【正文】 稅收優(yōu)惠明細表》第 1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。 ? 國家稅務總局 《 關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 》 （ 國稅函 [2023]3號 ） ? 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握。 2023年及以后年度發(fā)生的職工福利費， 應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福 利費余額， 不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。 企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為： （一）金融企業(yè)，為 5： 1； （二）其他企業(yè)，為 2： 1。 第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ”和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。 第 38行 “不征稅收入用于支出所形成的費用”：第 1列“賬載金額”填報本年度實際發(fā)生的與不征稅收入相關的支出；第 3列“調(diào)增金額”等于第 1列；第 2列“稅收金額”和第 4列“調(diào)減金額”不填。 第 46行 “ 無形資產(chǎn)攤銷 ” ：第 3列 “ 調(diào)增金額 ”填報 附表九 第 15行 “ 無形資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的正數(shù)；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報 附表九第 15行 “ 無形資產(chǎn) ” 第 7列 “ 納稅調(diào)整額 ” 的負數(shù)的絕對值 。第 1列“賬載金額”、第 2列“稅收金額”、第 4列“調(diào)減金額”不填。 第 2行 “營業(yè)成本”項目，填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。 第 8 行 “公允價值變動收益”：填報納稅人按照相關 會計準則 規(guī)定應當計入當期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益，如交易性金融資產(chǎn)當期公允價值的變動額。 ? 第 12行 “ 營業(yè)外支出 ” ：企業(yè)通過 附表二 16行填報 。金額等于本表第 13＋14－ 15＋ 22行。 （ 第 4列為正數(shù)的不填 ） 。但不得超過本表第 23行 “納稅調(diào)整后所得 ”。 第 36行 “其中：匯總納稅的總機構財政調(diào)庫預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的繳入財政調(diào)節(jié)入庫的預繳稅額。 第 40行 “ 本年應補 （ 退 ） 的所得稅額 ” ：填報納稅人當期應補 （ 退 ） 的所得稅額 。 22:41:5722:41:5722:41Saturday, April 1, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 下午 10時 41分 57秒 下午 10時 41分 22:41: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 22:41:5722:41:5722:414/1/2023 10:41:57 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。根據(jù)“實際應納稅額”和“預繳比例”計算填列。 第 35行 “其中：匯總納稅的總機構分攤預繳的稅額”：填報匯總納稅的總機構 1至 12月份（或 1至 4季度）分攤的在當?shù)厝霂祛A繳稅額。 ? 第 7行第 11列 “可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計”：填報第 2至 6行第 11列的合計數(shù)。 第 4列 “當年可彌補的所得額”：金額等于第 2＋3列。 一般企業(yè)不填 第 17行 “其中：免稅收入 ”： 表三 15行 第 18行 “其中：減計收入 ”： 表三 16行 第 19行 “其中：減、免稅項目所得 ”： 表三 17行 第 20行 “其中：加計扣除 ”： 表三 39行 第 21行 “其中：抵扣應納稅所得額 ”： 表三 18行 第 22行 “加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損”：表六 《境外所得稅抵免計算明細表》第 7列。 根據(jù)上述行次計算填列 。 ? 第 7行 “資產(chǎn)減值損失”：填報納稅人各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。 第 52行 “房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤”：第 3列“調(diào)增金額”填報從事房地產(chǎn)業(yè)務的納稅人本期取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤；第 4列“調(diào)減金額”填報本期將預售收入轉(zhuǎn)為銷售收入，其結(jié)轉(zhuǎn)的預售收入已按稅收規(guī)定的預計利潤率計算的預計利潤轉(zhuǎn)回數(shù)。 第 1列“ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 不填 。第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 需分析填列 。 單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。 要計算 ? 第 29行 “利息支出”：第 1列“賬載金額”填報企業(yè)向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出；第 2列“稅收金額”填報企業(yè)向非金融企業(yè)借款按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分；其中，納稅人從關聯(lián)方取得的借款，符合稅收規(guī)定債權性投資和權益性投資比例的，再根據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計算填報；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調(diào)增金額”，如本行第 1列＜第 2列，第 2列減去第 1列的差額填入本行第 4列“調(diào)減金額”。 ? 關于職工福利費核算問題 企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。 ? 對福利費余額問題的規(guī)定 國家稅務總局《關于做好 2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 》（國稅函〔 2023〕 264號 ）第 三、關于職工福利費稅前扣除問題。 一般企業(yè)第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 取自 附表二 （ 1） 《 成本費用明細表 》 第 12行 。 第 12行 “境外應稅所得 ”：第 4列 “調(diào)減金額 ”取自 附表六 《境外所得稅抵扣計算明細表》第 2列 “境外所得 ”合計行。 （下同）。 附表三、 納稅調(diào)整項目明細表 第 2行 “視同銷售收入”：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。 抵免限額＝中國境內(nèi) 、 境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應納稅總額 來源于某國 （ 地區(qū) ） 的應納稅所得額 247。 第 6列 “ 彌補虧損前境外應稅所得額 ” ：填報境外所得彌補境內(nèi)虧損前的應稅所得額 。 附表六、境外所得稅抵免計算明細表 第 1列 “ 國家或地區(qū) ” ：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱 。 