【正文】 值為 80萬元，以存款支付評估費(fèi)用 2萬元，運(yùn)輸設(shè)備等費(fèi)用 1萬元； 2023年 2月 1日甲單位宣告分派現(xiàn)金股利 50萬元，本單位根據(jù)持股比例應(yīng)得 4萬元，并于 20天后收到； 2023年 3月 31日該單位將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家單位，轉(zhuǎn)讓價 70萬元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生過戶費(fèi)、傭金等共計 5萬元。 短期投資 主要是國債投資 。 ? 辦公樓的成本 =1000 6247。 增加 “ 長期應(yīng)付款 ” ，指償還期在 1年以上的應(yīng)付款項，主要是融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)和跨年分期付款購入固定資產(chǎn)的價款。 （取消了“醫(yī)療基金”） 6.“結(jié)余分配”更名為“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”，核算范圍縮小，僅核算非財政資金結(jié)余分配。 2023/4/1 117 （九）專用基金 新舊主要變化： ? 原制度：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等 ? 新制度：修購基金、職工福利基金等 重點關(guān)注修購基金： 財務(wù)規(guī)則第三十三條（一）規(guī)定，按事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例（ 3%5%）提??； 提取時計入 “ 事業(yè)支出 ” 、 “ 經(jīng)營支出 ” 科目，列入相應(yīng)購置、修繕科目（各列 50%） 全額財政撥款事業(yè)單位不再計提修購基金，非財政補(bǔ)助收入較少的單位可不提取修購基金。 ? ，如其他流動資產(chǎn) 、負(fù)債，長期投資，長期應(yīng)付款，長期借款 2023/4/1 126 2023/4/1 127 （四）收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會計期間各項收支和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況，以及年末非財政補(bǔ)助結(jié)余的分配情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式： 多步式為主 ? 填列方法： 2023/4/1 128 這不就是企業(yè)利潤表的變異嗎！完全是為了計算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金！可以分類查看收支，但是總收支呢？得拿計算器！ 2023/4/1 129 （五）財政補(bǔ)助收入支出表 ? 內(nèi)容：某一會計年度財政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況 ? 結(jié)構(gòu)和格式 : ? 填列方法 : 2023/4/1 130 2023/4/1 131 （六）附注 ? 對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等 ? 事業(yè)單位的會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： （一）遵循 《 事業(yè)單位會計準(zhǔn)則 》 、 《 事業(yè)單位會。 使用貨幣資金對外長期投資時，應(yīng)將相應(yīng)事業(yè)基金劃轉(zhuǎn)至非流動資產(chǎn)基金 — 長期投資。 “非流動資產(chǎn)基金”，并設(shè)置“長期投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“在建工程”等明細(xì)科目。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時：借：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 40000 累計折舊 20230 貸：固定資產(chǎn) 60000 實際出售時： 借：非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn) 40000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 40000 收到出售價款時： 借：銀行存款 48000 貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入 48000 借：待處置資產(chǎn)損溢 處置凈收入 48000 貸：應(yīng)繳國庫款 48000 2023/4/1 74 （六）在建工程 關(guān)注： ? 在建轉(zhuǎn)固產(chǎn)時點：工程完工交付使用時 —— 借款利息 （前工程成本、后其他支出） ? “ 在建工程 ” 科目下設(shè)置： “ 建筑工程 ” 、 “設(shè)備安裝 ” 和 “ 基建工程 ” 關(guān)于基建并賬 —— 全面性（部門預(yù)算） ? 在 “ 在建工程 ” 科目下設(shè)置 “ 基建工程 ” 明細(xì)科目 ? 至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“ 大賬 ” 中按新制度進(jìn)行處理 ? 涉及兩個時點的并賬 （期初、日常） 2023/4/1 75 （七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化： 無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算 不再區(qū)分內(nèi)部成本核算 明確后續(xù)是否支出的會計處理 2023/4/1 76 （七）無形資產(chǎn) 重點關(guān)注： 無形資產(chǎn)的取得（三種） ? 購進(jìn) ? =購買價款 +相關(guān)稅費(fèi) + 達(dá)到 預(yù)定用途 所發(fā)生的其他支出 ? 委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購 借：事業(yè)支出等 貸：財政補(bǔ)助收入等 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 — 無形資產(chǎn) ? 自行開發(fā)并按法律程序取得 ? 成本為依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用 ? 依法取得前發(fā)生的研究開發(fā)支出計入發(fā)生當(dāng)期支出 2023/4/1 77 （七）無形資產(chǎn) ? 接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)成本 =有關(guān)憑據(jù) +相關(guān)稅費(fèi) /同類或類似市價 +相關(guān)稅費(fèi) /名義價格 借：無形資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 相關(guān)稅費(fèi) 借：其他支出 貸：銀行存款等 ? 2023/4/1 78 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷 ? 攤銷資產(chǎn)范圍 ? 名義金額計量資產(chǎn)除外 ? 攤銷年限 ? 法律有效年限 → 合同 /申請書受益年限 → 不少于 10年 ? 攤銷方法 ? 年限平均法 ? 攤銷政策 ? 自取得當(dāng)月起，按月攤銷 ? 發(fā)生后續(xù)支出增加無形資產(chǎn)成本的，重新計算攤銷額 2023/4/1 79 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理 ? 賬務(wù)處理 ? 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 無形資產(chǎn) 貸：累計攤銷 2023/4/1 80 （七）無形資產(chǎn) 后續(xù)支出 ? 列支并資本化 ? 增加使用效能 ? 如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能 ? 