【正文】 ，由出納辦理相關(guān)貨款結(jié)算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。（2）包裝物耗用額比08年減少%，主要原因是09年“空心膠囊” 萬元?dú)w入輔料中核算。（5）檢查是否按需料計(jì)劃申請(qǐng)訂貨計(jì)劃，跟蹤其實(shí)施過程，檢查其采購價(jià)格、供應(yīng)商及審批情況，比較當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)及庫存狀況。供應(yīng)部將每月的需料 計(jì)劃、訂貨計(jì)劃歸檔。（2）抽查供應(yīng)商管理檔案、采購詢價(jià)表等資料。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，對(duì)相關(guān)問題也采取了有效的改進(jìn)措施。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過程中已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。但是行政部的臺(tái)賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財(cái)務(wù)部登記的明細(xì)賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對(duì)，但還是有差異。**公司 內(nèi)審部2009年9月30日第五篇：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常用公文擬制方法提示（六）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告信息來源：整理人：發(fā)布時(shí)間：20030221內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對(duì)所屬單位、稅務(wù)人員執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)章情況的評(píng)價(jià)，是審計(jì)組織對(duì)各種資料、數(shù)據(jù)和證據(jù)，經(jīng)過去粗取精，去偽存真，分析整理后所形成的書面材料。情況概括一方面是被審單位、個(gè)人基本情況，另一方面指審計(jì)任務(wù)完成情況。內(nèi)容是指任務(wù)、目的。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)的維修和使用情況進(jìn)行記錄和監(jiān)督，并報(bào)財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄；對(duì)于價(jià)值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項(xiàng)固定資產(chǎn)的專項(xiàng)操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當(dāng)操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號(hào)、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維修和報(bào)廢審批手續(xù)，每年定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證了賬、卡、物相符。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。審計(jì)內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價(jià)的有效性；審查公司采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。（11）查閱公司的質(zhì)量原因造成退貨的標(biāo)準(zhǔn)及其執(zhí)行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時(shí)，供應(yīng)商是否簽字；退貨是否符合質(zhì)管部的建議，退貨時(shí)是否有 質(zhì)管和財(cái)務(wù)核查。（3）檢查原材料的采購價(jià)格是否經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查、比較、審批程序決定。分析說明：（1）原輔料耗用額09年比08年減少，下降率為%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少。除了當(dāng)歸，還有丹參、皂角刺、防風(fēng)等 有這種采購單價(jià)差異情況。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采 購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn) 需求）、付款方式、價(jià)格。這和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評(píng)價(jià)每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評(píng)價(jià)。問題形成的原因可以單獨(dú)寫也可寫在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間開宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。研究假設(shè)的提出 從上文國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)回顧我們可以看出，隨著內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)從自愿階段轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制階段，大量文獻(xiàn)開始關(guān)注內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)。例如，陳關(guān)亭和張少華（2003）針對(duì)上市公司內(nèi)部控制的信息披露及其審核問題，經(jīng)問卷調(diào)查和分析論證，認(rèn)為我國應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求所有上市公司在年報(bào)中披露內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該報(bào)告發(fā)表審核意見。如raghunandan和rama（1994）研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)富100強(qiáng)公司1993年度報(bào)告中有80家提供了某種形式的內(nèi)部控制報(bào)告，但是大部分報(bào)告只涉及內(nèi)部控制系統(tǒng)的存在與否，而沒有對(duì)其有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，在強(qiáng)制要求上市公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)之際，我們有必要對(duì)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露情況進(jìn)行總結(jié)回顧，對(duì)《基本規(guī)范》和配套指引的發(fā)布實(shí)施是否改善自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露進(jìn)行比較分析，從而為上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的全面有效推廣提供借鑒。