)繳稅款的，屬于減免稅的報(bào)批范圍。、自治區(qū)、直轄市外銷(xiāo)售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷(xiāo)售使用地省級(jí)農(nóng)業(yè)行政主管部門(mén)辦理備案的證明復(fù)印件。（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。二、享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)無(wú)機(jī)覆混肥料和生物有機(jī)肥。略知財(cái)務(wù)常識(shí)的人都知道，100元的支出，如果是專(zhuān)用發(fā)票，我們列費(fèi)用是83元，另 外17元作進(jìn)項(xiàng)稅，而如果是普通發(fā)票，我們就必須全額列費(fèi)用，利潤(rùn)也就減少17元。這樣就不必全額 入費(fèi)用，由此可大大降低費(fèi)用水平，提高經(jīng)濟(jì)效益。為避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和生產(chǎn)部門(mén)應(yīng)密切配合，在內(nèi)控流程中增加業(yè)務(wù)單位身份鑒別控制點(diǎn)，提前 介入工程承包合同，對(duì)合同各方油氣田企業(yè)身份進(jìn)行認(rèn)定。油氣田企業(yè)之間相互提供生產(chǎn)性勞務(wù)繳納增值稅，而非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)卻要繳納 營(yíng)業(yè)稅，這種因企業(yè)身份不同而導(dǎo)致不同稅收待遇的現(xiàn)象，一定程度上違背了稅法的公平性。此外，為減少征管分歧，特別是減少?lài)?guó)稅、地稅之間因爭(zhēng)奪稅源引發(fā)的矛盾，《辦法》對(duì)個(gè)別生產(chǎn) 性勞務(wù)進(jìn)行了重新的整理和表述，包括第七項(xiàng)試油（氣）、第九項(xiàng)采油采氣和第十五項(xiàng)其他勞務(wù)等。如不能納入油氣田企業(yè)范圍，這些改 制單位向油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務(wù)時(shí)就不能開(kāi)具增值稅發(fā)票，影響業(yè)務(wù)承接。原《油氣田 企業(yè)增值稅暫行管理辦法》中列舉了近100種設(shè)備不允許抵扣，本次按轉(zhuǎn)型的總體要求取消了此規(guī) 定。為支持石油企業(yè)改制重 組，落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于不因改制重組而增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的要求，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2000年，財(cái)政部和 國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財(cái)稅字〔2000〕32號(hào)）。1995年至2005年，各產(chǎn)油地區(qū)稅務(wù)部門(mén)和石油企業(yè)連續(xù)舉辦了11屆石油企業(yè)國(guó)稅征管研討會(huì)，交流研討石油企業(yè)增值稅征管問(wèn)題。三、本通知自2009年1月1日?qǐng)?zhí)行第三篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》解讀集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 尹鳳兵根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。十四、環(huán)境保護(hù)是油氣田企業(yè)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，落實(shí)環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護(hù)、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應(yīng)急等項(xiàng)目建設(shè)的工程與勞務(wù)，及施工結(jié)束、資源枯竭后應(yīng)及時(shí)恢復(fù)自然生態(tài)而建設(shè)的工程及勞務(wù)。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設(shè)的調(diào)節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。包括修建注入和采出各場(chǎng)站、管網(wǎng)及相應(yīng)的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場(chǎng)（站）及管網(wǎng)工程等。（一）采油采氣。七、試油（氣）是油氣層評(píng)價(jià)的一種直接手段。按物理方法，主要有電法測(cè)井、聲波測(cè)井、核(放射性)測(cè)井、磁測(cè)井、力測(cè)井、熱測(cè)井、化學(xué)測(cè)井；按完井方式分裸眼井測(cè)井和套管井測(cè)井；按開(kāi)采階段分勘探測(cè)井和開(kāi)發(fā)測(cè)井，開(kāi)發(fā)測(cè)井包括生產(chǎn)測(cè)井、工程測(cè)井和產(chǎn)層參數(shù)測(cè)井。指為鉆機(jī)開(kāi)鉆創(chuàng)造必要條件而進(jìn)行的各項(xiàng)準(zhǔn)備工程。附件：增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍注釋一、地質(zhì)勘探是指根據(jù)地質(zhì)學(xué)、物理學(xué)和化學(xué)原理，憑借各種儀器設(shè)備觀測(cè)地下情況，研究地殼的性質(zhì)與結(jié)構(gòu)，借以尋找原油、天然氣的工作。收訖勞務(wù)收入款的當(dāng)天，是指油氣田企業(yè)應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取款項(xiàng)的當(dāng)天；采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。本辦法規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，是指加工、修理修配勞務(wù)和生產(chǎn)性勞務(wù)(下同)。生產(chǎn)性勞務(wù)是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質(zhì)普查、勘探開(kāi)發(fā)到原油天然氣銷(xiāo)售的一系列生產(chǎn)過(guò)程所發(fā)生的勞務(wù)（具體見(jiàn)本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征稅范圍注釋》）?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設(shè)的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設(shè)施以及運(yùn)行、維護(hù)、改造等勞務(wù)。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術(shù)服務(wù)及新技術(shù)服務(wù)等。(三)稠油注汽。具體項(xiàng)目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護(hù)作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測(cè)試、試采、數(shù)據(jù)解釋。應(yīng)用試井測(cè)試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲(chǔ)層特性、生產(chǎn)能力和進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)，判斷油氣藏邊界、評(píng)價(jià)井下作業(yè)效果和估算儲(chǔ)量等。(四)包括定向井技術(shù)、水平井技術(shù)、打撈技術(shù)、欠平衡技術(shù)、泥漿技術(shù)、隨鉆測(cè)量、陀螺測(cè)量、電子多點(diǎn)、電子單點(diǎn)、磁性單多點(diǎn)、隨鉆、通井、套管開(kāi)窗、老井側(cè)鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅(qū)動(dòng)鉆井、化學(xué)監(jiān)測(cè)、分支井技術(shù)、氣體（泡沫）鉆井技術(shù)、套管鉆井技術(shù)、膨脹管技術(shù)、垂直鉆井技術(shù)、地質(zhì)導(dǎo)向鉆井技術(shù)、旋沖鉆井技術(shù)，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務(wù)、井控服務(wù)、固井服務(wù)、鉆井工程技術(shù)監(jiān)督、煤層氣鉆井技術(shù)等。探井包括地質(zhì)井、參數(shù)井、預(yù)探井、評(píng)價(jià)井、滾動(dòng)井等；開(kāi)發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調(diào)整井、檢查研究井、擴(kuò)邊井、油藏評(píng)價(jià)井等，其有關(guān)過(guò)程包括:(一)新老區(qū)臨時(shí)工程建設(shè)。第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。在省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)的油氣田企業(yè)，其增值稅的計(jì)算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政和稅務(wù)部門(mén)確定。本辦法規(guī)定的非應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務(wù)。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅。存續(xù)公司是指中石油集團(tuán)和中石化集團(tuán)重組改制后留存的企業(yè)?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間以及其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為油氣田企業(yè)收訖勞務(wù)收入款或者取得索取勞務(wù)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅計(jì)算繳納方法問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第073號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)關(guān)于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)稅字[2000]32號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]195號(hào)）同時(shí)廢止。(二)鉆前準(zhǔn)備工程。根據(jù)測(cè)井信息，評(píng)價(jià)儲(chǔ)(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質(zhì)量、射孔質(zhì)量、套管質(zhì)量、井下作業(yè)效果等。具體項(xiàng)目包括:表面固井、技術(shù)套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術(shù)服務(wù)等。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內(nèi)注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術(shù)，進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)工藝配套和地面設(shè)