【正文】 容。第三篇：離任審計(jì)省聯(lián)社：根據(jù)XX省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計(jì)稽核部工作安排，我們“xx審計(jì)組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時(shí)xx天，依據(jù) 《xx省農(nóng)村信用社離任審計(jì)制度》（討論稿）、《xx省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》（討論稿）以及其他有關(guān)文件規(guī)定，按照“離任審計(jì)方案”的要求，通過(guò)測(cè)算有關(guān)數(shù)據(jù)、分析、查閱有關(guān)資料以及聽(tīng)匯報(bào)、開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別談話等形式，經(jīng)過(guò)對(duì)XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社機(jī)關(guān)、營(yíng)業(yè)部和XX、XX兩個(gè)農(nóng)村信用社的審計(jì)，較為全面、系統(tǒng)地審核了XX同志在任職期間（重點(diǎn)審計(jì)2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責(zé)、有關(guān)責(zé)任和遺留的問(wèn)題以及XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社的經(jīng)營(yíng)狀況等情況，現(xiàn)將審計(jì)稽核結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況XX縣信用聯(lián)社下轄XX個(gè)農(nóng)村信用社，1個(gè)營(yíng)業(yè)部，XX個(gè)分社，6個(gè)儲(chǔ)蓄所；職工總數(shù)XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時(shí)用工XX人。（一）建立健全內(nèi)部控制制度。近幾年來(lái)，以XX同志為首的聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)班子十分注重全縣農(nóng)村信用社基礎(chǔ)建設(shè)，不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施投入，努力提升信用社形象，本著“因社制宜，分步實(shí)施，先易后難，量力而行”的原則，裝璜修繕了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，購(gòu)置計(jì)算機(jī)，全縣信用社逐步實(shí)現(xiàn)了儲(chǔ)蓄操作電子化、貸款管理微機(jī)化，適時(shí)開(kāi)通特約電子匯兌業(yè)務(wù)，快捷、方便地服務(wù)于XX縣人民。幾年來(lái)，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社全面推行了用人制度的改革，堅(jiān)持“能者上，平者讓，庸者下”的原則。XX縣聯(lián)社在XX同志的領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持抓效益、增收節(jié)支，不斷提高盈利水平。一是推行信貸員績(jī)效工資制；二是完善管理制度，強(qiáng)化信貸管理。XX縣農(nóng)村信用社不良貸款“雙降”工作成效顯著，2002年末，XX縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社不良貸款占比為XXX％，到2005年3月末，不良貸款占比XXX%，較2002年末下降了XXX個(gè)百分點(diǎn)，降幅XXX%。有價(jià)單證管理亟待加強(qiáng)。其中：XX年XX月XX日貸款XXX萬(wàn)元，無(wú)借款申請(qǐng)書(shū)，未簽訂借款合同。抽查XX社貸戶展期申請(qǐng)書(shū)248份，其中不合規(guī)的26份?！?串用科目賬戶。XX同志始終堅(jiān)持“存款立社”的觀念，把大力組織資金放在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的首位。做好信貸基礎(chǔ)管理工作，完善信貸檔案，規(guī)范貸款分戶賬。今年3月18日，蔣潔敏辭去中石油集團(tuán)董事長(zhǎng)之職，一周后正式以國(guó)資委主任、黨委副書(shū)記身份亮相。首先按照正常程序，離任審計(jì)未完成,，被審人員是無(wú)法就任下一個(gè)職務(wù)的，但是凡事都有例外，而蔣潔敏就是這樣的例外，如果當(dāng)要繼任的職位急需上任，那么離任人員可以先上任，而不必等待離任審計(jì)結(jié)束。第五篇：離任審計(jì)離任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性審計(jì)，涉及的范圍比較廣泛。其工作原理是：（1）在編制工程或生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)圖，使之能反映各項(xiàng)工作的順序和相互關(guān)系。（2）將各部分內(nèi)容按其重要性分別給以一定的權(quán)數(shù)。