【正文】 外發(fā)明專利的申請(qǐng)現(xiàn)狀 20xx 年，我國(guó)專利申請(qǐng)量 萬(wàn)件，同比增長(zhǎng) %。 地域性。準(zhǔn)確評(píng)定企業(yè)所擁有的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，有利于企業(yè)的實(shí)力宣傳，擴(kuò)大企業(yè)影響力。從而保證銀行與抵押人的利益均得到合法保障。維持市場(chǎng)秩序。有助于企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況有確切的了解，方便企業(yè)決策，加強(qiáng)企業(yè)管理效率。因?yàn)槿魏斡薪?jīng)驗(yàn)的買方，在購(gòu)買其所需要的某一無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，是不會(huì)支付高于能在市場(chǎng)上找到同等效用可替代資產(chǎn)的費(fèi)用的，所以在無(wú)形 資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，考慮某一無(wú)形資產(chǎn)的選擇性或有無(wú)替代性，是無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的一個(gè)重要因素。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值高低，取決于其未來(lái)的收益能力。用重置成本法進(jìn) 行資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)該項(xiàng)資產(chǎn)在全新情況下的重置成本，減去按重置成本計(jì)算的已使用年限的累積折舊額，考慮功能變化、成新率 (被評(píng)估資產(chǎn)的新舊程度，如八成新、六成新 )等因素，評(píng)定重估價(jià)值；或者根據(jù)資產(chǎn)的使用期限，考慮資產(chǎn)功能變化等因素重新確定成新率，評(píng)定重估價(jià)值。折現(xiàn)率的確定： 1）投資回報(bào)率 R=（流動(dòng)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值 /全部資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值） *R 流動(dòng) +（固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值 /全部資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值） *R 固定 +（無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值 /全部資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值） *R 無(wú)形 2）無(wú)形資產(chǎn)折現(xiàn)率 R=無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期年收益 /無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值 （ 3）確定收益期限。該方法重點(diǎn)是確定利潤(rùn)分成率。 ②假設(shè)產(chǎn)品銷量恒定的情況下，使用無(wú)形資產(chǎn)后，單位產(chǎn)品售價(jià)提高帶來(lái)新增純收益。諸如商譽(yù)、特許代理等。 市場(chǎng)法的應(yīng)用公式： 式中： P：無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值 V：參照物成交價(jià)格 A：收益性指標(biāo) B：各項(xiàng)調(diào)整系數(shù) 在評(píng)估實(shí)踐中，參照物往往與被評(píng)估對(duì)象是有差別的，不會(huì)完全一樣。基本層描述了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的目的、 基本原理、關(guān)鍵假設(shè)及標(biāo)準(zhǔn)；背景描述層分析無(wú)形資產(chǎn)商業(yè)、法律、經(jīng)濟(jì)特性；方法層利用具體方法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施定量分析，產(chǎn)生結(jié)果；最高層是問(wèn)題解決層，提供如何利用評(píng)估結(jié)果解決商業(yè)問(wèn)題、給出建議或提供證據(jù)。 程序準(zhǔn)則規(guī)定了評(píng)估報(bào)告，評(píng)估程序，工作底稿，業(yè)務(wù)約定書等方面的內(nèi)容，一樣適用于無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估程序，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中嚴(yán)格遵守這些程序規(guī)定。 《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估》，主辦方：中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)，月刊， 1996 年成立。 20xx 年 12 月 9 日，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)工商管理學(xué)院文泉學(xué)術(shù)沙龍主辦了主題為《無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估：美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)》的學(xué)術(shù)講座?，F(xiàn)將《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案 ）》及其說(shuō)明在中國(guó)人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開征集意見。 1993 年 3 月，國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資格確認(rèn)的規(guī)定》。 1994 年 10 月，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，湖南四達(dá)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所成 立，專門從事科技成果等無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估。珠海市是以技術(shù)市場(chǎng)為中心，聘請(qǐng)一批咨詢專家，組成珠海市技術(shù)市場(chǎng)作價(jià)專家評(píng)估小組，針對(duì)技術(shù)市場(chǎng)開展評(píng)估工作。