淺談營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響畢業(yè)論文(存儲(chǔ)版)
【正文】 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 上期留抵稅額 （三） .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅，即按 照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為 11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（不包 括有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）稅率為 6%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅稅率為零。 增值稅納稅人按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算水平分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的最大的變化就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵 3 扣 、不能退稅的不合理性，實(shí)現(xiàn)了增值稅各個(gè)環(huán)節(jié)征稅、層層適當(dāng)?shù)挚鄣恼魇漳繕?biāo)，能有效地降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔 20xx〕 37 號(hào)）自 20xx 年 1月 1日起廢止。 Accounting statements 1 目錄 中文摘要 英文摘要 一 .引言 ???????????????????????????? 2 (一 ).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的依據(jù)文件、改革內(nèi)容 ??????????? 2 (二 ).增值稅、營(yíng)業(yè)稅的簡(jiǎn)介及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅所帶來(lái)的變化 ???? 2 二 .營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征稅范圍和納稅人??????????????? 3 （一） .征稅范圍 ???????????????????????? 3 （二） .納稅人 ????????????????????????? 3 三 .稅改后應(yīng)納稅額的計(jì)算????? ???????????????? 4 （一） .增值稅稅率 ?????????????? 4 （二） .一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?????????????? 4 （三） .小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 ?????????????? 4 四 .營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響???????????????? 4 (一 ).對(duì)增值稅核算發(fā)票的影響 ????????????????? 4 （二） .對(duì)會(huì)計(jì)科目的影響 ????????????? ???? 5 （三） .對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 ????????????????? 5 結(jié)束語(yǔ) ????????????????? 8 參考文獻(xiàn) ????????????????? 10 2 一 .引言 (一 ).營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的依據(jù)文件、改革內(nèi)容 20xx 年 12 月 12 日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以財(cái)稅〔 20xx〕 106 號(hào)印發(fā)《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，《營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》作為《通知》附件一并印發(fā)。自 20xx 年 1 月 1 日起 ,在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作，該項(xiàng) 改革將對(duì)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生重大影響。 作者簽名： 日期： 年 月 日 學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書(shū) 本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保留、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向國(guó)家有關(guān)部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版 ，允許論文被查閱和借閱。 淺談營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響 畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權(quán)說(shuō)明 原創(chuàng)性聲明 本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），是我個(gè)人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的成果。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。 作為 十二五 期間 重要的稅改事件 ,從預(yù)期上看 ,通過(guò)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收壓力，為產(chǎn)業(yè)分工的進(jìn)一步深化和第三產(chǎn)業(yè)的加快發(fā)展提供良好的制度支持，有利于促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。 Accounting calculation。 ，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自 20xx 年 1月 1日起執(zhí)行。同時(shí)，由于增值稅 和營(yíng)業(yè)稅的征收范圍的不同，使得稅務(wù)征收無(wú)法形成一個(gè)完整的鏈條，因而也導(dǎo)致了重復(fù)征稅的發(fā)生。提供應(yīng)稅服務(wù) ,是指有償提供應(yīng)稅服務(wù) ,但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 三 .稅改后應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一） .增值稅稅率 稅改后新增 11%和 6%兩檔低稅率。 稅法規(guī)定，一般納稅人增值稅的計(jì)算采用間接計(jì)稅法中的購(gòu)進(jìn)扣稅法，即先計(jì)算當(dāng)期銷售貨物應(yīng)納增值稅即增值稅銷項(xiàng)稅額，再根據(jù)當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票，減除允許抵扣的購(gòu)進(jìn)貨物已納增值稅額即增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，減除上期留抵稅額。作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員，在處理稅改前營(yíng)業(yè)稅的核算和稅改后的增值稅核算發(fā)票不同時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生一定技術(shù)上的處理問(wèn)題。在稅改前，企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，其入賬價(jià)值為含營(yíng)業(yè)稅的買價(jià)。 例：在稅改前，某交通運(yùn)輸企 業(yè)一個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)稅服務(wù)收入為 111 萬(wàn)元，成本為 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，增值稅稅率為 11%，城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加稅率為 3%，企業(yè)所得稅為 25%。同時(shí)購(gòu)買固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的增進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣，單單從現(xiàn)金流量上來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流出會(huì)減少。但可以肯定的是能夠根據(jù)會(huì)計(jì)制度做出適時(shí)的調(diào)整， 準(zhǔn)確規(guī)范會(huì)計(jì)核算的企業(yè)受益會(huì)比較多。同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)票務(wù)管理，加強(qiáng)人員師資力量培訓(xùn)，逐步提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和應(yīng)對(duì)稅改的能力，合理避稅。 綜上所述 ,任何一種制度的實(shí)施都必然存在一定的利弊關(guān)系?，F(xiàn)金流量反映了企業(yè)短期資金流量的充裕程度，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的直觀反映，企業(yè)資金鏈越穩(wěn)定，現(xiàn)金越充裕，資金周轉(zhuǎn)速度越快，企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率將更 加理想。客戶更愿意跟成本較低的企業(yè)合作，同時(shí)企業(yè)也希望在低 成本下賺取利潤(rùn)以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。 （ 2） .對(duì)應(yīng) 交稅費(fèi)的影響 稅改后企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中將不涉及“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目，使應(yīng)交稅費(fèi)的期末余額相應(yīng)減少。同時(shí)，在運(yùn)用會(huì)計(jì)科目時(shí)還應(yīng)當(dāng)注意其對(duì)應(yīng)的關(guān)系，比如涉及銷售折讓的
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