【正文】 組建了勘探、鉆井、油 建等二級單位，向油田開發(fā)單位提供勘探和鉆井等勞務，按照原《營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī) 定，這些內部勞務要繳納營業(yè)稅。這兩項突破，擴大了油田企業(yè)抵扣范圍，降低了企業(yè)增 值稅負擔，保持了油氣生產(chǎn)全過程增值稅抵扣鏈條的連續(xù)和完整，也達到了重組前后油氣田企業(yè)利 益格局基本不變的總體要求。按照財政部和稅 務總局的解釋，現(xiàn)行增值稅范圍中的固定資產(chǎn)主要是機器設備和工器具，因此，增值稅轉型后允許 抵扣的固定資產(chǎn)仍然是上述范圍，房屋、建筑物等不動產(chǎn)屬非增值稅應稅項目，轉型后仍不能納入 增值稅抵扣范圍。（三）降低了跨省提供勞務的預征率?！掇k法》刪除了原財稅字〔2000〕32號文第三條關于納稅人的規(guī)定、第十四條關于納稅申報的 規(guī)定和原國稅發(fā)〔2000〕195號文件第（二）關于納稅登記的表述。當然，《辦法》是國家對石油行業(yè)的特殊政策，不可能對現(xiàn)行稅制有太大的突破，這 些問題，有待于在將來稅制改革和增值稅立法過程中進一步完善解決。石油企業(yè)生產(chǎn)活動和生活服務交錯、營業(yè)稅業(yè)務與 增值稅業(yè)務并存、增值稅應稅項目與非應稅項目混雜，企業(yè)購進的貨物，有的能抵扣進項稅，有的 不能抵扣，外購貨物進項抵扣問題一直是油田企業(yè)增值稅征管中的難點和熱點問題。筆者在日常工作的接觸中，這樣的例子司空見慣，比如水電費，作為一般納稅人，我們理應可 以合法取得增值稅專用發(fā)票，但由于相關人員未向供水供電部門提出申請或積極索取專用發(fā)票，以 致不能抵扣，財務部門也只好全額列費用支出。根據(jù)財政部、國家稅務總局提交的增值稅轉型改革方案，自2009年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進 設備所含的進項稅額。（二）有機無機覆混肥料指由有機和無機肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機肥料的覆混肥料。凡經(jīng)核實所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質量技術檢測合格報告、備案證明失效的，應停止其享受免稅資格，恢復照章征稅。對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請，稅務機關審核批準后執(zhí)行。具體是：（一）地方級企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局審批或確定；（二）中央級企業(yè)的減免稅，屬于納稅人遇有風、火、水、震等嚴重自然災害及國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，減免所得稅額達到或超過100萬元的，由國家稅務總局審批；其余企業(yè)的減免稅，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批或確定。報表式樣同《企業(yè)所得稅納稅申報表》之附表二《企業(yè)減免項目表》。七、減免稅的統(tǒng)計上報（一）主管稅務機關應當建立納稅人減免稅臺帳，詳細登記減免稅的批準時間、年限、金額、用途；（二）各地要建立減免稅統(tǒng)計制度，定期統(tǒng)計本地區(qū)的減免情況。對不符合規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時通知納稅人或下級稅務機關；（六）超過一年以上的減免稅原則上實行一次審批制度。一、減免稅的報批范圍凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)，以及國務院有關規(guī)定給予減征或免征應繳稅款的，屬于減免稅的報批范圍。、自治區(qū)、直轄市外銷售有機肥產(chǎn)品的，還應提供在銷售使用地省級農業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復印件。（一）生產(chǎn)有機肥產(chǎn)品的納稅人。二、享受上述免稅政策的有機肥產(chǎn)品是指有機肥料、有機無機覆混肥料和生物有機肥。