5企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品的稅務(wù)處理(存儲(chǔ)版)
【正文】 52） 【摘 要】 【摘要】 現(xiàn)今企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中禮品贈(zèng)送已經(jīng)成為了銷(xiāo)售等領(lǐng)域比較常見(jiàn)的一種手段，對(duì)這種行為是否繳納個(gè)人所得稅及稅后的會(huì)計(jì)處理成為一個(gè)必須面對(duì)的問(wèn)題。 。 第 3 頁(yè) 共 6 頁(yè) 如果作為銷(xiāo)售費(fèi)用，就允許據(jù)實(shí)稅前扣除，如果商品和禮品同時(shí)開(kāi)在一張發(fā)票上，禮品不征收增值稅，否則作為視同銷(xiāo)售，禮品就要 征收增值稅。企業(yè)將購(gòu)入或自產(chǎn)的貨物作為禮品用于公關(guān)交流，依對(duì)個(gè)人禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。國(guó)家相關(guān)部門(mén)并未進(jìn)行明確規(guī)定，有一定的爭(zhēng)議，希望相關(guān)部門(mén)早日完善相應(yīng)的法律法規(guī)。上述例 2 的會(huì)計(jì)處理就變成：（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —— 廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 471600 貸：庫(kù)存商品360000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 107100 銀行存款4500（ 2）計(jì)提個(gè)人所得稅： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —— 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 94320 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，那么 代扣的稅款也同樣記入 “ 管理費(fèi)用 ” 科目，上述例 3 的會(huì)計(jì)處理就變成：（ 1）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：管理費(fèi)用 7722 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1122借：其他業(yè)務(wù)支出 6000 貸：庫(kù)存商品 6000（ 2）計(jì)提個(gè)人所得稅：借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人
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