【正文】 件。1元，04年1月15日以現(xiàn)金支付股利。[案例16]在對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行完整性審計(jì)時(shí)，需要從2000－4000號(hào)連號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票中要求：寫(xiě)出的被抽取的前6 張發(fā)票號(hào)。確定的可靠程度為95%，精確度為45000元。當(dāng)月該A產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：原材料期初余額400元，當(dāng)月發(fā)生13600元；人工費(fèi)期初余額60元，當(dāng)月發(fā)生5340元。要求：1．指出這份會(huì)計(jì)憑證在設(shè)計(jì)上有哪些缺陷。不同國(guó)家審計(jì)組織體系的構(gòu)成及相互關(guān)系存在差別。（二）我國(guó)審計(jì)組織體系的特征。有限責(zé)任公司形式的社會(huì)審計(jì)組織是依照注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的要求由注冊(cè)會(huì)計(jì)師投資設(shè)立并承擔(dān)有限責(zé)任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2010年3月5日上午10點(diǎn)半，李紅對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了突擊監(jiān)盤(pán)，有關(guān)監(jiān)盤(pán)情況如下：，實(shí)存現(xiàn)金數(shù)額為800元。對(duì)余額核對(duì)相符的銀行存款賬戶(hù)，無(wú)須編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。將3月5日當(dāng)做盤(pán)點(diǎn)日，則12月31日應(yīng)結(jié)存數(shù)= 800(165200+3000)+(165500+4000)=2100元。審計(jì)人員參與全部現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。有關(guān)審計(jì)的情況和資料如下：1．在安排審計(jì)人員組成及編制工作方案時(shí)，出現(xiàn)下列情況：(1)在決定審計(jì)組成員時(shí)發(fā)現(xiàn)，原定的審計(jì)組長(zhǎng)張本廉同志（處長(zhǎng)）的愛(ài)人在該公司擔(dān)任總會(huì)計(jì)師，領(lǐng)導(dǎo)該公司的財(cái)務(wù)工作；另有一名普通審計(jì)人員的舅舅在該公司當(dāng)技術(shù)員。3．審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下述情況：(1)該公司2013年投資2000萬(wàn)元，成立“高速公路材料供應(yīng)公司”，主要定向從事該公司的高速公路建設(shè)的材料供應(yīng)業(yè)務(wù)，2014年9月，通達(dá)高速公路公司計(jì)提該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，同年10月，未經(jīng)評(píng)估，將該“高速公路材料供應(yīng)公司”以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給該公司職工集資成立的“好運(yùn)通”公司。(2)考慮安排專(zhuān)人對(duì)群眾來(lái)信檢舉的情況進(jìn)行檢查，可就此事項(xiàng)制定專(zhuān)門(mén)的、詳細(xì)的工作計(jì)劃，并向廳領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)題反映調(diào)查結(jié)果。(2)第二種情況屬于由于管理不當(dāng)而造成巨額損失浪費(fèi)事項(xiàng)。(6)因?qū)徲?jì)工作時(shí)間緊張，擬不再函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。(2)水電能耗比異常。(6)稅收異常。2013年末，甲公司應(yīng)收賬款4億多元，其中最大的欠款單位是德國(guó)M公司，欠款原因是依合同執(zhí)行進(jìn)度付款。審計(jì)組不應(yīng)依賴(lài)以往審計(jì)中對(duì)管理層、治理層誠(chéng)信度的判斷。不能由于已經(jīng)注銷(xiāo)賬戶(hù)，就不進(jìn)行銀行存款函證。即使會(huì)計(jì)報(bào)表中其他項(xiàng)目的審計(jì)均為滿意，但因?yàn)橛?0%以上的資產(chǎn)無(wú)法確認(rèn)，這足以改變一個(gè)報(bào)告使用者的決策，屬于重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)。審計(jì)組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)后立即進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，此時(shí)碰巧該公司出納外出。保險(xiǎn)柜存放有3枚印章，分別為公司財(cái)務(wù)章、法人章及公司更名前財(cái)務(wù)章（該公司于2013年1月更名）。要求1．根據(jù)“資料l”，請(qǐng)指出審計(jì)人員安排監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金時(shí)遇出納外出，應(yīng)如何正確處理？2．根據(jù)“資料2”，請(qǐng)指出該公司在貨幣資金內(nèi)部控制方面存在的缺陷。4．對(duì)于內(nèi)部控制存在的諸多缺陷，審計(jì)人員應(yīng)建議管理當(dāng)局進(jìn)行整改。發(fā)現(xiàn)抽樣屬于屬性抽樣的一種，即在既定的可信賴(lài)程度下，在假定誤差以既定的誤差率存在于總體的情況下，對(duì)抽取的樣本進(jìn)行審查，一旦發(fā)現(xiàn)事先定義的誤差事件出現(xiàn)，就需要對(duì)同質(zhì)總體進(jìn)行詳細(xì)審查。抽查過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一張現(xiàn)金支出憑證后所附原始憑證僅為現(xiàn)金支票一張，沒(méi)有發(fā)票、收據(jù)等其他單據(jù)。③中國(guó)銀行現(xiàn)金支票一本，未在支票登記簿登記，據(jù)出納解釋?zhuān)捎诂F(xiàn)金支票僅由出納本人使用，因此無(wú)須在支票登記簿登記。集團(tuán)公司隨即指派內(nèi)部審計(jì)部進(jìn)行調(diào)查。