【正文】 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） ? 結(jié)余分配 待分配結(jié)余 /提取專用基金 /事業(yè)基金彌補虧損 凈資產(chǎn)類會計科目 序號 新科目 原科目 序號 新科目 原科目 科目編號 科目名稱 科目編號 科目名稱 1 301 固定基金 固定基金 5 305 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30101 固定資產(chǎn)占用 30501 財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn) 30102 在建工程占用 30502 財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 30103 無形資產(chǎn)占用 6 306 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 2 302 事業(yè)基金 事業(yè)基金 7 308 結(jié)余分配 結(jié)余分配 一般基金 30801 待分配結(jié)余 待分配結(jié)余 投資基金 30802 提取專用基金 提取職工福利基金 3 303 專用基金 專用基金 30803 事業(yè)基金彌補虧損 事業(yè)基金彌補虧損 4 304 本期結(jié)余 收支結(jié)余 固定基金 ? 固定資產(chǎn)占用 ? 與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng) ? 在建工程占用 ? 與“在建工程”科目相對應(yīng) ? 無形資產(chǎn)占用 ? 與“無形資產(chǎn)”科目相對應(yīng) 專用基金 ? 醫(yī)療風險基金（醫(yī)療收入） 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風險基金） 貸：專用基金 ——醫(yī)療風險基金 ? 職工福利基金（業(yè)務(wù)收支結(jié)余） 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金 ——職工福利基金 ? 獎勵基金（業(yè)務(wù)收支結(jié)余） 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金 ——獎勵基金 ? 其他專用基金 借：結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出等 貸：專用基金 ——其他專用基金 本期結(jié)余 借 方 貸 方 醫(yī)療衛(wèi)生支出 財政基建設(shè)備補助支出 其他支出 醫(yī)療收入 財政補助收入 上級補助收入 其他收入 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余） 結(jié)余分配 —待分配結(jié)余（ ） 結(jié)余分配 —待分配結(jié)余（ +） 結(jié)余分配 借 方 貸 方 （ 1）結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金、提取獎勵基金等） （ 2）結(jié)余分配 ——待分配結(jié)余 （ 3）結(jié)余分配 ——待分配結(jié)余 （ 4）事業(yè)基金 專用基金 結(jié)余分配 ——提取專用基金（提取職工福利基金、提取獎勵基金等） 事業(yè)基金 結(jié)余分配 —事業(yè)基金彌補虧損 財政項目支出備查簿 ——樣式 序號 項目 日期 事由 金額 備注 1 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)（余） 2 **項目補助收入 （ 1） （ 2） 3 **項目補助收入合計 4 **項目經(jīng)費支出 （ 1） （ 2） 5 **項目經(jīng)費支出合計 6 **項目經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例：某基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 2023年有關(guān)科目發(fā)生額如下： 醫(yī)療收入： 180萬元 財政補助收入： 200萬元 其他收入： 22萬元 醫(yī)療衛(wèi)生支出（不含風險基金）： 220萬元 財政基建設(shè)備補助支出： 90萬元 其他支出： 40萬元 假設(shè)該衛(wèi)生院所在財政部門及衛(wèi)生主管部門要求風險基金計提比例為醫(yī)療收入的 %，職工福利基金和獎勵基金計提比例分別為業(yè)務(wù)收支結(jié)余的 %和 1%，從財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)備查簿中查到的本期財政基本補助結(jié)轉(zhuǎn)為 25萬元?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會計科目 2023年 7月 1日的期初余額，并按照新制度編制 2023年 7月1日的期初資產(chǎn)負債表。 ，將其余額轉(zhuǎn)入新制度科目 ? “待處理財產(chǎn)損溢” 、“對外投資”科目 新賬中的“其他應(yīng)收款 ——待處理財產(chǎn)損溢”、 “其他應(yīng)收款 ——對外投資”明細科目 當待處理財產(chǎn)損溢按照相關(guān)規(guī)定完成批準程序后 ，或待有關(guān)對外投資收回后，再將以上新賬中相關(guān)明細予以核銷，并調(diào)整新賬中的“事業(yè)基金”科目 。 ? 3. “預(yù)收醫(yī)療款”科目 新賬中的“預(yù)收醫(yī)療款”、“事業(yè)基金”科目。 ? 2.“固定基金”科目 新賬中的“固定基金 ” 科目，其中： 固定資產(chǎn)占用（ 原固定基金轉(zhuǎn)入） 在建工程占用 （按新賬中的“在建工程科目余額） 無形資產(chǎn)占用（ 按新賬中“無形資產(chǎn)”科目余額） ? 3.“收支結(jié)余”科目 新賬中“本期結(jié)余”科目 ? 