列支但不資本化 ? 維護(hù)正常使用 ? 如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、技術(shù)維護(hù) 2023/4/1 81 （七）無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)的處置 ? 通過 “ 待處置資產(chǎn)損溢 ” ? 比照固定資產(chǎn)處置會計處理，只是“累計折舊”沖銷改為“累計攤銷”沖銷。 哪些軟件計入固定資產(chǎn) ? 2023/4/1 60 （五）固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)的取得 （四種來源） ? 購進(jìn)（自行建造）一般賬務(wù)處理 ? =購買價款 +相關(guān)稅費(fèi) + 交付使用前 所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等 借：固定資產(chǎn) /在建工程 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) /在建工程 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 （資金來源） 貸：財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度等 借：固定資產(chǎn) 貸：非流動資產(chǎn)基金 —— 固定資產(chǎn) 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 在建工程 貸：在建工程 2023/4/1 61 例：甲事業(yè)單位用財政直接支付方式購入 1臺需安裝的通用設(shè)備，用于專業(yè)業(yè)務(wù)活動，價款 80000元，支付了運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用 2023元。在保證單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國家有關(guān)規(guī)定 可以對外投資的，應(yīng)當(dāng) 履行相關(guān)審批程序 。 轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時： 借：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 23400 貸：存貨 20230 應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時： 借：其他支出 23400 貸：待處置資產(chǎn)損溢 處置資產(chǎn)價值 23400 2023/4/1 45 （四）投資 — 短期投資、長期投資 新舊主要變化： 由原制度對外投資科目拆分而來 ※ 短期投資 ：事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過 1年的投資，主要是國債投資； ※ 長期投資 ： 事業(yè)單位依法取得的，持有時間超過 1年的股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 應(yīng)收票據(jù)到期 結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 ? 應(yīng)收賬款 增加逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款的處理規(guī)定。 審核：指定的會計人員要對原始憑證的真實性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性審核。 （ 5）對折舊 /攤銷規(guī)定的適用問題 （ 6）會計科目運(yùn)用： ※ 一級會計科目不能擅自變動 ，明細(xì)科目可以根據(jù)需要增設(shè)，填制憑證、賬薄時，應(yīng)當(dāng)填列科目的名稱。 ※ 科目設(shè)置協(xié)調(diào)：原制度中，支出和結(jié)余只有一個科目，并且沒有明細(xì)核算，財政支出和非財政支出無法區(qū)分，結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余也是一并核算，現(xiàn)在一并完善。這樣的規(guī)定有效避免了各類財政撥款資金間混用、挪用情況的發(fā)生，有利于財政預(yù)算執(zhí)行控制。 （即基建投資日常核算執(zhí)行國有建設(shè)單位會計制度，至少按月將基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額并入事業(yè)單位 “ 大賬 ” ）。 2023/4/1 19 原始憑證 基本內(nèi)容：名稱和編號；填制日期；出具憑證者的單位印章或個人簽名并蓋章；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的全稱；交易事項的內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。 借：零余額賬戶用款額度 100000 貸：財政補(bǔ)助收入 100000 借：事業(yè)支出 60000 貸： 零余額賬戶用款額度 60000 年終： 借：財政應(yīng)返還額度 40000 貸：零余額賬戶用款額度 40000 如果本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為 12萬元，則本年末： 借：財政應(yīng)返還額度 20230 貸：財政補(bǔ)助收入 20230 下年度收到時： 借：零余額賬戶用款額度 20230 貸：財政應(yīng)返還額度 20230 2023/4/1 30 （二）應(yīng)收及預(yù)付款項 新舊主要變化： ? 應(yīng)收票據(jù) ，原制度僅指經(jīng)營活動，現(xiàn)制度增加提供有償服務(wù)收到商業(yè)匯票； ； 。 2023/4/1 33 強(qiáng)調(diào) 1： ※ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)收票據(jù)備查簿 ” ， 逐筆登記 每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。 2023/4/1 40 關(guān)注 3：存貨的發(fā)出計價方法 ※ 存貨在發(fā)出 時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況采用 先進(jìn)先出法 、 加權(quán)平均法 或者 個別計價法 確定發(fā)出存貨的實際成本。 借：待處置資產(chǎn)損溢 11700 貸：存貨 10000 應(yīng)繳稅費(fèi) 應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1700 實際捐出時： 借 :其他支出 11700 ? 貸：待處置資產(chǎn)損溢 11700 2023/4/1 44 例：某事業(yè)單位（一般納稅人）盤虧一批非自用原材料，賬面余額 20230元。 ? 2023/4/1 53 （四）投資 — 短期投資、長期投資 ※ 轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債權(quán)投資： 借：銀行存款 （其他收入 —— 投資收益 ） 貸：長期投資 （其他收入 —— 投資收益 ） 借：非流動資產(chǎn)基金 —— 長期投資 貸：事業(yè)基金 2023/4/1 54 強(qiáng)調(diào) 1：投資的政策性 ※ 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則規(guī)定：事業(yè)單位應(yīng)當(dāng) 嚴(yán)格控制對外投資 。還是以購買前面購買臺式機(jī)為例，除了 Windows軟件，為了滿足會計核算，又購置一套用友軟件，購買用友軟件的價值應(yīng)計入無形資產(chǎn)，因為用友軟件并非臺式機(jī)不可缺少部分，沒有用友軟件，臺式機(jī)一樣可以獨立運(yùn)轉(zhuǎn)。 2023/4/1 71 （五）固定資產(chǎn) 后續(xù)支出 ? 列支并資本化 ? 增加使用效能 /延長使用年限 ? 一般為改擴(kuò)建、修繕支出 ? 列支但不資本化 ? 維