許多大學(xué)的商學(xué)院都開設(shè)了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估和企業(yè)價(jià)值評(píng)估課程，形成了許多專著和論文。 美國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)踐和理論對(duì)世界各國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展都起到很大的促進(jìn)作用。 由于歷史的原因，各國(guó)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的研究及準(zhǔn)則性文件的制定工作發(fā)展極不均衡。一般地，評(píng)估時(shí)所采用的評(píng)估對(duì)象價(jià)值量的基準(zhǔn)時(shí)間點(diǎn)稱為“評(píng)估基準(zhǔn)日 ” 。無(wú)形資產(chǎn)的屬性的多角度的，例如無(wú)形資產(chǎn)的物理屬性、功能屬性、經(jīng)濟(jì)屬性等。 大陸 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào) —— 無(wú)形資產(chǎn)》 無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。 主要成果分析 論文圍繞基于抵押貸款的發(fā)明專利價(jià)值評(píng)估案例開展研究，在全面梳理無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論和方法的基礎(chǔ)上，針對(duì)抵押貸款的發(fā)明專利的價(jià)值評(píng)估及特點(diǎn)進(jìn)行全面分析，探討基于抵押貸款的發(fā)明專利的評(píng)估方法，并結(jié)合具體的案例開展評(píng)估活動(dòng)，同時(shí)，從案例的評(píng)估、分析和研究中，總結(jié)出基于抵押貸款發(fā)明專利評(píng)估過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出合理的解決思路、辦法和建議。根據(jù)案例所給數(shù)據(jù)，結(jié)合合同內(nèi)容、專利收益等測(cè)算專利產(chǎn)品收入，再計(jì)算各類參數(shù)。分析專利權(quán)質(zhì)押所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，并提出完善專利權(quán)質(zhì)押的法制建議和完善相關(guān)配套措施的建議 [35]。 唐春霞，盧海君，趙健 [31]在“從單個(gè)專利權(quán)評(píng)估到專利池評(píng)估 —— 影響因素之比較”中比較了專利池與單個(gè)專利權(quán)之間的不同以及對(duì)評(píng)估結(jié)果的影響 [31]。 李獻(xiàn)瑞 [41]在“文化創(chuàng)意企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估問(wèn)題探討”中提到，無(wú)形資產(chǎn)在文化創(chuàng)意企業(yè)的地位和作用日益重要，而文化創(chuàng)意企業(yè)中的無(wú)形資產(chǎn)有著自己的特點(diǎn)，現(xiàn)用的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估方法還存在著局限，因而新的評(píng)估方法應(yīng)運(yùn)而生 —— 實(shí)物期權(quán)法，文章簡(jiǎn)要介紹了這種方法的運(yùn)用 [41]。 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀分析 經(jīng)過(guò)十幾年來(lái)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的研究發(fā)展，探討的范圍已經(jīng)從宏觀層面上對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的研究，如方法，概念等方面；現(xiàn)已不僅僅是宏觀理論的研究，更多的深入到微觀的應(yīng)用和細(xì)節(jié)的精確。影響轉(zhuǎn)換成本的因素有：技術(shù)供給者的特性、技術(shù)特性、專利技術(shù)的實(shí)用性、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及侵權(quán)成本 [45]。 專利評(píng)估作為無(wú)形資產(chǎn)的重要組成部分，也受到越來(lái)越多的重視。 我國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估現(xiàn)況和西方國(guó)家相比，起步較晚，我國(guó)現(xiàn)有的無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)理論和評(píng)估方法，基本上是在西方發(fā)達(dá)國(guó)家的理論基礎(chǔ)上成立的?？v觀世界 500強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展史 ，依靠?jī)?yōu)質(zhì)無(wú)形資產(chǎn)逐漸發(fā)展壯大起來(lái)的占很大比例。中國(guó)修訂后的《公司法》 (20xx 年 1 月 1日?qǐng)?zhí)行 )將無(wú)形資產(chǎn)的最高出資比例由 20%提高到 70%，表明了無(wú)形資產(chǎn)相對(duì)于有形資產(chǎn)而言能夠創(chuàng)造更大的價(jià)值。 第一章 緒 論 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的背景及意義 隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，以知識(shí)為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商譽(yù)、計(jì)算機(jī)軟件等無(wú)形資產(chǎn)在 企業(yè)中所占比例不斷增加 , 無(wú)形資產(chǎn)受到越來(lái)越多的重視 ,建立現(xiàn)代企業(yè)制度，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)離不開無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估已成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀需要。韓國(guó)文化部長(zhǎng)說(shuō)：“ 19 世紀(jì)是武力征服世界的世紀(jì)； 20世紀(jì)是經(jīng)濟(jì)改變世界的世紀(jì)； 21 世紀(jì)是文化影響世界的世紀(jì) ” 。無(wú)形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的意義受到越來(lái)越多國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)、專家的認(rèn)同，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估已然成為資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的一個(gè)新興的重要分支。