【正文】 業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動。因此，企業(yè)應(yīng)對計算機的使用建立一整套管理制度，以保證每一個工作人員和每一臺計算機都只做其應(yīng)該做的事情。一個合理完善的檔案管理制度一般有合格的檔案管理人員、完善的資料借用和歸還手續(xù)、完善的標簽和索引方法、安全可靠的檔案保管設(shè)備等。一、會計電算化帶來的一些變化1．會計業(yè)務(wù)處理的內(nèi)容和方式的變化企業(yè)使用會計電算化軟件處理財會數(shù)據(jù)后,企業(yè)的會計核算工作的環(huán)境和傳統(tǒng)的工作方式相比有許多不同,財會部門人員的構(gòu)成從原來的財會專業(yè)人員,轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶敃I(yè)人員和會計電算化系統(tǒng)管理員、維護員等構(gòu)成。關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制廣義上會計電算化是指與電子計算機在會計工作中應(yīng)用有關(guān)的所有工作。3．具有后繼支持的軟件。由于財務(wù)管理關(guān)系到整個單位的經(jīng)濟命脈，財務(wù)數(shù)據(jù)就顯得極為重要，在硬件端首先就要把好關(guān)。未經(jīng)有效的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和不具備良好職業(yè)道德的員工本身，對系統(tǒng)的安全是一種威脅。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)?？傊?，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運行。（２）審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，賬表是否相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；（３）監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；（４）對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查，防止存在漏洞。４．由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確分工，加強組織控制，一項完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。輸入的數(shù)據(jù)是否正確直接關(guān)系到會計數(shù)據(jù)資料的真實和完整。具體內(nèi)容方法可從以下幾點來實施：（１）防止無關(guān)人員隨意進入系統(tǒng)，防止病毒侵入，防止程序被隨意篡改等等。如下：（１）具有必要的防范會計數(shù)據(jù)輸入 差錯的功能；賬務(wù)平衡提示功能；賬證、賬賬、賬表之間的核對相符功能；記賬或結(jié)賬后會計憑證的更正，只能提供紅字或 藍字更正的功能；計算機生成的賬表不可修改的功能；密碼、口令保護的功能；逐級授權(quán)的功能等。授權(quán)、批準控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。比如：電算化會計的手工明細賬、日記賬不存在了，記賬憑證數(shù)據(jù)存儲在磁性介質(zhì)上，財務(wù)處理過程在計算機內(nèi)自動完成，可見的審計線索減少了，過去對證賬、賬核對的辦法現(xiàn)在也不適用了，而且數(shù)據(jù)的輸入、存儲和修改都不留痕跡，因此，手工會計使用的內(nèi)部控制方法失去了作 用，電算化環(huán)境下的審計更具風(fēng)險。傳統(tǒng)內(nèi)部會計控制對象是處理會計業(yè)務(wù)的財務(wù)人員，只要制定了相應(yīng)的崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，就可以保證會計信息的正確性和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。會計控制是指為了維護會計數(shù)據(jù)準確可靠和保護單位財產(chǎn)完整而實施的內(nèi)部控制。事實證明：凡是經(jīng)濟效益好、競爭能力強、有發(fā)展后勁的企業(yè)，大都建立有一套完備的內(nèi)部控制制度并嚴格地貫徹執(zhí)行。“電算化會計”是會計學(xué)進入信息時代的發(fā)展，它是會計學(xué)、電腦與信息技術(shù)、企業(yè)管理及經(jīng)濟計量學(xué)等學(xué)科相互交叉結(jié)合后產(chǎn)生的綜合性學(xué)科。該信息系統(tǒng)可分為三個不同層次結(jié)構(gòu)，分別為不同管理層服務(wù)。關(guān)鍵詞：會計電算化內(nèi)部控制健全完善科學(xué)管理我國進入90年代以來，隨著計算機技術(shù)的迅猛發(fā)展，會計電算化已有十余年的歷史，會計電算化由簡單的數(shù)值計算發(fā)展到全面數(shù)值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統(tǒng)階段，會計電算化進一步向深層次發(fā)展，這些變革給企業(yè)帶來巨大效益的同時，也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來更嚴峻的考驗。隨著電子信息技術(shù)的普及，實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多。數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征“電算化會計”改變傳統(tǒng)會計數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分散存放而帶來的弊端，采用先進的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)分類集中存放，既保證了數(shù)據(jù)的可靠性，又可從此完全取消各種會計明細分類賬和對賬操作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。會計電算化大大提高了會計信息的及時性、準確性、安全性、完整性，為會計人員參與經(jīng)營決策創(chuàng)造了有利條件。