地稅局企業(yè)調(diào)研報(bào)告(存儲版)
【正文】 要加強(qiáng)中小企業(yè)的稅收宣傳與納稅輔導(dǎo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取多種形式為納稅人提供免費(fèi)幫助，比如，為中小企業(yè)免費(fèi)提供納稅指南出版物、利用新聞媒介廣泛宣傳納稅知識、電話咨詢服務(wù)、走訪中小企業(yè)、召開稅務(wù)部門與中小企業(yè)研討會等，使中小企業(yè)及時(shí)了解稅收政策，獲得納稅指導(dǎo)。 納稅人（包括企業(yè)和個(gè)人）以專利、技術(shù)、方法等無形資產(chǎn)對中小企業(yè)投資所獲的收益，允許對其所得稅（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）實(shí)行稅收減免或者延遲納稅，從而鼓勵(lì)中小企業(yè)吸收無形資產(chǎn)投資，提高技術(shù)水平和企業(yè)競爭力。這項(xiàng)規(guī)定不利于中小企業(yè)對外投資，建議允許中小企業(yè)扣除從受資公司分?jǐn)偟膿p失，但扣除數(shù)額不能超過投資賬面價(jià)值，從而降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)?？紤]到中小企業(yè)在科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新中的主導(dǎo)地位，可以比照對科研機(jī)構(gòu)的作法，將中小企業(yè)的有關(guān)技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入納入營業(yè)稅的免稅范圍，同時(shí)獲得的減免稅在計(jì)算所得稅時(shí)予以豁免，以促進(jìn)我國的科技進(jìn)步。最后，按公平稅負(fù)原則，以國際上通行的20%左右增值率為基準(zhǔn)，考慮我國目前企業(yè)銷售利潤率的實(shí)際水平，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。在改革中，我們應(yīng)借鑒國外的相關(guān)做法，結(jié)合我國的具體國情，明確中小企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，建立系統(tǒng)、規(guī)范的中小企業(yè)稅收政策支持體系，采取多樣化的手段支持中小企業(yè)發(fā)展。我國應(yīng)盡快在全國范圍內(nèi)將設(shè)備投資納入增值稅抵扣范圍，完成由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變3。如：按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)一旦被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，就可以一直享受稅收優(yōu)惠，但它所研發(fā)的項(xiàng)目不一定都是高科技項(xiàng)目。 優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性。多數(shù)國家制定的稅收優(yōu)惠政策貫穿了中小企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開發(fā)等多個(gè)環(huán)節(jié)，涉及到流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，形成了較為系統(tǒng)、全面的稅收優(yōu)惠體系。 （四）英國 英國專門對那些利潤較少的小公司實(shí)行一種救濟(jì)制度，降低其公司稅稅率。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小資本積累不多，尤其是缺乏經(jīng)營管理和技術(shù)人才，致使企業(yè)管理方式陳舊，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，經(jīng)濟(jì)效益低下，缺乏市場競爭力。據(jù)有關(guān)方面的調(diào)查，一些中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)大約占到銷售收入的5%—8%，費(fèi)與稅負(fù)擔(dān)對比超過1∶1。對于中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠是各國支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法，我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，今后應(yīng)逐步建立起統(tǒng)一、明確的以中小企業(yè)為受惠對象的稅收優(yōu)惠政策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國中小企業(yè)現(xiàn)已超過3000萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99%，我國gdp的55%、利稅的40%、出口總額的60%均由中小企業(yè)創(chuàng)造；我國就業(yè)機(jī)會的75%由中小企業(yè)創(chuàng)造；中小企業(yè)促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化升級；中小企業(yè)在開拓市場，推動對外合作中的作用日益增強(qiáng)，成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。面對國外高科技、低成本的產(chǎn)品，我國中小企業(yè)在市場競爭中壓力增大。 （二）法國 法國是實(shí)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策較為全面和完善的國家之一。 綜觀世界各國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，具有以下共同的特點(diǎn)： 政策權(quán)威性強(qiáng)。這樣，通過廣泛的政策選擇空間，既使得不同類型、不同性質(zhì)的中小企業(yè)能夠真正從中受益，也使得政府所提供的稅收優(yōu)惠政策能夠確實(shí)發(fā)揮作用。
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