當(dāng)今世界強(qiáng)國(guó)無(wú)一不是專利大國(guó)、計(jì)算機(jī)軟件大國(guó)和商標(biāo)大國(guó)。無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估是指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu) , 依據(jù)國(guó)家規(guī)定和有關(guān)資料 , 根據(jù)特定的目 的 , 遵循適用的原則 , 選擇適當(dāng)?shù)膬r(jià)值類型 , 按照法定的程序 , 運(yùn)用科學(xué)的方法對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)定和估算的過(guò)程 [1]。論文在通過(guò)對(duì) 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論和方法進(jìn)行全面梳理的基礎(chǔ)上，并針對(duì)基于抵押貸款的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估理論和方法進(jìn)行探討，結(jié)合實(shí)際案例來(lái)分析其具體評(píng)估過(guò)程，并對(duì)存在的問(wèn)題提出合理的解決辦法。 Harhoff et al（ 20xx） [47]認(rèn)為處于一個(gè)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)中的公司，其專利的價(jià)值即被認(rèn)為是專利資產(chǎn)的價(jià)值。并詳細(xì)分析了無(wú)形資產(chǎn)收益額指標(biāo)的選取，無(wú)形資產(chǎn)收益額的確定，折現(xiàn)率的確定原則和選擇 [38]。 胡軍，潘中彪 [29]的“科技評(píng)估與無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的比較分析”則從涵義、評(píng)估方法、評(píng)估過(guò)程、評(píng)估功能作用幾個(gè)方面將無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估與科技評(píng)估進(jìn)行比較，分析二者的不同，避免混淆 [29]。 陳志勇，陳香 [33]在“專利權(quán)評(píng)估若干問(wèn)題研究”一文中，研究了專利權(quán)評(píng)估的適用范圍，以及對(duì)專利進(jìn)行評(píng)估時(shí)要考慮的問(wèn)題，并提出了專利權(quán)的幾種評(píng)估方法 [33]。針對(duì)發(fā)明專利的研究主要涉及專利權(quán)的概念分析，風(fēng)險(xiǎn)分析，目前存在問(wèn)題的探討以及專利權(quán)在各個(gè)領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用。 （ 3）考察實(shí)際案例情況，確定研究案例。 表 21 會(huì)計(jì)界關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的理解對(duì)照表 [1] The accounting professional understanding about intangible assets 國(guó)外會(huì)計(jì)界的理解 英國(guó) 英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第 10 號(hào) 無(wú)形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)但可以辨認(rèn)且企業(yè)通過(guò)法定權(quán)利等可以控制的非金融性長(zhǎng)期資產(chǎn)?！?。在評(píng)估實(shí)踐中，無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值屬性有不同的表現(xiàn)形式，這就需要評(píng)估人員根據(jù)專 業(yè)技能、實(shí)際情況和評(píng)估經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。 國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)有著悠久的發(fā)展歷史。但英國(guó)在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)踐上并不是空白，從七十年代末以來(lái)英國(guó)在與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策方面有較大發(fā)展，在一定情況下要求或允許企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中揭示商標(biāo)等無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，因而出現(xiàn)了像 InterBrand 這樣的公司對(duì)無(wú)形 資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行了深入研究和實(shí)踐。與此形成鮮明對(duì)比的是，英國(guó)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的實(shí)踐在很大程度上都是基于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)的需要。美國(guó)評(píng)估師協(xié)會(huì)制定的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估準(zhǔn)則》中對(duì)無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行了規(guī)范，美國(guó)評(píng)估促進(jìn)會(huì)制定的《專業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則》中，以兩個(gè)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)價(jià)值的評(píng)估和報(bào)告進(jìn)行了規(guī)范。 l994 年 7月，在上海市科委的倡導(dǎo)下，上?？迫A無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所成立， 已得到上海市國(guó)有資產(chǎn)管理辦公室的認(rèn)可。記者獲悉，目前，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)已達(dá) 3500 多家，執(zhí)業(yè)資產(chǎn)評(píng)估師 3萬(wàn)多人。