【正文】 隨意性大，缺少統(tǒng)一標準等原因，更是雪上加霜，造成當前納稅評估的成果無非是表到表，走個過場，流于形式，收效甚微。很顯然，經(jīng)濟性重復征稅有悖于經(jīng)濟效率原則，無論對征稅主體還是納稅主體，其負面影響是顯而易見的。開業(yè)戶數(shù)為3234戶，同比增加了673戶,%；應參加匯算清繳的戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報企業(yè)戶數(shù)3戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。實際稅負率：除農(nóng)、林、牧、%、%、%，其它行業(yè)實際稅負率均為25%。：，%；電力、%；，%；，%；，%；，%。繼xx年我市出臺“三產(chǎn)”企業(yè)實行預繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點放在主要針對小型企業(yè)、長虧不倒企業(yè)、零負申報企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預繳管理上。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務干部素質(zhì)難以適應所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開展，市局進一步強化了對稅務干部業(yè)務培訓，通過定期培訓的方式，提高稅務人員所得稅業(yè)務操作技能水平，并及時整理各項所得稅相關(guān)政策和資料，通過內(nèi)網(wǎng)傳達至各縣區(qū)局，幫助稅務人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時要求各單位做好對納稅人的政策宣傳、培訓工作。稅務版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導入和導出，以及如何接收申報數(shù)據(jù)等。（二）針對我局的實際，制定了不同的企業(yè)不同的申報模式：對重點稅源戶我們采取重點培訓和輔導，申報中開啟綠色通道；不管是年報還是季報，保證了重點稅源戶的及時申報和入庫。按照事件緊急程度我們劃分了三個預警等級：綠色預警、橙色預警、紅色預警。（三）納稅人當年應發(fā)并實際發(fā)放的工資薪金支出，準予稅前扣除。（二）根據(jù)國家稅務總局下發(fā)的國稅函?2009?文件精神，職工福利費包括以下內(nèi)容：1．尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用。六、企業(yè)支付給職工一次性補償金2008企業(yè)與受雇人員解除勞動關(guān)系，按照?中華人民共和國勞動合同法?規(guī)定的標準支付的一次性補償金，準予稅前扣除。除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，其他企業(yè)在新法實施以前發(fā)生且未扣除的業(yè)務宣傳費，不得結(jié)轉(zhuǎn)到2008年扣除。十二、租賃交通工具費用企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，租入其他企業(yè)交通運輸工具，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的合理的油料費、停車費和公路收費，憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準予在稅前扣除。2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，應憑公益性社會團體等組織開具的捐贈專用收據(jù)稅前扣除。對2008年1月1日前已購臵并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務處理上不再調(diào)整。十九、補充養(yǎng)老保險（年金）新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除”。4．原則上，納稅人應在2009年3月31日前將有關(guān)資料報送主管國稅機關(guān)。二十三、企業(yè)研發(fā)費加計扣除（一）根據(jù)國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知（國稅發(fā)?2008?116號）規(guī)定，企業(yè)對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。夠提供有關(guān)部門發(fā)放的非營利組織（機構(gòu)）證書（證件）；有組織章程并按照組織章程開展組織活動；符合?企業(yè)所得稅法實施條例?第84條規(guī)定條件。（五）主管稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。若彌補以前虧損后的余額數(shù)額較大，企 業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務機關(guān)批準，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應納稅所得額。3．內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失參照國家稅務總局?2005?第13號令（津國稅所?2006?4號）和?國家稅務總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務若干所得稅問題的通知?(國稅發(fā)[2000]118號)文件具體審批條件、報送資料和審核程序，做好審批工作。十八、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處臵股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。十五、準備金支出根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準備金支出，在計算應納稅所得額時不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準備金支出不得在稅前扣除。十三、公益性捐贈支出1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準予扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。凡未計入工資薪金總額，而憑相關(guān)票據(jù)作為費用在本企業(yè)報銷的，不得在稅前扣除。防暑降溫費自2008年起調(diào)整發(fā)放標準，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時間為9四個月。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。隨后我們又完成了省局下達的國家稅務總局電子申報軟件測試任務，測試成功后，我們立即進行總結(jié)分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報工作，較省局下發(fā)申報軟件提前了將近1第五篇：2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定[推薦]2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策的規(guī)定一、工資薪金支出（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準予扣除。