【正文】 部門(mén)的成本預(yù)算硬性的和銷售收入掛鉤 ? 銷售收入增加，費(fèi)用即可等比例增加 ? 銷售收入下降，所有費(fèi)用馬上跟著下降 ? 因?yàn)樗谢顒?dòng)都是圍繞著銷售量水平而發(fā)生的 強(qiáng)制性的做法 收入不穩(wěn)定帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 稅后收益 ?市場(chǎng)結(jié)構(gòu) ?公司競(jìng)爭(zhēng)地位 ?經(jīng)濟(jì)條件 ?政治和社會(huì)環(huán)境 銷售額 息稅前收益 +10% 減去可變和不變支出費(fèi)用 +26% 減去不變利息支出和可變稅金支出 10% 26% +31% 31% 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 成本的表達(dá)與成本的管理 1. 管理凈利潤(rùn)率的方法是：維持不變 2. 管理周轉(zhuǎn)率的方法是：超過(guò)銷售增長(zhǎng)而提高 3. 管理財(cái)務(wù)杠桿的方法是 ：盡量提高 4. 避免財(cái)務(wù)杠桿變成風(fēng)險(xiǎn)的前提是： 5. 凈利潤(rùn)率一定要能控制得住， 6. 方法就是所有的成本與收入硬性掛鉤 預(yù)計(jì)損益表 材料 進(jìn)貨預(yù)算 施工間接費(fèi)預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金 流量表 預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債表 發(fā)包 工程預(yù)算 資本支出預(yù)算 銷管 費(fèi)用預(yù)算 其他直接 費(fèi)用預(yù)算 營(yíng)運(yùn)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷售預(yù)算 工程預(yù)算 人工費(fèi)預(yù)算 銷售預(yù)測(cè) 整合性成本管理架構(gòu) 價(jià)值工程分析與評(píng)價(jià) _成本的事前控制 價(jià)值工程（ ）又稱“價(jià)值分析” ()，是就產(chǎn)品的功能與產(chǎn)品的成本相對(duì)比，衡量其得到的價(jià)值是否合算。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本包括生產(chǎn)成本中的材料、人工、費(fèi)用三項(xiàng) . 彈性預(yù)算控制法 彈性預(yù)算就是按不同的生產(chǎn)量編不同的預(yù)算 ， 這種預(yù)算方法比較符合實(shí)際 ， 能有效控制費(fèi)用支出 。 維修成本 (Maintenance cost)：保養(yǎng)維護(hù)、機(jī)具損壞、故障檢修等的人力及零件費(fèi)用。 產(chǎn)品價(jià)值 .產(chǎn)品創(chuàng)造的價(jià)值 ＝消費(fèi)者剩余＋生產(chǎn)者利潤(rùn) ＝（ B－ P）＋（ P－ C） ＝ B－ C 其中： B：產(chǎn)品價(jià)值 P：產(chǎn)品價(jià)格 C：產(chǎn)品成本 消費(fèi)者剩余 B－ P 生產(chǎn)者利潤(rùn) P－ C 生產(chǎn)成本 C 創(chuàng)造的價(jià)值 ? 成本 ? 直接成本 ? 間接成本 ? 變動(dòng)成本 ? 機(jī)會(huì)成本 ? 隱性成本 思考空間 頭腦風(fēng)暴 營(yíng)業(yè)收入 凈利潤(rùn) 成本是什么？ 成本 ………………….…………………….. 勞動(dòng)者勞動(dòng) 勞動(dòng)手 段 勞動(dòng)對(duì)象 產(chǎn)品使 用價(jià)值 轉(zhuǎn)移價(jià)值 （ C） 工資（ V） 折舊 物料消耗 產(chǎn)品 成本 新創(chuàng)造的價(jià)值 M （稅金和利潤(rùn)） (活勞動(dòng)消耗 ) （物化勞動(dòng)消耗） + + + + + 產(chǎn)品價(jià)值 成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵 產(chǎn)品價(jià)值 =C+V+M 從上圖分析可見(jiàn)： 產(chǎn)品價(jià)值的前兩部分（ C+V）是形成產(chǎn)品成本的基礎(chǔ)，是成本包括內(nèi)容的客觀依據(jù)。 分析指標(biāo)量化，并評(píng)價(jià)供應(yīng)產(chǎn)、買(mǎi)方市場(chǎng)和買(mǎi)方的聯(lián)結(jié) 傳統(tǒng)成本分析與價(jià)值鏈分析的區(qū)別 1． 確認(rèn)企業(yè)價(jià)值鏈并把成本 、 收入和資產(chǎn)分配給價(jià)值作業(yè) 。結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因 ? 只要你用，就能立即帶來(lái)利潤(rùn)，可謂吹糠見(jiàn)米。 ? 國(guó)外企業(yè)成本費(fèi)用管理掃描： ? 成本領(lǐng)先戰(zhàn)略定位，戰(zhàn)略成本、作業(yè)成本、目標(biāo)成本管理的普遍應(yīng)用 ? 日本豐田汽車公司實(shí)制和準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)零庫(kù)存管理 ? 福特汽車公司通過(guò)進(jìn)行銷售流程管理重組降低成本 ? 戴爾公司通過(guò)提高運(yùn)營(yíng)速度降低成本，為顧客創(chuàng)造價(jià)值，增加企業(yè)盈利（訂單速度： 5分鐘內(nèi)確認(rèn)；生產(chǎn)速度：一個(gè)星期；收款速度： 24小時(shí)收現(xiàn)；庫(kù)存期： 35天 制造業(yè)環(huán)境的變化 少品種大量生產(chǎn) 多品種大量生產(chǎn) 『必要時(shí)提供必要的物品』生產(chǎn)、供給 變種變量生產(chǎn) 適時(shí)生產(chǎn) 1970年代 80~90年代 2023年以后 生產(chǎn)效率 生產(chǎn)的柔軟性 生產(chǎn)的柔軟性 速度 課程目的 ? 課程來(lái)源于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)改善管理思想 ? 其目的只有一個(gè) ： 把財(cái)富大師們千錘百煉打造的利刃直接交給讀者，直取利潤(rùn) 。多成本動(dòng)因 每個(gè)價(jià)值作業(yè) ， 進(jìn)行自制 /外購(gòu)或前向 /后向整合分析 當(dāng)企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格小于產(chǎn)品價(jià)值時(shí)，企 業(yè)就可以獲取消費(fèi)者剩余（即成本比較優(yōu)勢(shì)）；反之，則相反。 操作成本 (Operation cost)：機(jī)器設(shè)備使用的燃料費(fèi)或水電費(fèi)、操作工時(shí)、人員訓(xùn)練等。 它的基本原理是對(duì)控制對(duì)象事先確定標(biāo)準(zhǔn)成本 ， 并設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)成本卡 ， 在生產(chǎn)過(guò)程中 ， 不斷地將實(shí)際消耗量與標(biāo)準(zhǔn)成本作比較 ， 計(jì)算成本差異 ， 分析差異原因 ， 采取控制措施 ， 將各項(xiàng)成本支出控制在標(biāo)準(zhǔn)成本范圍之內(nèi) 。 ? 案例：福特汽車公司再造采購(gòu)流程，減少人員 20%。 同時(shí) ， 成本降低的幅度大于功能降低的幅度 。 :23:5102:23Apr2317Apr23 1故人江海別，幾度隔山川。 02:23:5102:23:5102:234/17/2023 2:23:51 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 , April 17, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 4月 17日星期一 2時(shí) 23分 51秒 02:23:5117 April 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 2023年 4月 17日星期一 上午 2時(shí) 23分 51秒 02:23: 1楚塞三湘接，荊門(mén)九派通。 2023年 4月 上午 2時(shí) 23分 :23April 17, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。為了強(qiáng)化體制，與工數(shù)削減目標(biāo)一致的合理化計(jì)劃連動(dòng)的工數(shù)設(shè)定也出于此目的。 ? 2. 成本不變 ， 提高功能 。 第三， 每間隔一定時(shí)期 (間距越小越好 )，編制實(shí)績(jī)報(bào)告，將責(zé)任成本的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，并計(jì)算出成本差異。 成本動(dòng)因：結(jié)構(gòu)性成本 、 執(zhí)行性成本 作業(yè)成本分類：增值作業(yè)成本 、 不增值作業(yè)成本 其他分類： 機(jī)會(huì)成本與歷史成本 隱性成本與顯性成本 成本分類對(duì)利潤(rùn)的影響 銷售收入 銷售成本 毛 利 費(fèi) 用 經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 利息和稅 款 稅 后 凈利潤(rùn) (NPAT) 固定成本 *廠房租金 600/月 薪資 1,000 * 辦公室費(fèi)用 150 * 廣告費(fèi) 145 * 水電 35 * 電話 60 * 其他 30 合計(jì) 2,020/月 變動(dòng)成本 原料成本 * 人工成本 /單位