【正文】 單)、是否按月編制銀行存款余額調節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉作“小金庫”或將公款存入儲蓄帳戶、或將款項挪作他用；核實應收、應付往來款項期末余額明細情況；應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉移企業(yè)財產物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉移收入；應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；藥品成本的結轉是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產、應付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權責發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產的審計實地核查固定資產及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產；固定資產盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產的實際成本是否準確，出售固定資產作價是否合理；固定資產的盤盈、變賣、轉讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。第三條領導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。第七條在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導人員有利害關系的，應當申請回避。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內向所在公司董事會申請復議，并由董事會做出裁決。審計報告的主要內容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認為必要披露的其他內容；(六)綜合評價。必要時，審計機構可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。屆中審計側重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側重于界定評價，核實資產的保值增值和真實、完整，任期內經(jīng)營目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。4其他違反國財經(jīng)紀律的行為。主要經(jīng)濟指標完成情況，主要包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、固定資產價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產負債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標增減變化情況；國有資產保值增值指標完成情況。審計組負責人為***、何**、***，審計組成員為**、***、**。第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責解釋。（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得有效證明材料。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領導干部本人。領導干部離任前一年內，已由監(jiān)督檢查局進行過內部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。第二條 財政部領導干部離任審計,是指領導干部在任職期間發(fā)生晉升、調任、轉任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經(jīng)濟責任進行的審計。這樣，在離任審計時就可以突出重點。3加強和改進領導干部離任審計工作的對策(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領導的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結合，是作好離任審計工作的基礎。(3)審計方法不科學的現(xiàn)象依然嚴重。同時還應分析產生問題的原因，分清離任者應承擔的責任。(3)審計與鑒證相結合。同時受審計人數(shù)和審計成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。確認企業(yè)資產、負債、損益的真實性是評價領導人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎。(5)審計資產保值增值情況。推行領導干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風廉政建設、強化干部管理機制，具有重要意義。 領導干部離任審計的內容(1)任職期間經(jīng)營目標和各項指標完成情況?？梢宰畲罂赡艿叵?jīng)濟指標中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。第三，審查在建工程項目。進點日，集體聽取該院領導的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構圖，會計核算體系，會計核算，財務管理制度各職能部門的崗位職責和相關內控制度在內的審計基礎資料（5）各審計小組按各自審計的內容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結算收款，末實行財務一頭結算，醫(yī)療設備資產長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產實業(yè)公司末嚴格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內控制度測試基礎上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。二是采用財務收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產、負債、損益及相關的經(jīng)濟活動存在的問題。二 粉飾財務狀況。六是任期財經(jīng)法紀責任審計。二是任期會計責任審計。直接責任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。比較權威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟責任，是指黨政領導干部或企業(yè)領導人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務收支或所在企業(yè)資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。任期經(jīng)濟責任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。，應在收到審計決定后規(guī)定的時間內向審計部門提出書面復審或復議的申請，審計部門應在規(guī)定的時間內組織復審或復議，并在規(guī)定的時間內做出復審或復議的結論或決定。并附送審計報告副本。應包括部門負責人任期內年度經(jīng)營目標完成情況、經(jīng)營成果，財務預算的執(zhí)行情況，資產保值增值情況等。，應當征求組織、人力資源、紀檢監(jiān)察、財務等有關部門的意見，有關部門應向審計部門準確通報有關情況。4任期經(jīng)濟責任審計范圍****發(fā)電廠及****發(fā)電有限公司所屬各單位的法定代表人或主要負責人在任屆中、任期屆滿，以及因退（離）休、調離、免職、辭職等各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位的，均需對其任期內經(jīng)濟責任進行審計。本標準由審計部負責解釋。本標準自發(fā)布之日起生效。2引用標準下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準的條文。5任期經(jīng)濟責任審計內容及要求5．1任期經(jīng)濟責任審計內容5．1．1執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)有關規(guī)章制度規(guī)定情況；5．1．2執(zhí)行企業(yè)內部戰(zhàn)略決策、重大經(jīng)營決定，執(zhí)行職代會決議情況；5．1．3實現(xiàn)任期經(jīng)營目標的情況；5．1．4財務預算管理和執(zhí)行情況；5．1．5制定長期發(fā)展規(guī)劃、決定重大經(jīng)營事項所實施的決策行為，資產保值增值及企業(yè)發(fā)展情況，防范經(jīng)營風險情況；5．1．6依法經(jīng)營、建立內控制度及激勵約束機制情況；5．1．7收益分配、關聯(lián)交易情況，對外投資、融資和擔保情況；5．1．8執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況；5．1．9履行任期經(jīng)濟責任中的其他行為。，準備書面述職報告，報告應具備以下內容：1）任期內年度經(jīng)營目標完成情況、經(jīng)營成果，財務預算的執(zhí)行情