【正文】 潤(rùn)中心 A/煉油工廠 貸 :內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異 FG01/HGTZ 500 元 +煉油 利潤(rùn)中心 A/煉油工廠 庫(kù)存商品 FG01/ZZCP 4000 元 (1 噸 ) +煉油 利潤(rùn)中心 A/煉油工廠 此時(shí)由 FG01/HGTZ 承載的內(nèi)部成本差異體現(xiàn)為內(nèi)部利潤(rùn) ,此時(shí)為計(jì)劃利潤(rùn)。這樣，非常直接地將內(nèi)部成本差異（即內(nèi)部利潤(rùn)）體現(xiàn)在過(guò)渡物料上。以產(chǎn) 品的最終是否外銷做抵消互供存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品未銷售或產(chǎn)銷不平衡 ， 只不過(guò)是庫(kù)存從物料 A 的形態(tài)轉(zhuǎn)化為半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品 c1,c2,c3,c4，還是表 現(xiàn)為存貨 ，抵消需計(jì)算出綜合毛利率，考慮到存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在連續(xù)期間影響利潤(rùn)并 不大，持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在連續(xù)期間通常大都能售處，為了簡(jiǎn)便抵消，思路有 2 個(gè)：將銷 售出的所有產(chǎn)品當(dāng)作 1 個(gè)虛擬產(chǎn)品計(jì)算綜合毛利率； 或者計(jì)算出每個(gè)產(chǎn)品的毛利率， 然后 *銷售數(shù)量做加權(quán)平均，即 綜合毛利率 = (產(chǎn)品 C1 毛利率 * C1 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C2 毛利率 * C2 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C3 毛利率 * C3 銷售數(shù)量 +產(chǎn)品 C4 毛利率 * C4 銷售數(shù)量 )/ (C1 銷售數(shù)量 + C2 銷售數(shù)量 + C3 銷售數(shù)量 + C4 銷 售數(shù)量 ) 。 (3).期末根據(jù)期末化工產(chǎn)品總存貨 *本期綜合毛利率做存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵消 ，做完后反沖在下 月初即可 。 如機(jī)械設(shè)備部 8233110001,對(duì)于利潤(rùn)中心煉油主利潤(rùn)中心 ,功能范圍管理費(fèi)用 , 實(shí)際上還圍個(gè)化工利潤(rùn)中心服務(wù) ,則公司代碼根據(jù)報(bào)表需要 (如管理 ,銷售 ,財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 )分別建立管理 ,銷售 ,財(cái)務(wù)成本中心 5+ 1 個(gè)，分別如下： 82331z0001:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍煉油 /煉油利潤(rùn)中心 82331z0002:管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工 /烯烴利潤(rùn)中心 82331z0003: 管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工 /芳烴利潤(rùn)中心 82331z0004: 管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工 /聚乙烯利潤(rùn)中心 82331z0005: 管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍化工 /聚丙烯利潤(rùn)中心 機(jī)械設(shè)備部 8233110001（管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍煉油 /煉油利潤(rùn)中心 ）月末將費(fèi)用分?jǐn)偟?82331z000282331z0005， 保留在 8233110001 就是煉油的，反映在煉油利潤(rùn)中心利潤(rùn)表上的管理費(fèi)用，其他的如 IT/等部門(mén)（管理費(fèi)用功能范圍 業(yè)務(wù)范圍煉油 /煉油利潤(rùn)中心）同樣。 (2).業(yè)務(wù)現(xiàn)狀調(diào)研和未來(lái)流程確定：（ 20xx/01/1820xx/02/05） 工作內(nèi)容 : 確定 義利潤(rùn)中心和工廠的最終架構(gòu) 、調(diào)查企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù) 、分析目前流程和利 潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)施后的流程及操作變更、 生成未來(lái)業(yè)務(wù)藍(lán)圖和最終確定實(shí)施 范圍并簽字 。 整個(gè)項(xiàng)目預(yù)計(jì) 月 .時(shí)間非常緊迫 . 六 、實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn) 利潤(rùn)中心制度的管理實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)復(fù)雜， 主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)： (1).必須明確利潤(rùn)中心制度實(shí)施的范圍 ，避免實(shí)施范圍無(wú)限制擴(kuò)大 。 其實(shí)謊言只是紙老虎， 不可怕 , 可怕的是真話，那才是真老虎 ,因?yàn)檎嬖捦坏珰埧?,而且殘忍 ! 。 (5).上線后支持 :。 最后，業(yè)務(wù)分部報(bào)表注意主次之分，重點(diǎn)針對(duì)產(chǎn)品盈利相關(guān)報(bào)表，其他的 OOAA 就可以 ,要不自己累死了怪鬼！