甲公司存貨占資產(chǎn)總額的40%以上，屬于重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。(5)事項(xiàng)5不恰當(dāng)。同時(shí)分析審計(jì)人員可以從哪些方面捕捉到企業(yè)收入舞弊的跡象。但2013年1月與德國(guó)M公簽訂的一單合同，從數(shù)量上看，整個(gè)企業(yè)的收入和利潤(rùn)集中和維系于一家公司，蘊(yùn)含著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。(5)收入利潤(rùn)指標(biāo)異常。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司的很多重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息存在異常情況：(1)關(guān)鍵產(chǎn)品投入產(chǎn)出比例異常。(4)因接到相關(guān)舉報(bào)，審計(jì)人員認(rèn)為甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷(xiāo)售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，不再了解和評(píng)估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。[分?jǐn)傎J款金額：450000萬(wàn)元／(300 +150)公里300公里：300000萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)列入運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸款利息：300000萬(wàn)元5%/2：7500萬(wàn)元]3．對(duì)“資料3”中兩種情況的處理建議：(1)第一種情況屬于典型的國(guó)有資產(chǎn)流失事項(xiàng)。3．根據(jù)“資料3”中出現(xiàn)的兩種情況，指出應(yīng)當(dāng)如何提出處理建議。(2)該公司在高速公路建設(shè)中，自2011年起，取得了大量貸款，但未按工程項(xiàng)目分開(kāi)核算，至2014年年底，報(bào)表反映長(zhǎng)期貸款余額為450000萬(wàn)元（貸款合同規(guī)定該公司高速公路建設(shè)每公里可貸款1000萬(wàn)元），貸款年利率5010，合同規(guī)定前五年只付息、不還本?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤(pán)點(diǎn)則要求事前通知、召開(kāi)盤(pán)點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。審計(jì)人員參與現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，而對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。然后，用調(diào)節(jié)法計(jì)算12月31日（結(jié)賬日）庫(kù)存現(xiàn)金余額。3．指定負(fù)責(zé)成本核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶(hù)。第二題審計(jì)組在對(duì)ABC公司2009財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)時(shí)，指派審計(jì)人員李紅負(fù)責(zé)審計(jì)型幣資金項(xiàng)目。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)側(cè)重于促進(jìn)加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)保管印簽，另外一名會(huì)計(jì)職員負(fù)責(zé)控制支票填寫(xiě)。【案例27】以下是一個(gè)企業(yè)自己設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證。[案例22]在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師對(duì)A、B、C三個(gè)公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平如下表：要求： 請(qǐng)計(jì)算各自的審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)，并指出審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)對(duì)哪個(gè)公司應(yīng)獲取更多的審計(jì)證據(jù)，為什么？[案例23]注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)審計(jì)師）根據(jù)審計(jì)目標(biāo)要求，擬準(zhǔn)備分別對(duì)一小型企業(yè)和一中型企業(yè)的存貨實(shí)施審計(jì)。要求：請(qǐng)你根據(jù)已學(xué)過(guò)的審計(jì)和會(huì)計(jì)知識(shí)對(duì)這5個(gè)會(huì)計(jì)人員的職務(wù)進(jìn)行分工。注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)審計(jì)師）在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，決定采用抽樣技術(shù)，用函證法認(rèn)定其真實(shí)性。乙公司于同日購(gòu)入甲普通股2000萬(wàn)股。要求：1．如果你是審計(jì)人員，應(yīng)如何去審查該筆業(yè)務(wù)的正確性？2．指出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)如何正確處理該筆退貨業(yè)務(wù)？[案例10]企業(yè)02年5月生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的成本資料如下：本月完工50件，在產(chǎn)品6件，完工率80%。假設(shè)對(duì)外銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)上述各部門(mén)實(shí)施相關(guān)控制才能完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托于2001年2月18日對(duì)該公司2000的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）2001年元月15日收到一筆為1999年8月31日的銷(xiāo)售退貨6萬(wàn)元，該批貨物實(shí)際成本為5．