5企業(yè)向個人贈送禮品的稅務(wù)處理(存儲版)
【正文】 52） 【摘 要】 【摘要】 現(xiàn)今企業(yè)在業(yè)務(wù)活動過程中禮品贈送已經(jīng)成為了銷售等領(lǐng)域比較常見的一種手段，對這種行為是否繳納個人所得稅及稅后的會計處理成為一個必須面對的問題。 。 第 3 頁 共 6 頁 如果作為銷售費(fèi)用，就允許據(jù)實(shí)稅前扣除，如果商品和禮品同時開在一張發(fā)票上，禮品不征收增值稅，否則作為視同銷售，禮品就要 征收增值稅。企業(yè)將購入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于公關(guān)交流，依對個人禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 適用 20%的稅率繳納個人所得稅。國家相關(guān)部門并未進(jìn)行明確規(guī)定，有一定的爭議，希望相關(guān)部門早日完善相應(yīng)的法律法規(guī)。上述例 2 的會計處理就變成：（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：銷售費(fèi)用 —— 廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 471600 貸：庫存商品360000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 107100 銀行存款4500（ 2）計提個人所得稅： 借：銷售費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 94320 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人所得稅 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，那么 代扣的稅款也同樣記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，上述例 3 的會計處理就變成：（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：管理費(fèi)用 7722 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1122借：其他業(yè)務(wù)支出 6000 貸：庫存商品 6000（ 2）計提個人所得稅：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個人
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