篇五：上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析上市銀行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告分析 ——基于2006年2011年的時(shí)間序列數(shù)據(jù)何芹 2013111 11:30:06 來源：《證券市場(chǎng)導(dǎo)報(bào)》2012年第12期摘 要：隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的實(shí)施，上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)已從自愿性行為轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性要求，上市公司和審計(jì)師是否為此做好準(zhǔn)備了呢？銀行作為具有特殊監(jiān)管要求的行業(yè)，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)的要求也更為嚴(yán)格。有關(guān)人員需加強(qiáng)票據(jù)管理，及時(shí)登記取得、使用的各類票據(jù)。會(huì)計(jì)人員遇出差等特殊情況時(shí)，對(duì)收款的業(yè)務(wù)處理：大額現(xiàn)金由出納會(huì)同交款人一同將款項(xiàng)存入銀行，小額現(xiàn)金收款時(shí)由出納填寫一份收款證明交給交款人保存，收款證明應(yīng)有交款內(nèi)容、金額、日期、交款人簽字等內(nèi)容，等會(huì)計(jì)制作憑證后再交由交款人在會(huì)計(jì)憑證上履行簽字手續(xù)，同時(shí)出納回收收款證明銷毀。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2010年7月20日一筆款項(xiàng)的銀行付款憑證沒有銀行匯款回單等附件。審計(jì)結(jié)果及審計(jì)結(jié)果 11月10日公司庫存現(xiàn)金實(shí)際清點(diǎn)金額為xx元，當(dāng)日會(huì)計(jì)賬面金額為xx元。審查既定的內(nèi)部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行；同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、票據(jù)，編制有關(guān)盤點(diǎn)表；檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性；抽查部分會(huì)計(jì)資料、文件，并采取監(jiān)盤、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)合、詢問等審計(jì)方法，審查會(huì)計(jì)記錄及貨幣資金業(yè)務(wù)的處理流程是否按照相關(guān)制度執(zhí)行。銀行預(yù)留印鑒的管理集團(tuán)各公司辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由主辦會(huì)計(jì)一人保管，財(cái)務(wù)部出納及融資部使用時(shí)經(jīng)核準(zhǔn)可以把全套章帶走，此項(xiàng)存在安全隱患。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，應(yīng)不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。12月13日10月份的銀行對(duì)賬單基本收全，相應(yīng)憑證也已抽查，撤離現(xiàn)場(chǎng)。人員分工為：孫珍為財(cái)務(wù)部副部長兼鑫成公司主辦會(huì)計(jì)，李春瑩為天潤公司主辦會(huì)計(jì)，孟令祥為全坤公司、集團(tuán)主辦會(huì)計(jì)，明紅光為昌潤公司、昊潤公司主辦會(huì)計(jì)，盧佳佳為興潤公司、物流公司主辦會(huì)計(jì)，石麗麗為臵業(yè)公司、國貿(mào)公司、接待中心主辦會(huì)計(jì)，商小燕為天潤公司、昌潤公司、昊潤公司、國貿(mào)公司、接待中心出納，朱迎新為集團(tuán)本部、全坤公司、鑫成公司、興潤公司、物流公司、臵業(yè)公司出納。四、其他說明因限于此次貨幣資金審計(jì)的重點(diǎn)、范圍，審計(jì)工作無法觸及所有方面。如*年*月15日處臵獵豹車一輛，金額*元，4月29日購入*萬元設(shè)備一臺(tái)，均沒有公司*管理部門的書面審批手續(xù)或相關(guān)人員簽字?，F(xiàn)金日記賬記錄規(guī)范，做到日清日結(jié)。調(diào)節(jié)后不符，應(yīng)查找原因，及時(shí)處理，保證資金的安全。（4）票據(jù)的登記不及時(shí)、不完整。除去以上三筆業(yè)務(wù)外。對(duì)財(cái)務(wù)人員的配備比較科學(xué)合理，不相容崗位的財(cái)務(wù)人員實(shí)現(xiàn)了分離。審查程序和方法：（1）對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi)容遵循情況進(jìn)行答卷式測(cè)試。（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場(chǎng)調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。（6）審核供應(yīng)商的發(fā)票與訂貨計(jì)劃、采購合同、入庫單的名稱、單價(jià)、數(shù)量是否一致。貨款支付情況分析說明：根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達(dá)到采購總額的50%。分析說明：（1）%，%，%，但還是導(dǎo)致總耗用額下降。供應(yīng)部在與客戶簽訂采購合同時(shí)，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質(zhì)量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任等要素，并由授權(quán)人員代表簽訂。審計(jì)工作已經(jīng)結(jié)束，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況為了加強(qiáng)對(duì)公司物資采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯(cuò)和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，制定了《采購與付款內(nèi)部控制制度》。在允許的情況下采用不少于3家以上供應(yīng)商以資質(zhì)及詢價(jià)篩選的方式，在合格供方中比價(jià)擇優(yōu)采購，而貨比3家的先后依據(jù)是：質(zhì)量、送貨時(shí)間（是否符合我司生產(chǎn)需求）、付款方式、價(jià)格。倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。原材料的訂貨計(jì)劃是否根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施, 是否按管理制度及權(quán)限規(guī)定要求辦理審批手續(xù), 是否按預(yù)先編號(hào)、保管訂貨計(jì)劃。（9）查閱供應(yīng)商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行考評(píng)、且考評(píng)指標(biāo)是否合理，查閱近期的供應(yīng)商評(píng)價(jià)表，查看是否存在大量得分較低的供應(yīng)商。一、審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。（3）檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以及未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，但這些問題極少是