【正文】 ： 《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會(huì)導(dǎo)致“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列資產(chǎn)。一般納稅人新辦戶申請(qǐng)發(fā)票需要提供的資料：（以朝陽(yáng)國(guó)稅六所為例）增值稅專用發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表2份行政許可一套，包括：決定書(shū)送達(dá)回證+通知書(shū)送達(dá)回證+稅務(wù)行政許可事項(xiàng)審查意見(jiàn)書(shū)+準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)+稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)+稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表（均由稅務(wù)所提供）最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表一般納稅人批復(fù)復(fù)印件A4紙打印書(shū)面申請(qǐng)發(fā)票一份法人、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件一份，委托授權(quán)書(shū)一份房租合同復(fù)印件一份稅務(wù)登記證副本原件注：、人名章、財(cái)務(wù)章“發(fā)票繳銷登記表”，把手寫版發(fā)票全部繳銷（繳銷：未開(kāi)完的發(fā)票寫上“作廢”并用剪刀剪掉一個(gè)小角，找專管員簽字）流程：企業(yè)成為一般納稅人遞交增值稅發(fā)票票種核定申請(qǐng)表領(lǐng)取通知書(shū)發(fā)行金稅卡航天金稅通知培訓(xùn)時(shí)間（2天的培訓(xùn)期，需要考試通過(guò)）航天金稅從國(guó)稅拿到金稅卡后會(huì)給企業(yè)打電話安裝“一機(jī)多票”系統(tǒng)拿著金稅卡到國(guó)稅局購(gòu)買發(fā)票超級(jí)啰嗦：如果企業(yè)著急開(kāi)具發(fā)票，就必須拿到一般納稅人批復(fù)之后申請(qǐng)票種核定，票種核定流程時(shí)間是8個(gè)工作日，時(shí)間控制的好等培訓(xùn)完后就能拿到金稅卡。企業(yè)以后核銷前計(jì)劃分配率沿用上年的計(jì)劃分配率，核銷后的計(jì)劃分配率按照核銷的實(shí)際分配率確定，沒(méi)有核銷的繼續(xù)沿用上年的計(jì)劃分配率。沒(méi)有核銷的企業(yè)選擇已登記的比較合理的一本手冊(cè)進(jìn)行錄入；新發(fā)生進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的按首本手冊(cè)進(jìn)行錄入。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核通過(guò)的次日起，企業(yè)通過(guò)遠(yuǎn)程申報(bào)預(yù)審核，并在申報(bào)系統(tǒng)做反饋數(shù)據(jù)接收、處理。企業(yè)可在錄入核銷數(shù)據(jù)前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋，讀入申報(bào)系統(tǒng)，避免申報(bào)不準(zhǔn)確。如圖：進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷調(diào)整企業(yè)如果有異議，可以通過(guò)申報(bào)《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）》（12號(hào)公告附件662）來(lái)進(jìn)行調(diào)整申報(bào)。特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定（1）利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款，通過(guò)國(guó)際招標(biāo)由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物（3）國(guó)內(nèi)航空公司向國(guó)外航空公司銷售的航空食品（4）生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（5）生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國(guó)家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。）▲申報(bào)資料及要求生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊(cè)的憑證、報(bào)表及資料。納稅人根據(jù)預(yù)申報(bào)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，在每月15日前到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行免抵退申報(bào)。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開(kāi)始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（由企業(yè)提出書(shū)面申請(qǐng)、持首筆出口業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)單復(fù)印件，辦理變更計(jì)算方式的手續(xù)）。如果無(wú)異議，企業(yè)應(yīng)在“實(shí)際分配率反饋確認(rèn)表”中的“企業(yè)確認(rèn)意見(jiàn)”欄填入XF（相符），在紙質(zhì)《進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》上簽字蓋章報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報(bào)， 核銷申報(bào)到此結(jié)束。二、免抵退稅核銷（本月一般不需要操作，每年年初在4月20日前操作）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷在申報(bào)系統(tǒng)中有七個(gè)操作步驟：在“進(jìn)料加工”向?qū)У谝徊健斑M(jìn)料加工數(shù)據(jù)采集”中點(diǎn)擊“免抵退核銷申報(bào)錄入”錄入核銷申報(bào)數(shù)據(jù)。備案反饋可以通過(guò)以下三種方式完成。如果自動(dòng)采集數(shù)據(jù)不完整的（主要是分配率超出0100%的手冊(cè)），應(yīng)手工錄入。每個(gè)企業(yè)只做一次備案。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。最后是“五五攤銷法”問(wèn)題：在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會(huì)計(jì)核算操作最簡(jiǎn)便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級(jí)及各等級(jí)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，只需在低值易耗品投入使用和報(bào)廢時(shí)各攤銷其價(jià)值的50%就行了。