【正文】 記應(yīng) 結(jié)轉(zhuǎn) 的 完工 產(chǎn)品的實際 生產(chǎn) 成本。 余額：無 按不同車間、部門和費用項目設(shè)置明細(xì)分類賬。 余額 ：?貸方余額：表示已經(jīng)預(yù)提而尚未實際支付的費用。 不同點： （ 1）兩者的不同點主要表現(xiàn)在 費用發(fā)生 或 支付的時間 上。 ? ：其貸方登記應(yīng)付職工工資數(shù)；借方登記實際支付的職工工資數(shù)；貸方余額，表示應(yīng)付未付的工資數(shù)。 ?業(yè)務(wù)：從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放工資； ?賬戶（科目） 銀行提取現(xiàn)金 ?現(xiàn)金增加 “庫存現(xiàn)金” 借方 ?存款減少 “銀行存款” 貸方 借：庫存現(xiàn)金 24 000． 00 貸：銀行存款 24 000． OO 銀行存款庫存現(xiàn)金 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 14】以現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。 ?業(yè)務(wù)：支付 待攤的費用 ?原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ?賬戶（科目） ① 6個月的書報雜志費分別由 6個月負(fù)擔(dān) “ 待攤費用 ” ②銀行存款 “ 銀行存款 ” 登記 “待攤費用” 借方 “銀行存款” 貸方 會計分錄 借：待攤費用 1 200． 00 貸：銀行存款 1 200． 00 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 18】攤銷應(yīng)由本月行政管理費負(fù)擔(dān)的書報雜志訂閱費 200元。 余額：貸方 ，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計折舊數(shù)。 (二 )產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容 (1)勞動資料 耗費的費用 ： 包括廠房、建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊。 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例】 根據(jù)前例 ： 企業(yè)月生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用按其用途整理。 ： ?銷售費用：包裝費、運輸費、裝卸費、保險費、展覽費、廣告費。 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 24】 向本市某工廠出售 A產(chǎn)品 100臺，每臺售價 921元，計 92 100元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。 ?賬戶： 庫存產(chǎn)品減少 “庫存商品” 銷售成本增加 “主營業(yè)務(wù)成本” “庫存商品” 貸方 “主營業(yè)務(wù)成本” 借方 借：主營業(yè)務(wù)成本 53 552． 00 貸：庫存商品 53 552． 00 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 3．“銷售費用” 賬戶 ?性質(zhì)：損益類賬戶 ?用途： ①核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費。 ?結(jié)構(gòu)： 借方： 登記按規(guī)定稅率計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金及附加； 貸方： 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額， 余額： 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 借方余額 ：表示購貨單位或接受勞務(wù)單位 暫欠的貨款 。 ? 結(jié)構(gòu)： 貸方 ： 本期各項其他業(yè)務(wù)收人的發(fā)生數(shù)； 借方 ： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額， 余額 ： 無 ?明細(xì)分類賬： 按其他業(yè)務(wù)種類如材料銷售、 包裝出租、提供勞務(wù)等設(shè)置。 ?結(jié)構(gòu)： 同資產(chǎn)類 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 4． “財務(wù)費用” 賬戶 ?性質(zhì)： 損益類賬戶 ?用途： 核算 企業(yè) 為 籌集經(jīng)營所需資金 等而發(fā)生的費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費等。 ?結(jié)構(gòu)： 同資產(chǎn)類 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 3l】以現(xiàn)金支付自辦職工子弟學(xué)校經(jīng)費 450元。 ?賬戶： ①包裝物出租的押金收入 “其他應(yīng)付款” ②沒收的押金收入 “營業(yè)外收入” ③應(yīng)扣除增值稅 “應(yīng)交稅費” 借：其他應(yīng)付款 貸：營業(yè)外收入 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 6． “營業(yè)外支出” 賬戶 ?性質(zhì)： 損益類賬戶 ?用途： 核算企業(yè)發(fā)生的 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系 的各項支出。 ： ?業(yè)務(wù)：結(jié)轉(zhuǎn) 庫存材料 銷售材料 ?賬戶： 銷售材料實際成本增加 “其他業(yè)務(wù)成本” 庫存材料減少 “原材料” 借：其他業(yè)務(wù)成本 3 000． 00 貸：原材料 3 000． 00 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 3． “管理費用” 賬戶 ?性質(zhì)： 損益類賬戶 ?用途： 核算企業(yè) 董事會 和 行政管理部門 為組織和管理經(jīng)營活動而發(fā)生的，應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費。 凈利潤 =利潤總額一所得稅 ： 核算企業(yè)利潤 (或虧損 )，并按規(guī)定進(jìn)行利潤分配。 ?結(jié)構(gòu)： 借方： 登記 應(yīng) 向購貨單位或接受勞務(wù)單位 收取的銷貨款。 ?業(yè)務(wù)：支付費用。 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 27】結(jié)轉(zhuǎn)已銷 A產(chǎn)品 100臺實際生產(chǎn)成本 53 552元。 ?結(jié)構(gòu)： 貸方： 登記已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等的收入； 借方： 登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額， 余額： 結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用為： = 0． 925(元 ) A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用： 14 000 0． 925=12 950(元 ) B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用： 6 000 0． 925=5 550(元 ) 18500 1400＋6000 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 (2)登記 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)明細(xì)分類賬戶。 (3)制造費用。 “生產(chǎn)成本” ②成品增加 “庫存商品” “生產(chǎn)成本” 貸方 “庫存商品” 借方 借：庫存商品 59 310． 00 貸：生產(chǎn)成本 59 310． 00 B產(chǎn)品尚未制造完工，因此月末“生產(chǎn)成本”賬戶的借方余額31 590元為 B產(chǎn)品的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 ②類型：固定資產(chǎn)的抵減賬戶， ③用途：核算固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值。 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 ? ?計算 ? ①公式：職工福利費 =工資總額 14％ ? ②計算： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)： 14 000 14％ =1 960(元 ) B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資計提數(shù)： 6 000 14％ =840(元 ) 車間管理人員工資計提數(shù)： 1 600 14％ =224(元 ) 廠部管理人員工資計提數(shù)： 2 400 14％ =336(元 ) 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 賬戶（科目） 提取 登記 借方 支付 登記“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 貸方 3. 分錄 ： 借：生產(chǎn)成本 2 800． 00 制造費用 224． 00 管理費用 336． 00 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 360． 00 “生產(chǎn)成本” “制造費用” “管理費用” 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 16】 以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費 1600元。 結(jié)構(gòu)： 貸方： 應(yīng)付工資數(shù) 借方： 實際支付工資數(shù) 余額 ：貸方，表示應(yīng)付未付的工資。 按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶。 （ 4）兩者賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同。 如：預(yù)提的租金、借款利息、保險費、固定資產(chǎn)修理費等。 ： 成本類賬戶 （ 資產(chǎn)類 ） ： 歸集和分配各項間接費用。 ： 成本類賬戶 （ 同資產(chǎn)類 ） ： ? 核算 企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品 (包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等 )在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項 生產(chǎn)費用。 ? 每千克材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費為： ? ? 2200 ? 4000＋ 2023＋ 5000 ? ? 甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費： ? 0． 20 4 000=800(元 ) ? 乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費： ? 0． 20 2 000=400(元 ) ? 丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\雜費： ? 0． 20 5 000： 1 000(元 ) =0． 20(元 ) 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 (2)登記甲、乙、丙材料的物資采購明細(xì)賬見下表 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 (3)編制物資采購成本計算表。 (2)運雜費 (包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等 )。 業(yè)務(wù) ：材料驗收入庫的同時支付貨款； 分析 ： ?賬戶（科目）： 材料采購，應(yīng)交稅費，應(yīng)付票據(jù) ?登記： 采購 入庫 材料采購 借方 進(jìn)項稅 增值稅 借方 貨款付訖 應(yīng)付票據(jù) 貸方 會計分錄： ⑥借： 材料采購 40 000． 00 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項稅額 ) 6 800． 00 貸 ：應(yīng)付票據(jù) 46 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 【例 7】向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克 10元，計 50 000元，進(jìn)項增值稅稅率 17％計 8 500元。 登記 設(shè)明細(xì)賬戶，按明細(xì)賬戶分別登記，即直接登記明細(xì)賬。 ? 貸方 ： 登記材料發(fā)出、減少的數(shù)額 。 ? ?監(jiān)督、考核采購計劃的執(zhí)行情況。該項生產(chǎn)設(shè)備價款 30 000元，增值稅17％，計 5 100元。 ? 資本金 ? 性質(zhì) ? ?所有者權(quán)益的主要來源和表現(xiàn)形式 ； ? ?投資者擁有的根本權(quán)益 ； ? ?對企業(yè)的盈余分配和凈資產(chǎn)處置權(quán)利起著 直接影響作用。 原始記錄 ①材料耗用 ②工時消耗 ③生產(chǎn)費用分配 ④產(chǎn)品入庫 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 第二節(jié) 資金籌集核算 ? 一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶 ? (一 )“實收資本” 賬戶 ? 性質(zhì) ： 所有者權(quán)益 類賬戶 ， ? 用途：核算投資人投入的資本，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資金 (資本金 )。 ? ④種類： 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費用 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 ? (4)準(zhǔn)確歸集和分配各種生產(chǎn)費用。 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算 ?3．按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本計算 ? ①收付實現(xiàn)制（實收實付制 ) ? 以 貨幣資金 的實際收、付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期的收益和費用的。 ? 第一節(jié) ? 主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算及成本計算的意義和內(nèi)容 ? 第二節(jié) ? 資金籌集核算 ? 第三節(jié) ? 供應(yīng)過程核算 ? 第四節(jié) ? 生產(chǎn)過程核算 ? 第五節(jié) ? 銷售過程及利潤和利潤分配核算 ? 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 第三章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算