【正文】 一項(xiàng)措施就是定期輪崗。 根據(jù) coso 內(nèi)控框架，公司層面的內(nèi)部控制由以下五個(gè)部分組成： 為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的 有效性，需要下列五個(gè)方面的要素支持：（五要素） – 控制環(huán)境 任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)。 – 監(jiān)測整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督活動(dòng)在必要時(shí)對其加以修正。因?yàn)檫@些原則直接從控制要素中提煉，一個(gè)組織可以直接應(yīng)用全部這些原則來實(shí)施內(nèi)部控制。 組織對影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全范圍的識(shí)別和分析，并以此為基礎(chǔ)來決定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何進(jìn)行管理。 1組織與外部相關(guān)方就影 響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的事宜進(jìn)行溝通。 信息與溝通 1組織獲取或生成，并使用相關(guān)、有質(zhì)量的信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。 組織根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。 2）以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，借助信息與溝通進(jìn)行，并處于監(jiān)控之下。 – 信息與交流 圍繞在控制活動(dòng)周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)名稱：《內(nèi)部控制 整體框架》標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起組織委員會(huì) coso 隸屬機(jī)構(gòu)：美國國會(huì)的反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（ ncfr） 標(biāo)準(zhǔn)作用：研究導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的偶發(fā)因素 ，并為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師，為 sec（美國證券交易委員會(huì)）和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及教育機(jī)構(gòu)提供建議形成時(shí)間：形成于 1985年，報(bào)告 1992年發(fā)布 coso 報(bào)告。在促進(jìn)就業(yè)與員工權(quán)益保護(hù)環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同，員工是企業(yè)發(fā)展的基石，企業(yè)要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)保護(hù)公司員工的合法權(quán)益，提供良好的工作環(huán)境，讓員工依法享有相關(guān)權(quán)利和義務(wù)，并在過程中不斷做好員工法律法規(guī)的知識(shí)培訓(xùn)，讓他們也清楚自己的權(quán)利和義務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。所以，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制需要及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)充和完善，并且要符 合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。 （四）管理組織不健全，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡單，兩個(gè)或多個(gè)互不相關(guān)的職務(wù)冗雜在一起。企業(yè)對資產(chǎn)的管理控制包括企業(yè)的存貨、固定 資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等方面的管理。目前在企業(yè)中內(nèi)部控制已經(jīng)得到了充分的重視，并得到了廣泛的開展，取得了積極的效果。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。 。 內(nèi)部控制會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部各層次人員的影響，而不是簡單地制定出一本制度或規(guī)章。這里的可靠性是財(cái)務(wù)記錄應(yīng)完全忠于企業(yè)的資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)狀況、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果，同時(shí)要求對財(cái)務(wù) 第 10 頁 共 22 頁 記錄進(jìn)行處理的手段和方法是正確的，技術(shù)和表達(dá)是準(zhǔn)確的；所謂完整性，就是財(cái)務(wù)報(bào)告要全面詳盡地反映組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，而非有所保留或有所遺漏。信息采集和信息傳遞指的是企業(yè)部門之間、上下級之間、各管理級層次之間是否存在良好的溝通渠道。一個(gè)企業(yè)內(nèi)控好壞，首先應(yīng)對其內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行評價(jià)，如果環(huán)境不好，就需要更仔細(xì)和深入的進(jìn)行建設(shè)，換句話說，如果環(huán)境建設(shè)得好，具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控文化，即使一些小方面存在控制不足，也并不重要。 信息與溝通。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會(huì)成為人們的行為規(guī)范，并能得到很好的貫徹執(zhí)行。建立激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行嚴(yán)格的考核制度，將考核結(jié)果與內(nèi)控執(zhí)行情況結(jié)合在一起，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，達(dá)到內(nèi)控的目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)， 第 5 頁 共 22 頁 對可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處置程序，保證突發(fā)事件得到及時(shí)妥善的處理。 預(yù)算控制。授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。 內(nèi)部監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)評估的要素包括四個(gè)方面，即確定風(fēng)險(xiǎn)承受度、 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)（包括內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)）、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 企業(yè)內(nèi)部控制要素 內(nèi)部環(huán)境?？刂苹顒?dòng)是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式。 企業(yè)內(nèi)部控制的措施 不相 容職務(wù)分離控制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等而進(jìn)行的控制。 運(yùn)營分析控制。理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制，真正發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立不僅包括會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表等內(nèi)容，還包括發(fā)生在企業(yè)各部門間各類經(jīng)營管理活動(dòng)中處理程序的具體規(guī)定，把內(nèi)部控制抽象性、要素性的方法 第 6 頁 共 22 頁 和程序轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)制度中具體可操作的方法與程序。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并具有不確定性，如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。風(fēng)險(xiǎn)評估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目 標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不正確因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。 對控制的監(jiān)督。 風(fēng)險(xiǎn)評估是內(nèi)控建 設(shè)得方向。缺乏這個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控工作就不是一個(gè) pdca 循環(huán)，或者說就不能不斷優(yōu)化和提升，體系就是一個(gè)靜態(tài)兒非動(dòng)態(tài)的，監(jiān)督檢查方式包括了自我評價(jià)和獨(dú)立評價(jià)，從事實(shí)頻率來分可以分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。一方面，