1993 年 9月，《河南省高新技術(shù)評(píng)估管理暫行辦法》頒布， 1994 年初《河南省技術(shù)評(píng)估師管理?xiàng)l例》推出。 1994 年 5 月，國(guó)家科委、國(guó)有資產(chǎn)管理局委托深圳市科委和深圳市無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所在深圳舉辦了無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估國(guó)際研討會(huì)。 《金融教學(xué)與研究》，主辦方：河北金融學(xué)院，雙月刊， 1985 年成立。 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論與方法 無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估的理論依據(jù) 經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)已初步形成了一整套較為完善的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系。 《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》中對(duì)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估過(guò)程中評(píng)估人員所需遵循的職業(yè)道德做出了規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的評(píng) 估人員應(yīng)當(dāng)自覺(jué)遵守該準(zhǔn)則的規(guī)定。國(guó)際現(xiàn)行的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)算方法主要有市價(jià)法、收益法和成本法三種。比較因素可分為四大類，分 別為個(gè)別因素、地域因素、交易因素和時(shí)間因素。值得一提的是：在現(xiàn)時(shí)買賣中，作為一種特殊的商品，無(wú)形資產(chǎn)的主要購(gòu)買目的在于它的未來(lái)獲利能力，而不是它本身的價(jià)值。 R=（ C1C2） Q（ 1T） （ 25） 式中： R：無(wú)形資產(chǎn)的新增純收益； C1：未使用無(wú)形資產(chǎn)前單位產(chǎn)品的單位成本； C2：使用無(wú)形資產(chǎn)后產(chǎn)品的單位成本； Q：產(chǎn)品的銷售量； T：所得稅稅率。 （ 2）確定折現(xiàn)率。預(yù)估無(wú)形資產(chǎn)的收益期限就是要充分考慮無(wú)形資產(chǎn)損耗，同時(shí)結(jié)合無(wú)形資產(chǎn)的法定壽命、合同壽命和經(jīng)濟(jì)壽命等因素。 無(wú)形資產(chǎn)成本包括研制或取得、持有期間的全部物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的費(fèi)用支出，其成本特性明顯有別于有形資產(chǎn)。也就是說(shuō)它在一個(gè)企業(yè)被使用的同時(shí)，也可以將其使用權(quán)允許 讓其他企業(yè)使用。 成本法的計(jì)算方法： （ 1）計(jì)算重置成本 式中： P：無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值 C：無(wú)形資產(chǎn)重置成本 R：成新率 1）重置核算法 將無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)的各項(xiàng)支出按現(xiàn)行價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)累加核算，注意將資金使用成本和合理利潤(rùn)考慮在內(nèi)。對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估，使得企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的全部資產(chǎn)有準(zhǔn)確的定位和 掌握，有利于管理層的經(jīng)營(yíng)判斷分析。 （ 6）無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估有利于銷售渠道的拓展和特許經(jīng)營(yíng)體系的擴(kuò)張。將無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值準(zhǔn)確合理的量化，有利于無(wú)形資產(chǎn)持有方在談判中占據(jù)有力地位。 第三章 基于抵押貸款的發(fā)明專利價(jià)值評(píng)估 國(guó)內(nèi)外發(fā)明專利申請(qǐng)現(xiàn)狀分析 發(fā)明專利概念及特點(diǎn) 專利權(quán)是由政府專門機(jī)構(gòu)認(rèn)定，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律批準(zhǔn)并授予專利所有權(quán)人在一定期限內(nèi)對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造享有的獨(dú)占權(quán)或?qū)Ｓ袡?quán)。依法取得的專利權(quán)在法定期限內(nèi)受法律保護(hù)。 20xx 年國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局受理發(fā)明專利申請(qǐng) 萬(wàn)件，同比增長(zhǎng) %。 20xx 年之前，國(guó)外發(fā)明專利授權(quán)數(shù)量高于國(guó)內(nèi)， 20xx 年之后，國(guó)內(nèi)發(fā)明專利授權(quán)數(shù)量超過(guò)了國(guó)外。 20xx 年，國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局共受理使用新型專利申請(qǐng) 萬(wàn)件，同比增長(zhǎng) %；受理外觀設(shè)計(jì)專利申請(qǐng) 萬(wàn)件，同比增長(zhǎng) %。專利所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，由當(dāng)事人訂立合同，并經(jīng)原專利登記機(jī)關(guān)或響應(yīng)機(jī)構(gòu)登記和公告后生效專利權(quán)一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，原發(fā)明者不再擁有專利權(quán)，購(gòu)買者繼承專利權(quán) [1]。否則，專利權(quán)人有權(quán)對(duì)這種行為提出訴訟，要求侵權(quán)人停止侵權(quán)并賠償損失。 （ 10）無(wú)形資產(chǎn)的重要作用被越來(lái)越多的國(guó)家、地區(qū)、 企業(yè)所認(rèn)可，因而無(wú)形資產(chǎn)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成