第 13列 “投資轉(zhuǎn)讓的稅收成本”： 填報納稅人因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉(zhuǎn)讓成本的金額。此列合計數(shù)填入 調(diào)整表 中的第 6行第 4列。 第 3列 “ 本期計提額 ” ： 填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額 。如本列為正數(shù)，進行納稅調(diào)增；如本列為負數(shù)，進行納稅調(diào)減。 第 11行 “累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：根據(jù)本表計算結(jié)果填報，本行＝第 8＋ 9－ 10行。 第 3行 “本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”： 本行等于本表第 1行－ 2行。 第七十一條 ： 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本： （一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本（不含費用）； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實際收到后沖減初始成本。 對 第 6行第 5列 交易性金融負債的 “納稅調(diào)整額 ”＝本表（第 2列－第 4列）－（第 1列－第 3列）。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè) 應納所得稅額 ；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。 第 39行 “ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額 ” ： 填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè) 2年以上的，可以按照其投資額的 70%在股權持有滿 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 ? 以上是稅基式減免， 33行和 40行是稅額式減免，要通過計算進行填列， 33行要將主表的應納稅所得額計算出來以后，才進行填列。 最新文件《 關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 (2023年版 )的通知 》（ 財稅〔 2023〕116號 ）《 關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知 》（ 財稅〔 2023〕46號 ） 46號文件主要內(nèi)容 一、企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定、于 2023年 1月 1日后經(jīng)批準的公共基礎設施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年 4000元，可上下浮動 20％， 我省規(guī)定為 4800元，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加不足抵時，可在此抵扣企業(yè)所得稅。 省 （ 市 ） 科技廳 （ 局 ） （ 蓋章 ） 年 月 日 第 11行 “安置殘疾人員所支付的工資”： 填報納稅人按照有關規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除額。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 .第 10行 “開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”： 填報納稅人為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。 第 5行 “ 其他 ” ： 填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅收入 。 第 12行 “ 視同銷售成本 ” ：填報納稅人會計上不作為銷售核算 、 但按照稅收規(guī)定視同銷售確認的應稅成本 。 第 21行 “ 出售無形資產(chǎn)收益 ” ： 填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額 第 22行 “ 罰款收入 ” 填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入 。 第 15行 “ 貨物 、 財產(chǎn) 、 勞務視同銷售收入 ” ： 填報納稅人將貨物 、 財產(chǎn) 、 勞務用于捐贈 、 償債 、 贊助 、集資 、 廣告 、 樣品 、 職工福利或者利潤分配等用途的 ，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入 。 （一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； （二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構或性能； （三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）； （四）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉(zhuǎn)移； （五）上述兩種或兩種以上情形的混合； （六）其他不改變資產(chǎn) 所有權屬 的用途。 第 9行 “ 材料銷售收入 ” ：填報銷售材料 、下腳料 、 廢料 、 廢舊物資等收入 。 如：某單位銷售 1套電器，贈送 1件毛毯，電器的公允價值為 2023元，毛毯的公允價值為 100元，某月共銷售電器 100套，贈送毛毯 100件，共取得銷售收入 20萬元，按公允價值分攤，電器為2023/（ 2023+100） *100＝ %，毛毯為%，當月確認的收入為： 電器銷售收入 20*%＝ 毛毯銷售收入 20*%＝ 同時相應的結(jié)轉(zhuǎn)電器和毛毯的銷售成本。 而對于實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的企 業(yè)，難度可能會更大，因為這類企業(yè)既要熟知企業(yè)會 計制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會計準則在核算 上的差異，才能根據(jù)分析進行填報。 對于適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，要求填報人員既 要熟練掌握各項業(yè)務的會計處理規(guī)定，又要掌握《企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定，能夠識別兩者間的差異，掌握納稅調(diào)整方法，才能正確的填報本表。 三、 企業(yè)以買一贈一等方式 組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。 第 7行 “建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等的主營業(yè)務收入。 關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 （ 國稅函〔 2023〕 828號 ） 一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。 納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度已確認的非貨幣性交易損益的 ， 直接填報非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額 。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質(zhì)且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。期間費用按報表填寫 。 第 4行 “ 符合條件的非營利組織的收入 ” ：填報符合條件的非營利組織的收入 ， 不包括除國務院財政 、 稅務主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入 。 四、適時對《目錄》內(nèi)的項目進行調(diào)整和修訂。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 第十一條 企業(yè)申請研