【正文】 城建稅、教育費附加規(guī)定基 礎上進行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費附加，在這種規(guī)定下：進料加工利潤=銷售收入進口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進項稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。網(wǎng)上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領、開具增值稅專用發(fā)票等操作。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。四、辦理納稅申報。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。或按要求報送的相關財務會計報表。納稅人到辦稅服務廳申報納稅窗口申報還需：（一）使用稅控收款機的納稅人需報送稅控收款機IC卡（二）按要求報送的相關財務會計報表。增值稅小規(guī)模辦稅流程一、確定申報時間納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。三、填寫納稅申報表。因為地稅是管服務行業(yè)，發(fā)票對應的是服務行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務行業(yè)。四、申報資料報送網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。（1）稅控IC卡（2）打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細表。版權聲明:第四篇：一般納稅人納稅申報流程一般納稅人納稅申報流程通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。根據(jù)這兩個公式，對進料加工與來料加工進行比較、選擇：一般進料加工與來料加工發(fā)生的“國內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進料加工方式還是來料加工方式利潤大，只需比較進 料加工的“銷售收入進口材料成本不予抵扣或退稅進項稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費耗用國內(nèi)材料進項稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。國內(nèi)其他成本：40，000，000元。出口企業(yè)收到主管國稅機關《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營業(yè)務成本——進料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)B、進料加工方式效果計算：A產(chǎn)品當年出口銷售收入(離岸價外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進口材料成本(當年海關核銷免稅 組成計稅價格)100，000，000元，當年應退稅額1，500，000元。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：借：原材料等科目5000000應交稅金—應交增值稅(進項稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營業(yè)務收入12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營業(yè)務收入3000000應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)510000④計算當月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務成本480000貸：應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出)480000⑤計算應納稅額本月應納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應交稅。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進項稅額轉出”貸方專欄。其中進料加工免稅進口料件的組成計稅價格公式 為：進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅(四)確定應退稅額和免抵稅額若應納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當期應退稅額為零。目前，在實務上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率?？劾U義務人申報相關納稅人扣繳義務人報送相關資料 →受理審核→受理申報《代扣代繳稅款報告表》《代收代繳稅款報告表》財務報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。按季度申報，年底匯算清繳。沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進行零申報。業(yè)所得稅預交申報表：一般是按季度預交（當然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預交）、年底（下年初）匯算清繳的。（國稅：每月10日之前。（一般一年交一次）。審批權限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關納稅人受理申報逐級上傳到總機構所在地國稅機關匯總后的納稅申報表及附表及財務會計報表所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表本級納稅申報表、附表及財務會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結。地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領用存月報表和分支機構銷售明細表》、《增值稅發(fā)票使用明細表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進項稅金抵扣明細表》及電子數(shù)據(jù)、財務報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。應補退稅額=本期實際應納稅額一、小規(guī)模納稅人怎樣申報?增值稅，一般按月申報。一般情況下，辦完登記證的當月就應該申報。企業(yè)所得稅。、所得稅納稅人納稅申報相關納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財務報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，當場辦結。一季度一交。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務關系，帳面上沒有收入稅務機關是不會報稅的。每月中旬一般都沒什么人。附加率為3％。應補退稅額=本期實際應納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報?增值稅，一般按月申報。如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核 定征收申報表》國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進去了網(wǎng)站后會有提示。審批權限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關納稅人納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》當《月納稅申報表》及財務報表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結?！暗帧笔侵敢员酒髽I(yè)本期出口產(chǎn)品應退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額。相關會計處理(根據(jù)稅務局“免抵退審批通知單”)為：借：應收補貼款出口退稅(與通知單上所載“應退稅額”一致)應交稅金———應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應交稅金———應交增值稅(出口