【正文】 單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務(wù)處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉?；核實?yīng)收、應(yīng)付往來款項期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應(yīng)交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預(yù)提費用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實合規(guī)；應(yīng)付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務(wù)處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。第七條在接受審計項目后，審計機構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。審計人員在接受審計任務(wù)時認(rèn)為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第二十條本實施辦法由公司審計部負(fù)責(zé)解釋。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。必要時，審計機構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。屆中審計側(cè)重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。4其他違反國財經(jīng)紀(jì)律的行為。主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標(biāo)增減變化情況；國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)完成情況。審計組負(fù)責(zé)人為***、何**、***，審計組成員為**、***、**。第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權(quán)要求被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計人員有關(guān)的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有效證明材料。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應(yīng)當(dāng)進一步核審、取證。離任審計小組應(yīng)在實施審計工作3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。第二條 財政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計,是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時，對其任期經(jīng)濟責(zé)任進行的審計。這樣，在離任審計時就可以突出重點。3加強和改進領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計工作的對策(1)加大離任審計工作的宣傳力度，爭取各級領(lǐng)導(dǎo)的支持，選配好離任審計人員，作到專人、專門組織和臨時組織相結(jié)合，是作好離任審計工作的基礎(chǔ)。(3)審計方法不科學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重。同時還應(yīng)分析產(chǎn)生問題的原因，分清離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。(3)審計與鑒證相結(jié)合。同時受審計人數(shù)和審計成本的制約，監(jiān)督的范圍和頻率也有很大局限性。確認(rèn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性是評價領(lǐng)導(dǎo)人任期經(jīng)營業(yè)績的前提和基礎(chǔ)。(5)審計資產(chǎn)保值增值情況。推行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計目的之一，就是為了加大從源頭上預(yù)防和治理腐敗的力度，它對于推進以法治國、促進黨風(fēng)廉政建設(shè)、強化干部管理機制，具有重要意義。 領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計的內(nèi)容(1)任職期間經(jīng)營目標(biāo)和各項指標(biāo)完成情況。可以最大可能地消除經(jīng)濟指標(biāo)中的泡沫成分，防止“數(shù)字出官、官出數(shù)字”不良現(xiàn)象的惡性循環(huán)，有利于加強干部監(jiān)督管理，正確評價和使用干部。在此期間，離任審計從探尋、摸索階段，逐步走向完善與成熟。第九，醫(yī)院為職工承擔(dān)個人所得稅180萬元。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結(jié)，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領(lǐng)導(dǎo)參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責(zé)任時注重當(dāng)時的客觀實際及歷史形成原因。第三，審查在建工程項目。進點日，集體聽取該院領(lǐng)導(dǎo)的情況介紹后，查閱了所需要的各項資料包括組織架構(gòu)圖，會計核算體系，會計核算，財務(wù)管理制度各職能部門的崗位職責(zé)和相關(guān)內(nèi)控制度在內(nèi)的審計基礎(chǔ)資料（5）各審計小組按各自審計的內(nèi)容和對象分別與對口的職能處室進行座談，現(xiàn)場了解內(nèi)控制度測試的執(zhí)行情況，確定其薄弱環(huán)節(jié)，如貨幣資金管理，憑證制單，審核工作不到位，與合作醫(yī)院的結(jié)算收款，末實行財務(wù)一頭結(jié)算，醫(yī)療設(shè)備資產(chǎn)長期不盤點，基建項目核算長期不清賬，合同管理不到位，該院與三產(chǎn)實業(yè)公司末嚴(yán)格實行收支二條線的核算管理等，各審計小組在內(nèi)控制度測試基礎(chǔ)上確定審計重點制定具體審計工作計劃，并組織實施。二是采用財務(wù)收支審計的常用方法，進行查賬取證，揭露***同志任期某某集團公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益及相關(guān)的經(jīng)濟活動存在的問題。二 粉飾財務(wù)狀況。六是任期財經(jīng)法紀(jì)責(zé)任審計。二是任期會計責(zé)任審計。直接責(zé)任包括：直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；失職、瀆職的行為；其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。比較權(quán)威和全面的解釋是：任期經(jīng)濟責(zé)任，是指黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支或所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性，以及 有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。任期經(jīng)濟責(zé)任審計是伴隨著我國經(jīng)濟體制和政治體制改革的進程逐步發(fā)展起來，是廣大注冊會計師面臨的新工作和新課題。，應(yīng)在收到審計決定后規(guī)定的時間內(nèi)向?qū)徲嫴块T提出書面復(fù)審或復(fù)議的申請，審計部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)組織復(fù)審或復(fù)議，并在規(guī)定的時間內(nèi)做出復(fù)審或復(fù)議的結(jié)論或決定。并附送審計報告副本。應(yīng)包括部門負(fù)責(zé)人任期內(nèi)年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況、經(jīng)營成果，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，資產(chǎn)保值增值情況等。，應(yīng)當(dāng)征求組織、人力資源、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)等有關(guān)部門的意見，有關(guān)部門應(yīng)向?qū)徲嫴块T準(zhǔn)確通報有關(guān)情況。4任期經(jīng)濟責(zé)任審計范圍****發(fā)電廠及****發(fā)電有限公司所屬各單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人在任屆中、任期屆滿，以及因退（離）休、調(diào)離、免職、辭職等各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位的，均需對其任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任進行審計。本標(biāo)準(zhǔn)由審計部負(fù)責(zé)解釋。本標(biāo)準(zhǔn)自發(fā)布之日起生效。2引用標(biāo)準(zhǔn)下列標(biāo)準(zhǔn)所包含的條文，通過在本標(biāo)準(zhǔn)中引用而構(gòu)成為本標(biāo)準(zhǔn)的條文。5任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容及要求5．1任期經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容5．1．1執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)、集團公司和企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度規(guī)定情況；5．1．2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略決策、重大經(jīng)營決定，執(zhí)行職代會決議情況；5．1．3實現(xiàn)任期經(jīng)營目標(biāo)的情況；5．1．4財務(wù)預(yù)算管理和執(zhí)行情況；5．1．5制定長期發(fā)展規(guī)劃、決定重大經(jīng)營事項所實施的決策行為，資產(chǎn)保值增值及企業(yè)發(fā)展情況，防范經(jīng)營風(fēng)險情況；5．1．6依法經(jīng)營、建立內(nèi)控制度及激勵約束機制情況；5．1．7收益分配、關(guān)聯(lián)交易情況，對外投資、融資和擔(dān)保情況；5．1．8執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況；5．1．9履行任期經(jīng)濟責(zé)任中的其他行為。，準(zhǔn)備書面述職報告，報告應(yīng)具備以下內(nèi)容：1）任期內(nèi)年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況、經(jīng)營成果，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情