業(yè)務招待費涉及不同稅目增值稅問題(存儲版)
【正文】 支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。納稅人申報扣除的業(yè)務招待費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應提供能證明真實性的足夠的有效憑證或資料。請按新規(guī)定確認業(yè)務宣傳費的扣除計算基數(shù)。某一項成本超過正常值的15%遇到稅務檢查就會被預警。一般計稅項目采購時賬務處理：借：原材料鋼筋（輔助一般計稅項目）1000萬 應交稅費應交增值稅進項稅額160萬公司內(nèi)部調(diào)撥材料賬務處理時，一般計稅項目應做處理： 借：內(nèi)部往來內(nèi)部調(diào)撥（輔助簡易計稅項目）100萬 貸：原材料鋼筋（輔助一般計稅項目）100萬 簡易計稅項目應做處理：借：原材料鋼筋（輔助簡易計稅項目）100萬 貸：內(nèi)部往來內(nèi)部調(diào)撥（輔助一般計稅項目）100萬 借：原材料鋼筋（輔助簡易計稅項目）16萬 貸：應交稅費應交增值稅進項稅額轉出16萬 有些建筑企業(yè)全部以一般計稅項目的名義采購，然后再內(nèi)部調(diào)撥給簡易計稅項目使用，這樣進項稅額就變相抵扣了。轉讓固定資產(chǎn)取得收入10萬（凈收益3萬計入營業(yè)外收入）。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費、董事費等，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營業(yè)）收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。業(yè)務招待費是企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務或促銷、處理社會關系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，新《企業(yè)所得稅法實施條例》改變了以前的扣除比例，業(yè)務招待費作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務的合理費用，會計制度規(guī)定可以據(jù)實列支，稅法規(guī)定在一定的比例范圍內(nèi)可在所得稅前扣除，超過標準的部分不得扣除。業(yè)務招待費在兩個單位分配：生產(chǎn)企業(yè)承擔40萬元業(yè)務招待費，銷售公司承擔50萬元業(yè)務招待費，均不超過各自收入總額的5‰，不用進行納稅調(diào)整。你的企業(yè)就可能遭遇折騰了。一些優(yōu)秀企業(yè)的做法，比如按級別確定招待標準，按招待人數(shù)核定業(yè)務招待費數(shù)額，業(yè)務招待費包干，與飯店、賓館等協(xié)議單位合作降低招待成本等，都有可取之處，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況借鑒采用。依據(jù)我們提出的行為成本控制理論（任何成本都是由人的行為帶來的），業(yè)務招待費屬于行為成本的一種，要控制住人的行為尤其是吃的行為，肯定要“兩手一起抓”：一手抓制度，一手抓文化。（2）將出差途中發(fā)生的業(yè)務招待費記入差旅費用。在稅收監(jiān)管越來越嚴格的環(huán)境中，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。（2）餐費不一定是業(yè)務招待費在企業(yè)實務中，也有一個誤區(qū)，那就是一吃飯就計入業(yè)務招待費，有的企業(yè)甚至設置了這樣的費用三級賬：管理費用——業(yè)務招待費——員工聚餐。至此，業(yè)務招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)就明確了，它包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入；但不包括營業(yè)外收入。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。根據(jù)《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，業(yè)務招待費的稅前扣除計算基數(shù)包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、視同銷售收入之和確定，營業(yè)外收入和不征稅收入不能作為計算招待費的計算基數(shù)。商業(yè)賄賂支出不得稅前扣除?！纠?】A公司外購HUAWEI牌手機二部并取得增值稅普通發(fā)票，但增值稅普通發(fā)票上未注明A公司的納稅人識別號。第一篇：業(yè)務招待費涉及不同稅目增值稅問題業(yè)務招待費概念業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經(jīng)營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用等。取得的業(yè)務招待費票據(jù)不符合規(guī)定，不得稅前扣除?！纠?】%計提業(yè)務招待費500萬元，但A公司全年實際發(fā)生業(yè)務招待費只有450萬元，沒有實際發(fā)生的業(yè)務招待費50萬元不得稅前扣除，50萬應全額調(diào)增處理，不參與限額扣除。計算業(yè)務招待費的基數(shù)適用不準確，可能導致稅前扣除不準確。根據(jù)《財政部、國稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品
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