（四）金額法金額法是將原來(lái)難以進(jìn)行定量分析的管理得失數(shù)量化，用貨幣數(shù)量來(lái)計(jì)算表述的方法。將這個(gè)分?jǐn)?shù)與預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，即可對(duì)全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況做出全面的評(píng)價(jià)。（三）綜合評(píng)分法在離任審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位和責(zé)任人的財(cái)務(wù)責(zé)任、管理責(zé)任、法紀(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，為了使評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的客觀性、可信性、和可比性，審計(jì)人員可以使用綜合評(píng)分法進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了合理地分配和使用有限的審計(jì)資源、提高審計(jì)效率，可將ABC分析法的原理運(yùn)用于審計(jì)工作管理控制：即可將審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容或?qū)徲?jì)資料分為ABC三類，對(duì)于“關(guān)鍵的少數(shù)”（A類）和“一般的多數(shù)”（BC類），分別給予重點(diǎn)管理和一般管理，從而提高審計(jì)效率?？傊x職審計(jì)雖然局限性很多，但是存在即為合理，離職審計(jì)也有他可取的地方。這都會(huì)影響離任審計(jì)的結(jié)果，這也是為什么離任審計(jì)作用甚微，所以國(guó)家審計(jì)署長(zhǎng)李金華就說(shuō)過(guò)離任審計(jì)需要“鐵面”人員。據(jù)媒體報(bào)道，4人案發(fā)與蔣潔敏離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有關(guān)。嚴(yán)格執(zhí)行貸款“三查”制度，完善貸款手續(xù)?！?.（七）、股金清理規(guī)范工作存在不足。單戶、最大十戶貸款超比例。貸款展期手續(xù)不合規(guī)。向不具備借款資格的行政事業(yè)單位發(fā)放貸款。三、存在問(wèn)題（一）內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)有關(guān)制度執(zhí)行不到位。一方面加大對(duì)已核銷貸款的清收力度，另一方面從更深層次加強(qiáng)對(duì)已核銷呆賬貸款的管理工作。采取有效措施，實(shí)現(xiàn)不良貸款“雙降”。XX縣聯(lián)社是省聯(lián)社確定的2005年第二批申請(qǐng)發(fā)行單位，擬置換央行專項(xiàng)票據(jù)XXXX萬(wàn)元，此項(xiàng)工作在XX同志的直接領(lǐng)導(dǎo)下正順利進(jìn)行，已于X月X日提出申請(qǐng)，并通過(guò)了人民銀行含山支行和銀監(jiān)辦的審核，上報(bào)省、市人行和監(jiān)管部門(mén)審核。2002年以來(lái)，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社相繼制定了《XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社“三定”和信用社定員工作實(shí)施方案》、《XX縣農(nóng)村信用社工資分配制度改革實(shí)施辦法》以及按勞取酬的結(jié)構(gòu)工資制度。固定資產(chǎn)凈值增加X(jué)XXXX萬(wàn)元。該同志200X年X月份通過(guò)人民銀行系統(tǒng)職稱考試、評(píng)定為高級(jí)經(jīng)濟(jì)師職稱。這樣不僅可以節(jié)約人力、物力、財(cái)力，而且還可以少走彎路，共同提高離任稽核工作水平。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核的頻率可以根據(jù)商業(yè)銀行的機(jī)構(gòu)規(guī)模、干部職數(shù)的編制、稽核資源及日常稽核項(xiàng)目的安排情況合理確定。一方面，要求被稽核人及所在單位向稽核組做出書(shū)面承諾，對(duì)所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，并就是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)事項(xiàng)、未決訴訟事項(xiàng)等作出書(shū)面承諾并承擔(dān)責(zé)任；另一方面，稽核組組長(zhǎng)向稽核部門(mén)承諾，對(duì)提交稽核報(bào)告的真實(shí)性和執(zhí)行稽核紀(jì)律情況負(fù)責(zé)。為防范稽核風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施離任稽核過(guò)程中，除嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的稽核程序、方法之外，可以從以下幾個(gè)方面控制稽核質(zhì)量。