【正文】 該樣本的實(shí)際工時(shí)進(jìn)行了核對(duì)，無(wú)誤；審計(jì)人員還抽取了生產(chǎn) 部門(mén)若干天的 “ 工時(shí)臺(tái)賬 ” 與 “ 實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄 ” 進(jìn)行了核對(duì)，無(wú)誤。在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員實(shí)施下一步實(shí)質(zhì)性測(cè)試。借：管理費(fèi)用 顧某 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 人員進(jìn)一步檢查了車(chē)間在產(chǎn)品盤(pán)存資料，與成本核算資料核對(duì)，發(fā)現(xiàn)被審單位生產(chǎn)環(huán)節(jié)確實(shí)存在領(lǐng)而未用材料的情況，也沒(méi)有建立 “ 假退料 ” 制度，這勢(shì)必會(huì)影響生產(chǎn)成本的正確核算。 （三）審計(jì)人員在審計(jì)生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)是第一，領(lǐng)料單的簽發(fā)經(jīng)過(guò)了適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核；第二，成本計(jì)算單中直接人工成本與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的直接人工費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；樣本的實(shí)際工時(shí)統(tǒng)計(jì)記錄與人工費(fèi)用分配匯總表中該樣本的實(shí)際工時(shí)經(jīng)核對(duì)相符；第三，制造費(fèi)用分配匯總表中，樣本分擔(dān)的制造費(fèi)用與成本計(jì)算單 中的制造費(fèi)用經(jīng)核對(duì)相符；制造費(fèi)用分配匯總表中的合計(jì)數(shù)與樣本所屬成本報(bào)告期的制造費(fèi)用明細(xì)賬總計(jì)數(shù)經(jīng)核對(duì)相符。（ 4）虛列生產(chǎn)工人工資 15500 元，多提生產(chǎn)工人福利費(fèi) 2500元。 （ 80+20） ]80=648000 （元） ② 完工產(chǎn)品人工費(fèi)用 =[252024247。注冊(cè)會(huì)計(jì)師相應(yīng)的審計(jì)處理意見(jiàn)是什么。（數(shù)據(jù)需羅壽提供）（ 2）編制重點(diǎn)產(chǎn)品的單位成本各月份波動(dòng)分析表，若見(jiàn)波動(dòng)異常再進(jìn)一步進(jìn)行成本項(xiàng)目的比較，以確認(rèn)此波動(dòng)是由料，工，費(fèi)三項(xiàng)指標(biāo)中的哪一項(xiàng)引起。 （ 4）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膹?fù)核，成本計(jì) 價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正確及時(shí)入賬。（賬表核對(duì)） （ 2）抽查制造費(fèi)用中的重 大數(shù)額項(xiàng)目及例外項(xiàng)目是否合理。 。 （ 2）審查耗用數(shù)量的真實(shí)性，有無(wú)將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用。了解生產(chǎn)工藝流程及成本 核算方法，檢查成本核算方法與生產(chǎn)流程是否適應(yīng)，前后期是否一致，并作出記錄（如：工藝流程簡(jiǎn)圖，根據(jù)簡(jiǎn)圖對(duì)重點(diǎn)工序作出標(biāo)注，同時(shí)觀察是否有停工，停產(chǎn)或者長(zhǎng)期閑 置設(shè)備，初步判斷企業(yè)生產(chǎn)是否正常。 處理調(diào)整： 借：生產(chǎn)成本 2784600 管理費(fèi)用 491400 貸：應(yīng)付職工薪酬3276000 借：應(yīng)付職工薪酬 3276000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800000應(yīng)交稅費(fèi) ── 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng) 稅額） 476000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2024000 貸：庫(kù)存商品 2024000[案例 ]基本案情：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張紅在審計(jì)三維公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司 a產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和成本不配比，詳細(xì)追查 a 產(chǎn)品銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn) 12 月份， a 產(chǎn)品沒(méi)有銷(xiāo)售合同，但 a 產(chǎn)品明細(xì)賬中卻出庫(kù) 12 萬(wàn)元，第二年的 1月份，三維公司把 12萬(wàn)元作為盤(pán)盈處理。處理意見(jiàn)：要求被審單位進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，重編產(chǎn)品成本計(jì)算單。 （ 2）將在建工程領(lǐng)用的材料 20240元 ，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 （二）審計(jì)人員在對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)和抽點(diǎn)，由于盤(pán)點(diǎn)在會(huì)計(jì)期末以后的時(shí)間進(jìn)行的，必須編制從盤(pán)點(diǎn) 日到期末的存貨余額調(diào)節(jié)表。 11 月份的有關(guān)成本方面的憑證，發(fā)現(xiàn)了一筆憑證需要進(jìn)行調(diào)整：公司管理人員顧某出國(guó)出差的費(fèi)用30000 全部記入在 a 產(chǎn)品的成本開(kāi)支里，經(jīng)過(guò)與有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)，確認(rèn)無(wú)誤。 根據(jù)上述情況，審計(jì)人員決定在 實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)對(duì)生產(chǎn)成本應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核和計(jì)價(jià)測(cè)試。需告誡監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行整治。天翼 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一所獨(dú)立的、不受政府部門(mén)或國(guó)內(nèi)外其他實(shí)體控制和影響的全部由本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師出資經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，然而其仍然與國(guó)內(nèi)各級(jí)政府機(jī)關(guān)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)保持著良好的工作聯(lián)系，也與境內(nèi)外的同行和其他中介組織保持著密切的業(yè)務(wù)合作關(guān)系和交往聯(lián)絡(luò)。在市場(chǎng)上具有一定的名牌聲譽(yù)和形象。列入產(chǎn)品成本的 “ 制造費(fèi)用 ” 項(xiàng)目；企業(yè)的行政管理的工資和計(jì)提的福利費(fèi)，作為 期間費(fèi)用列入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。以及相關(guān)憑證，單據(jù)，發(fā)票等必要的審計(jì)程序。本公司的責(zé)任是提供真實(shí)、合法、完整的審計(jì)資料，包括如實(shí)編制的各項(xiàng)材料成本，人工成本和制造費(fèi)用等向相關(guān)資料。第九年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用 元，管理費(fèi) 第 2 頁(yè) 共 18 頁(yè) 用 元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 481182 元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 元，凈利潤(rùn) 元。根據(jù)管理的需要， “ 制造費(fèi)用 ” 科目可以按生產(chǎn)車(chē)間開(kāi)設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）上海天翼會(huì)計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)建于 2024 年，原掛靠上海XX 縣區(qū)國(guó)家稅務(wù)局。 （一）對(duì)損益形成進(jìn)行控制測(cè)試 通過(guò)調(diào)查表、流程圖對(duì)內(nèi)部控制有了全面，測(cè)評(píng)與評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行了控制性測(cè)試，以文字描述形式對(duì)檢查結(jié)果。 審計(jì)人員對(duì)從不同方面收回的生產(chǎn)成本內(nèi)部控制調(diào)查表進(jìn)行 了綜合分析，根