并且固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)?，F(xiàn)金、有價(jià)證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。打印交接清單，一式三份。應(yīng)聘了會(huì)計(jì)崗位在交接過(guò)程應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題。具體業(yè)務(wù)還應(yīng)該買一些相關(guān)的書(shū)籍看一看。每月會(huì)計(jì)核算的流程是什么？答：會(huì)計(jì)核算流程就是由做憑證開(kāi)始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過(guò)程，也叫會(huì)計(jì)循環(huán)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。免抵退稅正式申報(bào)時(shí)間：次月1日至15日，逢節(jié)假日順延。五、報(bào)表打印本期收齊前期單證，單獨(dú)打印給稅局，怎么打??？在收齊出口單證明細(xì)錄入中錄入數(shù)據(jù)，生成明細(xì)數(shù)據(jù)后方可打印。對(duì)于“海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單”的疑點(diǎn)應(yīng)怎樣處理？此疑點(diǎn)在當(dāng)月出口并收齊單證時(shí)出現(xiàn)，由于當(dāng)月出口并收齊的單證的電子信息未傳輸?shù)蕉悇?wù)部門，因此，反饋給企業(yè)的信息中會(huì)提示此疑點(diǎn)。對(duì)上述兩個(gè)問(wèn)題列表舉例說(shuō)明如下：假設(shè)手冊(cè)的計(jì)劃分配率為60％。生成預(yù)申報(bào)時(shí)出現(xiàn)文件正在使用，無(wú)法生成。在錄入出口明細(xì)時(shí)，提示“手冊(cè)有效期已逾期”如何處理？ 這表明該手冊(cè)已過(guò)有效期，企業(yè)可以忽略此問(wèn)題繼續(xù)錄入。十六、核銷單上傳失敗，原因?yàn)楹虽N單號(hào)碼重復(fù)或同一張核銷單重復(fù)上傳。找到生成申報(bào)數(shù)據(jù)的文件夾，明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)為22個(gè)文件（其中11個(gè)Dbf數(shù)據(jù)庫(kù)文件，11個(gè)Bak備份文件，可以刪除Bak備份文件），匯總申報(bào)數(shù)據(jù)10個(gè)文件（其中5個(gè)Dbf數(shù)據(jù)庫(kù)文件，5個(gè)Bak備份文件，可以刪除Bak備份文件），將申報(bào)數(shù)據(jù)的文件夾進(jìn)行重命名：預(yù)審的文件夾改為10位海關(guān)代碼的文件夾（如：3306999999），正式申報(bào)明細(xì)的文件夾改為10位海關(guān)代+6位申報(bào)年月+mdtmx的文件夾（如：3306999999_200511_mdtmx）內(nèi)是，正式申報(bào)匯總的文件夾改為10位海關(guān)代+6位申報(bào)年月+mdthz的文件夾（如：3306999999_200511_mdthz），然后選擇要壓縮的文件夾，點(diǎn)擊右鍵進(jìn)行壓縮。如 2005年10月1日出口的，可錄入“”。***％；（五）申報(bào)商品碼（前8位）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（XXXXXXXX）不等（注：這里指上個(gè)月的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)）；（六）報(bào)關(guān)單號(hào)碼（XXXXXXXXX）與原申報(bào)數(shù)據(jù)（XXXXXXXXX）不符；（七）核銷單號(hào)（XXXXXXXXX）與原申報(bào)數(shù)據(jù)（XXXXXXXXX）不符；（八）該報(bào)關(guān)單信息貿(mào)易性質(zhì)為“進(jìn)料加工”，申報(bào)數(shù)據(jù)未提供手冊(cè)號(hào)（注：這里指上個(gè)月的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)）。因此企業(yè)在上報(bào)時(shí)應(yīng)查看這兩個(gè)數(shù)據(jù)是否有差額，對(duì)有差額的要調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)。一、擅自修改匯總表數(shù)據(jù)，導(dǎo)致明細(xì)數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)不一致。正確做法：在正式申報(bào)前應(yīng)對(duì)2張信息不齊的報(bào)關(guān)單當(dāng)紙質(zhì)單證不齊處理，如果是收齊前期單證的，則在收齊前期單證中“撤消接單”，如果是在當(dāng)月明細(xì)收齊單證的，則在當(dāng)月明細(xì)中在“單證不齊”欄標(biāo)志追加“BH”。七、對(duì)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)在“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”中的“備注”欄注明出口的美元金額，若此條記錄中部分為自產(chǎn)產(chǎn)品、部分為視同自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)在“備注”欄注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品部分的美元金額。（一）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；（二）《出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全明細(xì)表》（指：當(dāng)期出口當(dāng)期齊全且信息通過(guò)）；（三）《出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（前期單證收齊）》（指：前期出口當(dāng)期齊全且信息通過(guò)）。退稅機(jī)關(guān)在審核企業(yè)上報(bào)的單證齊全時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤需企業(yè)調(diào)整的，企業(yè)按以下步驟處理：（1）（明細(xì)和匯總）；（2）修改錯(cuò)誤數(shù)據(jù)；（3）生成明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)；（4）壓縮明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)；（5）在網(wǎng)上申報(bào)軟件中的“撤單重報(bào)”?？煜轮苯由陥?bào)（即系統(tǒng)自動(dòng)覆蓋原申報(bào)數(shù)據(jù)但前提是要出口額、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、留抵稅金與原申報(bào)一致，只改變單證齊全部分?jǐn)?shù)據(jù)）十三、企業(yè)在正式申報(bào)前選擇的單證類型不對(duì)。十九、企業(yè)如果發(fā)現(xiàn)報(bào)關(guān)單信息已有，但在匯總表中沒(méi)有單證齊全數(shù)或少了一部份，首先應(yīng)檢