【正文】 部門的成本預(yù)算硬性的和銷售收入掛鉤 ? 銷售收入增加，費(fèi)用即可等比例增加 ? 銷售收入下降，所有費(fèi)用馬上跟著下降 ? 因?yàn)樗谢顒佣际菄@著銷售量水平而發(fā)生的 強(qiáng)制性的做法 收入不穩(wěn)定帶來的風(fēng)險 稅后收益 ?市場結(jié)構(gòu) ?公司競爭地位 ?經(jīng)濟(jì)條件 ?政治和社會環(huán)境 銷售額 息稅前收益 +10% 減去可變和不變支出費(fèi)用 +26% 減去不變利息支出和可變稅金支出 10% 26% +31% 31% 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險 營業(yè)風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險 財(cái)務(wù)風(fēng)險 成本的表達(dá)與成本的管理 1. 管理凈利潤率的方法是：維持不變 2. 管理周轉(zhuǎn)率的方法是：超過銷售增長而提高 3. 管理財(cái)務(wù)杠桿的方法是 ：盡量提高 4. 避免財(cái)務(wù)杠桿變成風(fēng)險的前提是： 5. 凈利潤率一定要能控制得住， 6. 方法就是所有的成本與收入硬性掛鉤 預(yù)計(jì)損益表 材料 進(jìn)貨預(yù)算 施工間接費(fèi)預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金 流量表 預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債表 發(fā)包 工程預(yù)算 資本支出預(yù)算 銷管 費(fèi)用預(yù)算 其他直接 費(fèi)用預(yù)算 營運(yùn)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 工程預(yù)算 人工費(fèi)預(yù)算 銷售預(yù)測 整合性成本管理架構(gòu) 價值工程分析與評價 _成本的事前控制 價值工程（ ）又稱“價值分析” ()，是就產(chǎn)品的功能與產(chǎn)品的成本相對比，衡量其得到的價值是否合算。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本包括生產(chǎn)成本中的材料、人工、費(fèi)用三項(xiàng) . 彈性預(yù)算控制法 彈性預(yù)算就是按不同的生產(chǎn)量編不同的預(yù)算 ， 這種預(yù)算方法比較符合實(shí)際 ， 能有效控制費(fèi)用支出 。 維修成本 (Maintenance cost)：保養(yǎng)維護(hù)、機(jī)具損壞、故障檢修等的人力及零件費(fèi)用。 產(chǎn)品價值 .產(chǎn)品創(chuàng)造的價值 ＝消費(fèi)者剩余＋生產(chǎn)者利潤 ＝（ B－ P）＋（ P－ C） ＝ B－ C 其中： B：產(chǎn)品價值 P：產(chǎn)品價格 C：產(chǎn)品成本 消費(fèi)者剩余 B－ P 生產(chǎn)者利潤 P－ C 生產(chǎn)成本 C 創(chuàng)造的價值 ? 成本 ? 直接成本 ? 間接成本 ? 變動成本 ? 機(jī)會成本 ? 隱性成本 思考空間 頭腦風(fēng)暴 營業(yè)收入 凈利潤 成本是什么？ 成本 ………………….…………………….. 勞動者勞動 勞動手 段 勞動對象 產(chǎn)品使 用價值 轉(zhuǎn)移價值 （ C） 工資（ V） 折舊 物料消耗 產(chǎn)品 成本 新創(chuàng)造的價值 M （稅金和利潤） (活勞動消耗 ) （物化勞動消耗） + + + + + 產(chǎn)品價值 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 產(chǎn)品價值 =C+V+M 從上圖分析可見： 產(chǎn)品價值的前兩部分（ C+V）是形成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，是成本包括內(nèi)容的客觀依據(jù)。 分析指標(biāo)量化，并評價供應(yīng)產(chǎn)、買方市場和買方的聯(lián)結(jié) 傳統(tǒng)成本分析與價值鏈分析的區(qū)別 1． 確認(rèn)企業(yè)價值鏈并把成本 、 收入和資產(chǎn)分配給價值作業(yè) 。結(jié)構(gòu)性成本動因 ? 只要你用，就能立即帶來利潤，可謂吹糠見米。 ? 國外企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描： ? 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用 ? 日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時生產(chǎn)零庫存管理 ? 福特汽車公司通過進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本 ? 戴爾公司通過提高運(yùn)營速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價值，增加企業(yè)盈利（訂單速度： 5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個星期；收款速度： 24小時收現(xiàn)；庫存期： 35天 制造業(yè)環(huán)境的變化 少品種大量生產(chǎn) 多品種大量生產(chǎn) 『必要時提供必要的物品』生產(chǎn)、供給 變種變量生產(chǎn) 適時生產(chǎn) 1970年代 80~90年代 2023年以后 生產(chǎn)效率 生產(chǎn)的柔軟性 生產(chǎn)的柔軟性 速度 課程目的 ? 課程來源于內(nèi)部經(jīng)營改善管理思想 ? 其目的只有一個 ： 把財(cái)富大師們千錘百煉打造的利刃直接交給讀者，直取利潤 。多成本動因 每個價值作業(yè) ， 進(jìn)行自制 /外購或前向 /后向整合分析 當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品價格小于產(chǎn)品價值時，企 業(yè)就可以獲取消費(fèi)者剩余（即成本比較優(yōu)勢）；反之，則相反。 操作成本 (Operation cost)：機(jī)器設(shè)備使用的燃料費(fèi)或水電費(fèi)、操作工時、人員訓(xùn)練等。 它的基本原理是對控制對象事先確定標(biāo)準(zhǔn)成本 ， 并設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)成本卡 ， 在生產(chǎn)過程中 ， 不斷地將實(shí)際消耗量與標(biāo)準(zhǔn)成本作比較 ， 計(jì)算成本差異 ， 分析差異原因 ， 采取控制措施 ， 將各項(xiàng)成本支出控制在標(biāo)準(zhǔn)成本范圍之內(nèi) 。 ? 案例：福特汽車公司再造采購流程，減少人員 20%。 同時 ， 成本降低的幅度大于功能降低的幅度 。 :23:5102:23Apr2317Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 02:23:5102:23:5102:234/17/2023 2:23:51 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , April 17, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 4月 17日星期一 2時 23分 51秒 02:23:5117 April 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 17日星期一 上午 2時 23分 51秒 02:23: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 上午 2時 23分 :23April 17, 2023 1行動出成果，工作出財(cái)富。為了強(qiáng)化體制，與工數(shù)削減目標(biāo)一致的合理化計(jì)劃連動的工數(shù)設(shè)定也出于此目的。 ? 2. 成本不變 ， 提高功能 。 第三， 每間隔一定時期 (間距越小越好 )，編制實(shí)績報告，將責(zé)任成本的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，并計(jì)算出成本差異。 成本動因：結(jié)構(gòu)性成本 、 執(zhí)行性成本 作業(yè)成本分類：增值作業(yè)成本 、 不增值作業(yè)成本 其他分類： 機(jī)會成本與歷史成本 隱性成本與顯性成本 成本分類對利潤的影響 銷售收入 銷售成本 毛 利 費(fèi) 用 經(jīng)營利潤 利息和稅 款 稅 后 凈利潤 (NPAT) 固定成本 *廠房租金 600/月 薪資 1,000 * 辦公室費(fèi)用 150 * 廣告費(fèi) 145 * 水電 35 * 電話 60 * 其他 30 合計(jì) 2,020/月 變動成本 原料成本 * 人工成本 /單位