【正文】 答：國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），對年度申報表進(jìn)行了重大的修訂和完善，納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠事項有1項，即從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。納稅人在使用申報系統(tǒng)生成企業(yè)所得稅年度申報表和電子數(shù)據(jù)后，凡使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報納稅的納稅人，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將年度申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)；未使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的納稅人，可通過U盤等介質(zhì)到辦稅服務(wù)廳將申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)。 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。主表結(jié)構(gòu)” 主表分為利潤總額計算、應(yīng)納稅所得額計算、應(yīng)納稅額計算、附列資料四大部分?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。三、上的納稅調(diào)整事項，是否要進(jìn)行會計處理納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。八、預(yù)提費用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用余額均不得在稅前扣除。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機關(guān)花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前申報表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報的錯誤和疑點。收入、扣除確認(rèn)原則欠完善。信息傳輸、計算機軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報企業(yè)戶數(shù)2戶。房地產(chǎn)業(yè)163戶，％。會議強調(diào)：各級稅務(wù)機關(guān)工作重點應(yīng)放在政策宣傳和有關(guān)年報填寫輔導(dǎo)上，并及時反饋相關(guān)信息、嚴(yán)格企業(yè)涉稅事項審核，同時對企業(yè)匯算清繳面、時間要求和在匯繳過程中容易出現(xiàn)的問題及應(yīng)特別注意的事項進(jìn)行了明確。電子申報在推行過程中，我局出現(xiàn)了前所未有的互動現(xiàn)象，納稅人到稅務(wù)機關(guān)學(xué)習(xí)相關(guān)操作方法和有關(guān)政策，稅務(wù)人員到企業(yè)去現(xiàn)場指導(dǎo)，企業(yè)與企業(yè)之間互相討論交流在電子申報中的認(rèn)識和經(jīng)驗，互幫互助，有力的促進(jìn)了電子申報工作在我局的全面推廣和運行，確保了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的全面完成。通過測試，讓我們看到了介質(zhì)申報的快捷和便利，是原來手工錄入所需時間的三十分之一，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了效率，也減少了納稅人的等候時間。五、防暑降溫費、冬季取暖費標(biāo)準(zhǔn)2008年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費、冬季取暖費按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。十一、差旅費支出納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合實際，自行制定本企業(yè)的的差旅費報銷制度及標(biāo)準(zhǔn)，并報主管國稅機關(guān)備案，其發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費支出允許在稅前扣除。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利 率、利息所屬時間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財務(wù)（合同）專用章。2．對金融保險企業(yè)發(fā)生的呆帳損失，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及實施條例的有關(guān)規(guī)定，參照國家稅務(wù)總局?2002?4號令（津國稅所?2002?142號）具體審批條件、報送資料、審核程序和審批權(quán)限，做好審批工作。（四）企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。（二）由于國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知（國稅發(fā)?2008?116號）下發(fā)較晚，對于企業(yè)2008沒有實行專賬管理但符合國稅發(fā)?2008?116號規(guī)定的研發(fā)費支出，允許企業(yè)按文件規(guī)定重新歸集，并按照本辦法附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確填寫可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。在總局尚未作出明確規(guī)定之前，補充養(yǎng)老保險（年金）暫按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。3．根據(jù)財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局?關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財稅[2008]104號）規(guī)定，自2008年5月12日起至2008年12月31日止，對企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。對于2006年1月1日后新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2．為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。分別采取不同的措施，解決申報中存在的問題。在企業(yè)版中告訴納稅人，下載軟件后，如何選擇和填寫稅務(wù)登記表，如何進(jìn)行系統(tǒng)激活，怎樣生成和創(chuàng)建報表，怎樣錄入報表，先錄什么，后錄什么，如何修改，如何生成壓縮文件上報稅務(wù)機關(guān)等。極大地促進(jìn)了我市企業(yè)所得稅收入的增加。二、稅源構(gòu)成及增減情況分析（一）稅源構(gòu)成情況。制造業(yè)1397戶，其中：盈利企業(yè)1124戶，虧損企業(yè)80戶，零申報企業(yè)戶數(shù)193戶。稅種征管范圍不明確。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報，只重視匯算清繳。（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識亟待提高。七、財產(chǎn)損失稅前扣除事項依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。六、有關(guān)開辦費的問題新會計制度、新會計準(zhǔn)則，以及稅法對開辦費的規(guī)定不同，實際中帶來了混亂。請注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結(jié)合才能勾稽一致。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額?！裾w填表技巧第一，仔細(xì)閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關(guān)欄目。因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》并在年度申報時，據(jù)實填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）?！种C構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復(fù)印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》），該分支機構(gòu)的財務(wù)報表，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）。定額征收企業(yè)所得稅納稅人不參加匯算清繳。——企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理中，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的要求向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案；如果企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，可選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，層報省級稅務(wù)機關(guān)予以確認(rèn)。問題八：哪些固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊？申報表填報時應(yīng)注意什么？答：根據(jù)財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。，還可攜帶U盤到主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門拷貝XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機版“申報系統(tǒng)”進(jìn)行查閱。（三）實務(wù)中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行第34行。按會計制度的規(guī)定，補繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報送經(jīng)調(diào)整后的會計報表，況且賬務(wù)處理已到了本年的4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會計報表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計出具審計報告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會計報表，因此，補繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。五、有扣除限額的費用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計算出來的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果是對開辦費在開業(yè)一次進(jìn)入費用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴(yán)重侵蝕稅基。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用及交易相關(guān)稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務(wù)清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準(zhǔn)確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。又如，對未分配利潤存在的重復(fù)征稅。本次實際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報企業(yè)戶數(shù)409戶。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。參加匯算清繳企業(yè)入庫，與上年同期相比有較大增長，%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長的現(xiàn)象。二、加強內(nèi)外培訓(xùn)，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開展 針對06年企業(yè)所得稅出臺的新政策，申報表的變化、政策的變動等，我局及時做出安排和部署，制定了切實可行的培訓(xùn)實施方案。采取措施疏理申報工作，避免上門申報過度集中，引起混亂。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。凡未計入工資薪金總額，而憑相關(guān)票據(jù)作為費用在本企業(yè)報銷的，不得在稅前扣除。十三、公益性捐贈支出1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。十八、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處臵股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。若彌補以前虧損后的余額數(shù)額較大，企 業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請，主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。夠提供有關(guān)部門發(fā)放的非營利組織（機構(gòu)）證書（證件）；有組織章程并按照組織章程開展組織活動；符合?企業(yè)所得稅法實施條例?第84條規(guī)定條件。4．原則上，納稅人應(yīng)在2009年3月31日前將有關(guān)資料報送主管國稅機關(guān)。對2008年1月1日前已購臵并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。十二、租賃交通工具費用企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，租入其他企業(yè)交通運輸工具，發(fā)生的租賃費及與其相關(guān)的合理的油料費、停車費和公路收費，憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準(zhǔn)予在稅前扣除。六、企業(yè)支付給職工一次性補償金2008企業(yè)與受雇人員解除勞動關(guān)系，按照?中華人民共和國勞動合同法?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補償金，準(zhǔn)予稅前扣除。（三）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。（二）針對我局的實際，制定了不同的企業(yè)不同的申報模式：對重點稅源戶我們采取重點培訓(xùn)和輔導(dǎo)，申報中開啟綠色通道；不管是年報還是季報，保證了重點稅源戶的及時申報和入庫。針對各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會計人員對所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得