略知財務常識的人都知道，100元的支出，如果是專用發(fā)票，我們列費用是83元，另 外17元作進項稅，而如果是普通發(fā)票，我們就必須全額列費用，利潤也就減少17元。這樣就不必全額 入費用，由此可大大降低費用水平，提高經(jīng)濟效益。為避免稅務風險，各油氣田企業(yè)財務部門和生產(chǎn)部門應密切配合，在內控流程中增加業(yè)務單位身份鑒別控制點，提前 介入工程承包合同，對合同各方油氣田企業(yè)身份進行認定。油氣田企業(yè)之間相互提供生產(chǎn)性勞務繳納增值稅，而非油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務卻要繳納 營業(yè)稅，這種因企業(yè)身份不同而導致不同稅收待遇的現(xiàn)象，一定程度上違背了稅法的公平性。此外，為減少征管分歧，特別是減少國稅、地稅之間因爭奪稅源引發(fā)的矛盾，《辦法》對個別生產(chǎn) 性勞務進行了重新的整理和表述，包括第七項試油（氣）、第九項采油采氣和第十五項其他勞務等。如不能納入油氣田企業(yè)范圍，這些改 制單位向油氣田企業(yè)提供生產(chǎn)性勞務時就不能開具增值稅發(fā)票，影響業(yè)務承接。原《油氣田 企業(yè)增值稅暫行管理辦法》中列舉了近100種設備不允許抵扣，本次按轉型的總體要求取消了此規(guī) 定。為支持石油企業(yè)改制重 組，落實國務院關于不因改制重組而增加企業(yè)稅收負擔的要求，經(jīng)國務院批準，2000年，財政部和 國家稅務總局出臺了《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》（財稅字〔2000〕32號）。1995年至2005年，各產(chǎn)油地區(qū)稅務部門和石油企業(yè)連續(xù)舉辦了11屆石油企業(yè)國稅征管研討會，交流研討石油企業(yè)增值稅征管問題。三、本通知自2009年1月1日執(zhí)行第三篇：油氣田企業(yè)增值稅管理辦法《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》解讀集團公司財務部 尹鳳兵根據(jù)國務院決定，自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革。十四、環(huán)境保護是油氣田企業(yè)為保護生態(tài)環(huán)境，落實環(huán)境管理而發(fā)生的生態(tài)保護、污染防治、清潔生產(chǎn)、污染處置、環(huán)境應急等項目建設的工程與勞務，及施工結束、資源枯竭后應及時恢復自然生態(tài)而建設的工程及勞務。是指為維持油(氣)田正常生產(chǎn)及保證安全所建設的調節(jié)水源、管線、泵站等系統(tǒng)工程以及防洪排澇工程以及運行、維護、改造等勞務。包括修建注入和采出各場站、管網(wǎng)及相應的各系統(tǒng)工程；產(chǎn)出液處理的凈化場（站）及管網(wǎng)工程等。（一）采油采氣。七、試油（氣）是油氣層評價的一種直接手段。按物理方法，主要有電法測井、聲波測井、核(放射性)測井、磁測井、力測井、熱測井、化學測井；按完井方式分裸眼井測井和套管井測井；按開采階段分勘探測井和開發(fā)測井，開發(fā)測井包括生產(chǎn)測井、工程測井和產(chǎn)層參數(shù)測井。指為鉆機開鉆創(chuàng)造必要條件而進行的各項準備工程。附件：增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋增值稅生產(chǎn)性勞務征收范圍注釋一、地質勘探是指根據(jù)地質學、物理學和化學原理，憑借各種儀器設備觀測地下情況，研究地殼的性質與結構，借以尋找原油、天然氣的工作。收訖勞務收入款的當天，是指油氣田企業(yè)應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取款項的當天；采取預收款方式的，為收到預收款的當天。（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。本辦法規(guī)定的應稅勞務，是指加工、修理修配勞務和生產(chǎn)性勞務(下同)。生產(chǎn)性勞務是指油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣，從地質普查、勘探開發(fā)到原油天然氣銷售的一系列生產(chǎn)過程所發(fā)生的勞務（具體見本辦法所附的《增值稅生產(chǎn)性勞務征稅范圍注釋》）?