特殊情況可以采取委托監(jiān)管部門(mén)認(rèn)可的審計(jì)師事務(wù)所等地方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核的方式，來(lái)完成離任稽核工作任務(wù)。堅(jiān)持“先稽后離”原則。根據(jù)稽核檢查結(jié)果對(duì)被稽核人進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，進(jìn)而界定責(zé)任，是擺在廣大稽核人員面前的一大難題。在考慮稽核成本的情況下，相關(guān)性原則要求稽核人員在安排稽核計(jì)劃、制定稽核程序、收集稽核證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否與被稽核人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)聯(lián)為標(biāo)準(zhǔn)，確定稽核重點(diǎn)，劃分稽核范圍；重要性原則要求稽核人員應(yīng)當(dāng)查明會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)管理行為中是否存在重大的錯(cuò)誤，對(duì)于不影響會(huì)計(jì)報(bào)表公允性和經(jīng)營(yíng)管理有效性的次要事項(xiàng)，可以適當(dāng)忽略，保證以適當(dāng)?shù)某杀竞瓦m當(dāng)?shù)臅r(shí)間完成稽核目標(biāo)，提高稽核效率?；苏吲c被稽核者責(zé)任不清，稽核人員存在顧慮。（二）組織安排存在缺陷，稽核質(zhì)量與效果難以顯現(xiàn)。中國(guó)銀行總行在1995年提出在全系統(tǒng)開(kāi)展離任稽核工作，1996年制定了《中國(guó)銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任稽核暫行辦法》，1998年對(duì) 部分內(nèi)容進(jìn)行了修改：將制定辦法的目標(biāo)“為加強(qiáng)對(duì)干部的業(yè)績(jī)考核”改為“明確業(yè)務(wù)交接責(zé)任，保證交接工作的順利進(jìn)行”，增加了“對(duì)調(diào)離中國(guó)銀行系統(tǒng)的人員，調(diào)出部門(mén)實(shí)施離任稽核前，該人員不得離職或調(diào)任”與“責(zé)任認(rèn)定”等內(nèi)容。各金融機(jī)構(gòu)上一級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下一級(jí)機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員的離任稽核報(bào)告必須抄送下一級(jí)機(jī)構(gòu)所在地的中國(guó)人民銀行分支行”。筆者認(rèn)為，凡經(jīng)核實(shí)的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，均應(yīng)在審計(jì)中如實(shí)轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價(jià)高于市場(chǎng)銷售價(jià)格，轉(zhuǎn)帳可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)，難以預(yù)計(jì)出準(zhǔn)確的數(shù)字，在審計(jì)意見(jiàn)將中只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實(shí)際發(fā)生大的背離。（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無(wú)結(jié)果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時(shí)，交、接雙方都要求審計(jì)機(jī)關(guān)予以認(rèn)定，而審計(jì)人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計(jì)中，對(duì)企業(yè)時(shí)間較長(zhǎng)的存貨、或因質(zhì)量問(wèn)題，或因技術(shù)更新而造成的無(wú)形損耗，或因市場(chǎng)變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實(shí)際價(jià)值爭(zhēng)議不休，而審計(jì)人員只能審查其庫(kù)存成本是否準(zhǔn)確，在未實(shí)現(xiàn)銷售之前，難以確定其實(shí)際銷售價(jià)格，是否需降價(jià)長(zhǎng)降價(jià)幅度，能造成多大損失等。當(dāng)前，進(jìn)一步搞好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)國(guó)有企業(yè)法定代表人的管理和監(jiān)督、具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，總結(jié)回顧幾年末開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)的工作，對(duì)國(guó)有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的難點(diǎn)問(wèn)題及審計(jì)方法作