反正不能怪我，俺的原則是：前提是您累死不怪俺，您要什么樣的 BT要求，不管多么需求 多么復(fù)雜，俺都一定滿足！ 五 、實(shí)施計(jì)劃 實(shí)施總體計(jì)劃為 月 ， 根據(jù) 詳細(xì)業(yè)務(wù) 分析 , 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)格實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù) 后勤 為主 ,涉及 MM/MRO/PM/SD/FI/CO/WF 等多 個(gè)模塊 ， 根據(jù)企業(yè)要求 ，需 在 20xx/04/01 完成切換 ,各階段主要工作內(nèi)容和預(yù)計(jì)周期如下： (1).項(xiàng)目準(zhǔn)備階段：（ 20xx/01/1320xx/11/15） 工作內(nèi)容 :項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu)組建、 用戶基本需求準(zhǔn)備和確定項(xiàng)目會(huì)議制度等。通過(guò)對(duì)利潤(rùn)中心的責(zé)任考評(píng)，對(duì)照經(jīng)過(guò)審計(jì)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，檢查各利潤(rùn)中心責(zé)任目標(biāo)的完成情況，促進(jìn)各中心采取改善措施，為公司管理者的業(yè)績(jī)考評(píng)及獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，并做出產(chǎn)品生產(chǎn)、市場(chǎng)或渠道等相關(guān)的戰(zhàn)略決策。 期末總庫(kù)存金額 *本期綜合毛利率 基本認(rèn)為就是需抵消 的 存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。 本期 綜合 毛利率 的計(jì)算公式如下： 相關(guān)兩個(gè)調(diào)整系數(shù)： 產(chǎn)品的原材料成本百分率 ： 考慮 到產(chǎn)品成本由料工費(fèi)組成 , 即半成品 b1,b2,b3 和化工產(chǎn)品c1,c2,c3,c4 期末庫(kù)存還包含折舊費(fèi)用和公用工程等 , 可以 固定 1 個(gè)原材料成本百分率如 90%為調(diào)整系數(shù)。 特別注意： 1．由于存在煉油供化工，化工供煉油和化工供化工業(yè)務(wù) ，轉(zhuǎn)移差異使用內(nèi)部轉(zhuǎn)移差異科目可以直接體現(xiàn)出整個(gè)公司代碼層的內(nèi)部轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，可以非常直觀地預(yù)測(cè)在產(chǎn)銷不平衡下對(duì)法定利潤(rùn)的影響。 在選擇方案時(shí)要“因材施教”，具體業(yè)務(wù)具體處理， 首先 必須盡快 明確出煉油和化工生產(chǎn)裝置間的物料互供 關(guān)系， 煉油化工利潤(rùn)中心和生產(chǎn)裝置對(duì)應(yīng)見(jiàn) 圖 4。 對(duì)于利潤(rùn)中心間互供加價(jià)有 三 種方案 ,對(duì)比如表 5： 表 5： 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比 利潤(rùn)中心轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)方案對(duì)比 方案 1: 標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)移價(jià)實(shí)現(xiàn)法 方案 2: 報(bào)表調(diào)整法 方案 3: 中間物料法 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)功能，采用兩套賬的模式，財(cái)務(wù)賬走實(shí)際成本，轉(zhuǎn)移價(jià)走利潤(rùn)中心賬，無(wú)需自開(kāi)發(fā)定制。 (1).利潤(rùn)中心內(nèi)部業(yè)務(wù) 按利潤(rùn)中心出具報(bào)表 就需保證每筆業(yè)務(wù)都帶上利 潤(rùn)中心 ，除了手工直接輸入利潤(rùn)中心外，ECC 新總賬的憑證分割功能 也能 確保按利潤(rùn)中心出具完整的財(cái)務(wù)報(bào)表 ,憑證分割，簡(jiǎn)單理解，就是不僅僅保證財(cái)務(wù)記賬上公司代碼層的借貸平衡，同時(shí)保證管理層次上的業(yè)務(wù)分部（如業(yè)務(wù)范圍 、 利潤(rùn)中心和報(bào)表段）也必須借貸平衡 ，從而保證業(yè)務(wù)分部的資產(chǎn)負(fù)債表平衡，如煉油利潤(rùn)中心將 8000 元的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到化工做原材料消耗，參考分錄為： 實(shí)際業(yè)務(wù)分錄： 借： 生產(chǎn)成本 物料消耗 8000 元 /化工利潤(rùn)中心 貸： 庫(kù)存商品 8000 元 /煉油 利潤(rùn)中心 憑證分割分錄： 借： 利潤(rùn)中心往來(lái) 6100000000(即煉油的內(nèi)部應(yīng)收 ) 8000 元 /煉油利潤(rùn)中心 貸：利潤(rùn)中心往來(lái) 6100000000(即化工的內(nèi)部應(yīng)付 ) 8000 元 /化工利潤(rùn)中心 憑證分割 不但保證公司代碼層的借貸平衡，也保證了利潤(rùn)中心的借貸平衡 ,利潤(rùn)中心往來(lái)科目 6100000000在利潤(rùn)中心的資產(chǎn)負(fù)債表上的放置 可采用借貸法和余額法 ,借貸法將借方數(shù)方在應(yīng)收項(xiàng)目 ,貸方數(shù)放在應(yīng)付項(xiàng)目 , 余額法則根據(jù)期末余額 ,余額在借方在借方放在應(yīng)收 ,否則方在貸方 , 對(duì)公司代碼層 ,利 潤(rùn)中心往來(lái)必定平衡。 目前 ,企業(yè)將