5萬(wàn)元。審計(jì)人員于2004年元3月對(duì)該筆賬項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。要求： 1．核實(shí)該企業(yè)2003年提取的壞賬準(zhǔn)備的正確性2．審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)提請(qǐng)?jiān)撈髽I(yè)注意涉及到哪些方面的賬務(wù)調(diào)整[案例2]企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料核算。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿。(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。（6）在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤(pán)人員將除作廢的盤(pán)點(diǎn)表單以外的所有盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負(fù)債及可能存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。五、其它說(shuō)明本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計(jì)算器等計(jì)算工具。判斷題占全部試題的30％左右。本科目所考查的知識(shí)范圍如下：第一部分 審計(jì)理論一、審計(jì)理論研究的意義與原則研究審計(jì)理論的意義審計(jì)理論的概念體系與理論結(jié)構(gòu)中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究指導(dǎo)審計(jì)理論研究的基本原則二、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因?qū)徲?jì)的本質(zhì)三、審計(jì)環(huán)境及其對(duì)審計(jì)的影響政治環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響法律環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響文化環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響四、審計(jì)組織和審計(jì)人員國(guó)家審計(jì)組織與人員內(nèi)部審計(jì)組織與人員社會(huì)審計(jì)組織與人員五、審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則的重要意義審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)六、審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)涵總體審計(jì)目標(biāo)與具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用七、審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序的內(nèi)涵不同類(lèi)型審計(jì)的程序差異通用審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序的設(shè)計(jì)八、審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)的作用審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征審計(jì)證據(jù)的類(lèi)別審計(jì)取證模式審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)九、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的作用和種類(lèi)審計(jì)報(bào)告的編制要求審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容十、績(jī)效審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查績(jī)效審計(jì)的含義績(jī)效審計(jì)的程序與方法專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的含義專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的分類(lèi)十一、資源環(huán)境審計(jì)資源環(huán)境審計(jì)與可持續(xù)發(fā)展資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)容十二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的含義和作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容十三、跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)的概念和特點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)跟蹤審計(jì)中應(yīng)注意的問(wèn)題十四、審計(jì)信息化審計(jì)信息化的內(nèi)涵審計(jì)信息化的目標(biāo)審計(jì)信息化的基本內(nèi)容十五、審計(jì)管理審計(jì)資源管理審計(jì)質(zhì)量管理審計(jì)成果管理第二部分一、審計(jì)程序的安排審計(jì)程序的設(shè)計(jì)審計(jì)目標(biāo)的確定不同審計(jì)階段對(duì)審計(jì)方法的選用審計(jì)程序的控制二、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性水平的確定審計(jì)技術(shù)與方法審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng) 內(nèi)部控制的調(diào)查了解 內(nèi)容控制的初步評(píng)價(jià) 內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)評(píng)結(jié)果的運(yùn)用四、審計(jì)抽樣 抽樣方法的選擇 貨幣單位抽樣法的應(yīng)用五、審計(jì)取證的一般方法 檢查、觀察、詢(xún)問(wèn)、外部調(diào)查、