【正文】 理人員的用人關(guān)。一、支付結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。(二)票據(jù)風(fēng)險隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險日趨突出。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對票據(jù)所記載的事項審查不嚴、致使一些背書不連續(xù)、絕對記載事項不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行金融機構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。......................................................................2（二）信用風(fēng)險。這一切都表明我國銀行業(yè)在提高其運作效率的同時，加強支付結(jié)算風(fēng)險的監(jiān)測和評估刻不容緩。同城票據(jù)交換已成為銀行系統(tǒng)經(jīng)濟案件的高發(fā)地帶。犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達上萬張，已經(jīng)形成嚴重的潛在風(fēng)險。支付結(jié)算風(fēng)險來自流程、人員、系統(tǒng)和外部事件，這些因素在銀行經(jīng)營中必然有不完善或難以有效控制的方面，尤其是現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行處于從計劃體制向市場體制轉(zhuǎn)變的過程中，整個風(fēng)險管理環(huán)節(jié)都有待完善，制度上的缺陷、流程中的漏洞、管理方式和管理工具的落后以及人員素質(zhì)、業(yè)務(wù) 技能的差異更使支付結(jié)算風(fēng)險無處不在。（三）支付結(jié)算風(fēng)險的信息披露嚴重不足即使是國內(nèi)信息披露最好的幾家上市銀行，按照中國證監(jiān)會的要求也只是說明內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性，而未披露有關(guān)支付結(jié)算風(fēng)險本身的信息。（1）建立健全和落實內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機制，堵塞漏洞，消除隱患。人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機構(gòu)經(jīng)營資金流動性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要充分認識支付結(jié)算風(fēng)險防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形色色的案件中認真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險防范；要采取措施防范支付風(fēng)險，首先要按照資產(chǎn)負債比例管理的要求加強經(jīng)營管理，堅決糾正和嚴厲查處違規(guī)經(jīng)營行為，其次要建立支付風(fēng)險保障機制，明確政府、銀行對各類金融機構(gòu)風(fēng)險處臵責(zé)任、加強預(yù)警監(jiān)測，制定臨時救助方案和長期保障措施，各方努力化解風(fēng)險。2005年13期[3] 張淑霞,李喜貴?，F(xiàn)代管理科學(xué)。A、當月10日 B、次月10日 C、當月15日 D、次月15日大額支付系統(tǒng)采取（B）處理支付業(yè)務(wù)，全額清算資金。A、10．11 B、12．13 C、5．6 D、7．81用于簽發(fā)銀行結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等業(yè)務(wù)的印章是（D）。A、先清算，日終前補足資金 B、先清算，次日上午前補足資金 C、作排隊處理 D、人民銀行主動提供貸款2因直接參與者清算賬戶資金不足清算導(dǎo)致支付業(yè)務(wù)排隊等待后，一旦資金籌足，最先清算的支付業(yè)務(wù)為（D）。A、不需要 B、需要 C、至少提前1個工作日 D、至少1個月3我行正常的大小額、農(nóng)信銀業(yè)務(wù)掛賬或滯留由（A）。A、安全準確 B、快捷高效 C、管理科學(xué) D、方便靈活清算業(yè)務(wù)查詢查復(fù)必須堅持“（ABCDE）”的原則。B、對支付業(yè)務(wù)各類補打憑證進行授權(quán)。（錯），是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（錯）1銀行調(diào)劑資金借款逾期，按借款金額的逾期天數(shù)，對違約借款人每日加收萬分之三的高額罰息。（錯）。（對）對匯款人、收款人的查詢查復(fù)事項，匯款人或收款人可以通過自治區(qū)聯(lián)社或旗縣聯(lián)社進行查詢。（對）農(nóng)商銀行表內(nèi)科目采用復(fù)式記賬，表外科目采用單式記賬。A、電子匯劃費 B、手續(xù)費 C、工本費 D、郵電費1辦理支付業(yè)務(wù)營業(yè)機構(gòu)的授權(quán)員崗位職責(zé)有（ABD）。、單證和財產(chǎn)登記（ACD）。A、國家處理中心 B、**城市處理中心 C、省農(nóng)信聯(lián)社 D、該銀行所在聯(lián)社2代理財政國庫集中支付業(yè)務(wù)柜臺受理時間段為：（A）A、09:0012:00 B、09:0017:00 C、08:3017:00 D、15:0017:00 紙質(zhì)稅收繳庫繳庫業(yè)務(wù)柜臺受理時間段為：（B）A、08:3012:00 B、09:0017:00 C、08:3017:00 D、15:0017:003紙質(zhì)稅收繳庫繳庫業(yè)務(wù)與國庫的清算時間段為：（C）A、08:3012:00 B、09:0017:00 C、08:3010:00 D、15:0017:003大額支付業(yè)務(wù)正常運行時，由于發(fā)起方填寫收款人信息有誤而造成掛賬的，我行需在（A）處理此筆掛賬。A、直接參與者 B、間接參與者 C、特許參與者 D、普通參與者2未在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)以及中國人民銀行縣（市）支行（庫）是（B）。A、自治區(qū)聯(lián)社 B、中國人民銀行 C、銀監(jiān)部門 D、自治區(qū)聯(lián)社清算中心1支付結(jié)算制度中規(guī)定，托收憑證第三聯(lián)應(yīng)加蓋（B）A、業(yè)務(wù)公章 B、結(jié)算專用章 C、轉(zhuǎn)訖章 D、匯票專用章1支付結(jié)算辦法規(guī)定，付款人或代理付款人在查明掛失票據(jù)確未付款時，應(yīng)立即暫停支付。