【正文】 城建稅、教育費(fèi)附加規(guī)定基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，實際上我國有的省市規(guī)定(如山東省地稅局)進(jìn)料加工出口貨物免抵的增值稅要征收城建稅、教育費(fèi)附加，在這種規(guī)定下：進(jìn)料加工利潤=銷售收入進(jìn)口材料成本國內(nèi)成本不予抵扣或退稅進(jìn)項稅額免、抵稅額(城建稅稅率+3%)。納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網(wǎng)上通過ETS劃繳稅款。網(wǎng)上申報納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進(jìn)行購領(lǐng)、開具增值稅專用發(fā)票等操作。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、辦理納稅申報。申報納稅期限最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為申報納稅期限的最后一日，在申報納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延?；虬匆髨笏偷南嚓P(guān)財務(wù)會計報表。納稅人到辦稅服務(wù)廳申報納稅窗口申報還需：（一）使用稅控收款機(jī)的納稅人需報送稅控收款機(jī)IC卡（二）按要求報送的相關(guān)財務(wù)會計報表。增值稅小規(guī)模辦稅流程一、確定申報時間納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；以一日、三日、五日、十日或者十五日為一期納稅的，自滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。三、填寫納稅申報表。因為地稅是管服務(wù)行業(yè)，發(fā)票對應(yīng)的是服務(wù)行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務(wù)行業(yè)。四、申報資料報送網(wǎng)上辦稅方式的一般納稅人當(dāng)期的申報資料應(yīng)在報稅時一并報送。（1）稅控IC卡（2）打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細(xì)表。版權(quán)聲明:第四篇：一般納稅人納稅申報流程一般納稅人納稅申報流程通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱電子申報軟件）制作生成增值稅電子申報文件。根據(jù)這兩個公式，對進(jìn)料加工與來料加工進(jìn)行比較、選擇：一般進(jìn)料加工與來料加工發(fā)生的“國內(nèi)成本”相同，企業(yè)選用進(jìn)料加工方式還是來料加工方式利潤大，只需比較進(jìn) 料加工的“銷售收入進(jìn)口材料成本不予抵扣或退稅進(jìn)項稅額+免、抵稅額(城建稅稅率+3%)”差額與“來料加 工費(fèi)耗用國內(nèi)材料進(jìn)項稅額”差額大小，選擇差額大的加工方式。國內(nèi)其他成本：40，000，000元。出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”(即：本 期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計稅價格(征稅率退稅率))作如下分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本——進(jìn)料加工貿(mào)易出口(紅字)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)B、進(jìn)料加工方式效果計算：A產(chǎn)品當(dāng)年出口銷售收入(離岸價外匯兌換率)170，000，000元，加工A產(chǎn)品進(jìn)口材料成本(當(dāng)年海關(guān)核銷免稅 組成計稅價格)100，000，000元，當(dāng)年應(yīng)退稅額1，500，000元。出口貨物銷售取得銷售額600萬元。①外購原材料、備件、能耗等，會計分錄為：借：原材料等科目5000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)850000貸：銀行存款等科目5850000②產(chǎn)品外銷時，會計分錄為：借：銀行存款等科目12000000貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000③內(nèi)銷產(chǎn)品，會計分錄為：借：銀行存款等科目3510000貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510000④計算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)不得免征和抵扣稅額=1200(17%13%)=48(萬元)借：主營業(yè)務(wù)成本480000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)480000⑤計算應(yīng)納稅額本月應(yīng)納稅額=51(8548)5=9(萬元)0，仍應(yīng)交稅。而出口貨物實際執(zhí)行的“超低稅率”計算的“銷項稅額”被計入了“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”貸方專欄。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格公式 為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格=貨物到岸價+海關(guān)實征關(guān)稅和消費(fèi)稅(四)確定應(yīng)退稅額和免抵稅額若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零。目前，在實務(wù)上，出口退稅在“銷項稅額”方面并非執(zhí)行真正的零稅率而是一種“超低稅率”，即征稅率(17%、13%)與退稅率(各貨物不同)之差，即稅法規(guī)定的出口退稅“不得免征和抵扣稅額”的計算比率?？劾U義務(wù)人申報相關(guān)納稅人扣繳義務(wù)人報送相關(guān)資料 →受理審核→受理申報《代扣代繳稅款報告表》《代收代繳稅款報告表》財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。按季度申報，年底匯算清繳。沒有收入的情況下(包括有收入而沒開發(fā)票，雖然這樣是不合規(guī)定的)，則進(jìn)行零申報。業(yè)所得稅預(yù)交申報表：一般是按季度預(yù)交（當(dāng)然也有部分舊企業(yè)按照原來的辦法按月預(yù)交）、年底（下年初）匯算清繳的。（國稅：每月10日之前。（一般一年交一次）。審批權(quán)限：省局、企業(yè)所得稅匯總(合并)納稅企業(yè)逐級匯總(合并)申報相關(guān)納稅人受理申報逐級上傳到總機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)匯總后的納稅申報表及附表及財務(wù)會計報表所屬成員企業(yè)納稅申報表及附表本級納稅申報表、附表及財務(wù)會計報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，3 日辦結(jié)。地稅，也是在網(wǎng)上申報，不同的是有專門的軟件報稅，地稅給的增值稅一般納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《增值稅一般納稅人納稅申報表》及其附表、《增值稅發(fā)票領(lǐng)用存月報表和分支機(jī)構(gòu)銷售明細(xì)表》、《增值稅發(fā)票使用明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報表》及電子數(shù)據(jù)、《增值稅進(jìn)項稅金抵扣明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)、財務(wù)報表、《重點稅源調(diào)查表》(列入重點稅源企業(yè))、《增值稅納稅申報表附報資料表》提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實際應(yīng)納稅額一、小規(guī)模納稅人怎樣申報?增值稅，一般按月申報。一般情況下，辦完登記證的當(dāng)月就應(yīng)該申報。企業(yè)所得稅。、所得稅納稅人納稅申報相關(guān)納稅人納稅人報送申報資料 →受理審核→受理申報、《企業(yè)所得稅納稅申報表或外商投資及外國企業(yè)所得稅(季度)納稅申報表》、核定征收企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)報表提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，當(dāng)場辦結(jié)。一季度一交。只要企業(yè)沒有發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，帳面上沒有收入稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會報稅的。每月中旬一般都沒什么人。附加率為3％。應(yīng)補(bǔ)退稅額=本期實際應(yīng)納稅額必填小規(guī)模納稅人怎樣申報?增值稅，一般按月申報。如果實行核定征收，只需要報送《企業(yè)所得稅核 定征收申報表》國稅，我們這邊全是網(wǎng)上申報，是用數(shù)字證書的，進(jìn)去了網(wǎng)站后會有提示。審批權(quán)限：(1)省轄市局分局(2)縣(市)局延繳稅款審批相關(guān)納稅人納稅人申請 →受理審核→市、縣局審核→省轄市局審核→省局審批、《延期繳繳納稅款申請審批表》當(dāng)《月納稅申報表》及財務(wù)報表銀行存款余額證明提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項手續(xù)齊全，在 20 日內(nèi)辦結(jié)。“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。相關(guān)會計處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：借：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅(與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口