功能控制是指在會計信息系統(tǒng)中設(shè)計一定的功能而實現(xiàn)的內(nèi)部控制。例如：審查、復(fù)核功能被削弱，在會計電算化過程中，會計數(shù)據(jù)一旦輸入計算機，便可按照預(yù)先編好的程序，自動進行各種處理，審查、復(fù)核等控制也就失去意義。計算機技術(shù)的應(yīng)用，給會計工作帶來了新的內(nèi)容，同時也增加了內(nèi)控的難度。原始數(shù)據(jù)輸入一旦發(fā)生錯誤，計算機就會將錯就錯地進行各種計算工作。實行會計電算化后，有形記錄較傳統(tǒng)會計系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的說明和賬薄等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀和查詢，一旦系統(tǒng)由于某種原因而無法進行，就會使會計工作陷于癱瘓。在軟件修改、升級和硬件更換過程中，要保證會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，并由有關(guān)人員進行監(jiān)督。（４）在系統(tǒng)中建立“操 作日志”，記錄所有人員對系統(tǒng)的操作，包括操作時間、方式、查詢和修改的數(shù)據(jù)等，系統(tǒng)一旦出現(xiàn)問題可據(jù)此找相關(guān)人員進行核查。（２）數(shù)據(jù)傳輸過程的控制。但是，在保證職責(zé)分開的同時，各部門或人員相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，從而避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的聯(lián)系性和有效性。也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益?！緟⒖嘉墨I】 [1]亨德里克森．會計理論．立信出版社，1987．[2]閻達五等．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會計研究，2001，（2）．[3]朱榮恩．內(nèi)部控制評價[M]．北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2002．[4]吳水澎，陳漢文，邵賢第企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示．會計研究，2000，（5）[5]趙偉．加入WTO對我國會計信息產(chǎn)業(yè)的影響與對策．中國會計電算化，2002七．[6]王治安，向顯湖．試論我國的會計改革目標．四川會計，1997，（12）．[7]任多魁．企業(yè)內(nèi)部的會計管理模式．山西財稅，1997，（11）．第二篇：電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究摘 要 文章闡述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。2．數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征。3．建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。硬件要針對會計信息系統(tǒng)的特性來配備，會計信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。因此，當選擇某些產(chǎn)品時，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。會計電算的實施推動了企業(yè)信息化的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來了一定的影響。2．會計信息載體的變化企業(yè)應(yīng)用會計電算化系統(tǒng)進行會計核算后,財會業(yè)務(wù)處理的方法和程序發(fā)生了很大的變化,各類會計憑證及報表的生成方式、財會信息的儲存方式及載體也與傳統(tǒng)的方式不同。對用于計算機會計系統(tǒng)的各種硬件設(shè)備，應(yīng)當建立一套完備的管理制度以保證設(shè)備的完好，保證設(shè)備能夠正常運行。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生控制是通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制。,電算化系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)被直接存儲在磁盤上,是肉眼不可見的,很容易被刪除或篡改, 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。計算機設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計軟件的正常運用。職責(zé)分工控制。措施如下:（1）計算機主機房應(yīng)具備防火、防水、防潮、防盜、恒溫等條件。操作管理制度從內(nèi)容上看, 一般包括以下各項:（1）操作人員的職責(zé)和操作權(quán)限。（4）所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機密文件管理。檔案包括打印輸出的各種憑證、報表、賬簿、存儲會計數(shù)據(jù)存和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。(5)會計軟件的選用要經(jīng)過充分調(diào)研，要分析研究各會計軟件的合法性、安全性、正確性、兼容性和可擴展（6）對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行雙重備份，即將數(shù)據(jù)備份在不同的硬盤中，并異地存放，以免意外和人為錯誤造成數(shù)據(jù)的丟失。例如，對未經(jīng)許可接觸電算化會計信息系統(tǒng)或有關(guān)數(shù)據(jù)文件的行為，在法律上未規(guī)定為偷竊行為，因此就無法對下載重要機密數(shù)據(jù)的行為治罪。②網(wǎng)絡(luò)病毒已變成某些人非法牟利的工具，并呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化、強盜化趨勢，導(dǎo)致病毒數(shù)量激增，