A、安全性、流動性 B、安全性、效益性 C、流動性、效益性 D、安全性、嚴謹性因代理和被代理通存通兌業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收應(yīng)付資金差額，自治區(qū)聯(lián)社數(shù)據(jù)中心與各級清算中心之間采用（D）的方式進行清算。2011年21期[5] 陳燕芬。我國商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險問題研究[J]。(四)加強經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。會計人員進行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會計制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級行授權(quán)處理的事項必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯賬沖正必須經(jīng)會計主管審核簽章；加強暫收暫付款科目的管理，嚴格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進行清查。因此，在指導(dǎo)實施對支付結(jié)算風(fēng)險管理的過程中，巴塞爾委員會一再強調(diào)，完善支付結(jié)算風(fēng)險管理的關(guān)鍵是“過程而不是結(jié)果”，對支付結(jié)算風(fēng)險分配資本的目的是為建立有效激勵機制，從而鼓勵商業(yè)銀行提高自身風(fēng)險分析、評估和預(yù)警能力。內(nèi)部激勵約束機制和內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行不嚴格，是銀行業(yè)大量違規(guī)經(jīng)營和支付結(jié)算風(fēng)險積聚的直接原因。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴格等。內(nèi)控風(fēng)險主要表現(xiàn)為會計結(jié)算制度本身不完善，會計內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴產(chǎn)生的風(fēng)險，主要表現(xiàn)為：(l)憑證管理失控，存在嚴重隱患。隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險日趨突出。表現(xiàn)形式主要有兩種：一種是非票據(jù)、結(jié)算憑證權(quán)利人通過盜竊或侵占等非法手段獲得他人票據(jù)和結(jié)算憑證，并通過銀行同城結(jié)算而獲得票款、結(jié)算資金。........................................7(四)加強經(jīng)營管理，提高風(fēng)險防范意識。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會影響惡劣，造成的資金損失較大。有的人民銀行內(nèi)部員工通過自制會計憑證，挪用商業(yè)銀行準備金存款和匯票保證金，甚至挪用國庫資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。支付結(jié)算風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行、企業(yè)資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。五是提高隊伍職業(yè)素質(zhì)，大力培育良好企業(yè)文化。(五)加強員工管理，提高會計隊伍素質(zhì)。商業(yè)銀行必須建立一套科學(xué)完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。目前，有相當一部分銀行分支機構(gòu)會計隊伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對較差。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了內(nèi)部管理的松弛。當前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大。主要存在會計人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會計復(fù)核人員對會計憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。當前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險突出表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)清算風(fēng)險清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。通過政治學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比賽等形式，全面提高會計人員素質(zhì)。商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險防范，加強經(jīng)營管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險?！镀睋?jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。要加強重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點監(jiān)督，實行會計主管定期不定期檢查制度。營業(yè)機構(gòu)要建立會計人員崗位責(zé)任制，針對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位，實行崗位分工，嚴禁—人兼崗或獨自操作全過程，對記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點崗位人員要實行定期檢查、定期輪換、交流和強制休假制度；對重要崗位的不合格人員要堅決予以調(diào)整并進行離任審計和嚴格辦理工作交接手續(xù)。犯罪分子把作案目標瞄準了金融部門。經(jīng)營管理不善、支付風(fēng)險積聚。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。當前，金融機構(gòu)支付風(fēng)險隱患相當嚴重，這是多年來主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機)、證分管制度執(zhí)行不嚴，聯(lián)行對賬和內(nèi)外賬核對不嚴格等。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴有直接關(guān)系。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時忽視了對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