4.“專用基金”科目 ? 舊賬“專用基金 職工福利基金 ” 新賬中“專用基金 職工福利基金 ” 如果職工福利基金中含有 職工福利費 的 新賬中的“其他應(yīng)付款”科目 ? 舊賬“專用基金 修購基金 ” 新賬中“事業(yè)基金”科目 ? 按規(guī)定繼續(xù)提取或保留舊賬中的“專用基金 住房基金 ”、“專用基金 留本基金 ” 新賬中“專用基金 其他專用基金”明細科目 。 2023/4/12023/4/1Saturday, April 1, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 2023/4/12023/4/12023/4/12023/4/1 ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023/4/12023/4/1April 1, 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 2023年 4月 1日星期六 2023/4/12023/4/12023/4/1 ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 4月 2023/4/12023/4/12023/4/14/1/2023 ? 1行動出成果，工作出財富。其中：修購基金 201 500元，職工福利基金 185 000元，留本基金 137 100元（留本基金繼續(xù)提取或保留）。 結(jié)轉(zhuǎn)“其他應(yīng)付款”科目的會計處理 如下： 借：其他應(yīng)付款 （舊賬） 123 650 貸：其他應(yīng)付款（新賬） 20 000 應(yīng)繳款項 30 000 應(yīng)付社會保障費 42 600 應(yīng)交稅金 31 050 （沿用上例） 2023年 6月 30日，某基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) “其他應(yīng)付款”余額為 123 650元，其中：代扣代繳的住房公積金 42 600元，應(yīng)交稅金 31 050元，有 30 000不確定應(yīng)上繳還是留用。 10 000= 8% ? 計算中成藥的藥品進銷差價分攤金額 品種 1的分攤金額 =5 000 8%=400(元） 品種 2的分攤金額 =3 000 8%=240(元） 品種 3的分攤金額 =2 000 8%=160(元） ? 分攤中成藥的藥品進銷差價的會計處理（舊賬） 借：藥品進銷差價 中成藥 品種 1 400 品種 2 240 品種 3 160 貸：藥品 藥庫 中成藥 品種 1 400 品種 2 240 品種 3 160 （三）新舊科目結(jié)轉(zhuǎn) —負債 原科目 新科目 短期借款 借入款 應(yīng)繳超收款 應(yīng)繳款項 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)收醫(yī)療款 預(yù)收醫(yī)療款 、 事業(yè)基金 應(yīng)付工資 （ 離退休費 ） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付地方 （ 部門 ） 津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入 應(yīng)付社會保障費 應(yīng)付社會保障費 預(yù)提費用 事業(yè)基金 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 、 應(yīng)付社會保障費 、 應(yīng)交稅費 （ 收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款 、 應(yīng)繳款項 ） 長期借款 其他應(yīng)付款 長期應(yīng)付款 ? 1 .“短期借款”、“應(yīng)收超收款”科目 新賬中的“借入款” 、“應(yīng)繳款項”科目。 “藥品”、“藥品進銷差價”、“庫存物資”和“在加工材料”科目 新制度“庫存物資”科目。 ? 2023年 7月 1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)仍應(yīng)當按照原制度進行會計核算，并按照原制度的規(guī)定編制 2023年上半年度會計報表。 ② 賬務(wù)處理： 結(jié)算時： 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)收醫(yī)療款 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 期末或規(guī)定的上繳時間： 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項（上繳） /醫(yī)療收入（留用） （ 2）應(yīng)繳款項 ①核算內(nèi)容： 核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財政專戶的款項。 （ 2）待攤支出分類 ? 公共衛(wèi)生服務(wù)：健康教育、傳染病防治、慢性病管理、婦幼保健等 ? 基本醫(yī)療服務(wù)：常見病、多發(fā)病和診斷明確的慢性病的診療服務(wù) （ 3）賬務(wù)處理 ? 發(fā)生時 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /應(yīng)付職工薪酬等 ? 期末，按照機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標準進行分攤 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——醫(yī)療支出 /公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出 ? 年末 無余額 例：某衛(wèi)生院水電費、電話費等待攤支出以從事基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)的人員數(shù)量為分配標準，其他待攤支出以機構(gòu)設(shè)置為分配標準。