采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實際工作中做到了“六個結(jié)合”即：匯算清繳與日常管理相結(jié)合；匯算清繳與納稅評估相結(jié)合；匯算清繳與納稅輔導相結(jié)合；匯算清繳與強化監(jiān)控相結(jié)合；匯算清繳與核定征收相結(jié)合；匯算清繳與稅源分析相結(jié)合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評估和日常檢查的案源之一，進一步提高所得稅科學化、精細化管理水平。二、加強內(nèi)外培訓，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓實施方案。各縣（市、區(qū)）局為了切實加強對匯繳工作的組織領(lǐng)導，均成立了以局長或分管業(yè)務副局長為組長，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門負責人為成員的領(lǐng)導小組，負責匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。租賃和商務服務業(yè)36戶，占 ％居民服務和其他服務業(yè)47戶，％。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報企業(yè)戶數(shù)109戶。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數(shù)409戶。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權(quán)責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權(quán)責發(fā)生制、真實性、相關(guān)性和合理性原則；實務中，篇二：市一級國稅局所得稅匯算清繳工作總結(jié)范文 關(guān)于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報告xx省國家稅務局: 根據(jù)《xx省國家稅務局所得稅處關(guān)于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號）及《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）文件精神，我市認真開展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時間內(nèi)順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)報告如下：一、匯算清繳基本情況（一）匯算清繳戶管情況。又如，對未分配利潤存在的重復征稅。（五）納稅評估流于形式當前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務部門并沒有沒立專門的納稅評估機構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評估。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用及交易相關(guān)稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。稅務管理人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴重侵蝕稅基。因此，企業(yè)按照會計制度的規(guī)定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應在納稅申報時作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。如果是對開辦費在開業(yè)一次進入費用，則當年要按稅法的規(guī)定進行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。如果納稅人實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標準，依據(jù)標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。“ 主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計算出”納稅調(diào)整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。（二）需掌握的要點：凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。，還可攜帶U盤到主管稅務機關(guān)稅源管理部門拷貝XML數(shù)據(jù)文件，導入單機版“申報系統(tǒng)”進行查閱。不能采用上述兩種方式的納稅人，可直接到主管國稅機關(guān)辦稅服務廳辦理年度申報。問題八：哪些固定資產(chǎn)可以進行加速折舊？申報表填報時應注意什么？答：根據(jù)財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關(guān)備案。凡符合條件的納稅人在申報稅收優(yōu)惠前，應向主管稅務機關(guān)提出并報送相關(guān)資料，各區(qū)級稅務機關(guān)負責審批，在20個工作日內(nèi)辦結(jié)?！髽I(yè)重組特殊性稅務處理中，應按照《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的要求向主管稅務機關(guān)進行備案；如果企業(yè)重組各方需要稅務機關(guān)確認，可選擇由重組主導方向主管稅務機關(guān)提出申請，層報省級稅務機關(guān)予以確認。問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳期限是如何規(guī)定的，納稅人在進行年度申報后發(fā)現(xiàn)有誤、以及不能在規(guī)定的時間辦理匯算清繳如何處理？答：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2015年1月1日至5月31日。定額征收企業(yè)所得稅納稅人不參加匯算清繳。問題四：查賬征收納稅人在辦理匯算清繳時應提交的資料是如何規(guī)定的？答：納稅人辦理年度納稅申報時，應根據(jù)企業(yè)自身實際情況如實填寫、報送下列有關(guān)資料：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014 年版）》及附表各1份；（二）財務報表1份；（三）備案事項相關(guān)資料：——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料?！种C構(gòu)應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務機關(guān)業(yè)務專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細表》），該分支機構(gòu)的財務報表，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105