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。是指為保證油氣田正常生產(chǎn)而建設的集中熱源、供熱管網(wǎng)等設施以及運行、維護、改造等勞務。是指為確保油氣田的正常生產(chǎn)，為采油氣工程提供的各種常規(guī)技術服務及新技術服務等。(三)稠油注汽。具體項目包括:新井投產(chǎn)、投注、維護作業(yè)、措施作業(yè)、油水井大修、試油測試、試采、數(shù)據(jù)解釋。應用試井測試手段可以確定油氣藏壓力系統(tǒng)、儲層特性、生產(chǎn)能力和進行動態(tài)預測，判斷油氣藏邊界、評價井下作業(yè)效果和估算儲量等。(四)包括定向井技術、水平井技術、打撈技術、欠平衡技術、泥漿技術、隨鉆測量、陀螺測量、電子多點、電子單點、磁性單多點、隨鉆、通井、套管開窗、老井側鉆、數(shù)據(jù)處理、小井眼加深、鉆井液、頂部驅動鉆井、化學監(jiān)測、分支井技術、氣體（泡沫）鉆井技術、套管鉆井技術、膨脹管技術、垂直鉆井技術、地質導向鉆井技術、旋沖鉆井技術，取芯、下套管作業(yè)、鉆具服務、井控服務、固井服務、鉆井工程技術監(jiān)督、煤層氣鉆井技術等。探井包括地質井、參數(shù)井、預探井、評價井、滾動井等；開發(fā)井包括采油井、采氣井、注水(氣)井以及調整井、檢查研究井、擴邊井、油藏評價井等，其有關過程包括:(一)新老區(qū)臨時工程建設。第十五條 現(xiàn)行規(guī)定與本辦法有抵觸的，按本辦法執(zhí)行；本辦法未盡事宜，按現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)執(zhí)行。在省、自治區(qū)、直轄市內的油氣田企業(yè)，其增值稅的計算繳納方法由各省、自治區(qū)、直轄市財政和稅務部門確定。本辦法規(guī)定的非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅目征收范圍的勞務，但不包括本辦法規(guī)定的生產(chǎn)性勞務。非油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務分包給油氣田企業(yè)或其他非油氣田企業(yè)，其提供的生產(chǎn)性勞務不繳納增值稅。存續(xù)公司是指中石油集團和中石化集團重組改制后留存的企業(yè)?，F(xiàn)將修訂后的《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。第三條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務應繳納增值稅。第六條 油氣田企業(yè)與其所屬非獨立核算單位之間以及其所屬非獨立核算單位之間移送貨物或者提供應稅勞務，不繳納增值稅。（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。第十二條 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務的納稅義務發(fā)生時間為油氣田企業(yè)收訖勞務收入款或者取得索取勞務收入款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！敦斦?國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅計算繳納方法問題的通知》（（94）財稅字第073號）、《財政部 國家稅務關于印發(fā)〈油氣田企業(yè)增值稅管理暫行辦法〉的通知》（財稅字[2000]32號）和《國家稅務總局關于油氣田企業(yè)增值稅問題的補充通知》（國稅發(fā)[2000]195號）同時廢止。(二)鉆前準備工程。根據(jù)測井信息，評價儲(產(chǎn))層巖性、物性、含油性、生產(chǎn)能力及固井質量、射孔質量、套管質量、井下作業(yè)效果等。具體項目包括:表面固井、技術套管固井、油層固井、套管固井、特殊固井。主要包括采油采氣、注水注氣、三次采油、防腐、為了提高采收率采取的配套技術服務等。是指為提高原油采收率，確保油田采收率而向油層內注聚合物、酸堿、表面活性劑、二氧化碳、微生物等其他新技術，進行相關的技術工藝配套和地面設