【正文】 外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。 ，也稱逆匯。 會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入（人民幣） 貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：匯出匯款（外幣） ?2023/3/23 國外銀行解付匯款后，將已解付匯款的借記報單寄回匯出行。 光票托收 是賣方僅開立匯票而不附帶任何貨運單據，委托銀行收取款項的一種托收，主要用于非貿易結算。 ?2023/3/23 ?2023/3/23 信用證結算程序如圖 73所示 73 （一）信用證項下出口業(yè)務的核算 出口信用證結算 是出口商根據國外進口商通過國外銀行開來的信用證，按照合同條款規(guī)定，將出口單據送交國內銀行，由銀行辦理審單議付，在向國外銀行收取外匯后，對出口商辦理結匯的一種結算方式。進口商提交海關申報單、涉外付匯申報單及外管局批文、付匯確認書，經銀行審核確認付款后，由銀行按信用證條款規(guī)定，在付款登記簿上詳細登記信用證號碼、付款日期、金額、賬戶行名稱、寄單行名稱及業(yè)務 編號，辦理付款或承兌，并對進口商辦理結匯。 ?2023/3/23 ①承兌 ②會計處理為： 借：應收承兌匯票款（外幣，到期值） 貸：應付承兌匯票款（外幣，到期值） 借：應付開出信用證款項（外幣，開證金額） 貸：應收開出信用證款項（外幣，開證金額） ?2023/3/23 ③到期付款 在遠期匯票承兌到期時，開證行即辦理對國外付款和對進口商結匯扣款手續(xù)。 （ 6）信用證是開證銀行根據開證申請人的要求開立的具有一定金額，并在一定期限內憑規(guī)定的單據付款或承兌匯票的書面證明，通常開給（ ）。 （ 2）客戶劉彤要求將 US$200現金兌換成人民幣現金。 ?2023/3/23 某商業(yè)銀行發(fā)生下列外匯業(yè)務，請編制有關會計分錄：（折算時按下表所列的牌價計算 )。 。 :48:5117:48:51March 23, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :48:5117:48Mar2323Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 3月 23日星期四 5時 48分 51秒 17:48:5123 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 , March 23, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :48:5117:48Mar2323Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 :48:5117:48:51March 23, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 20天后收到紐約花旗銀行寄來的全套單據，金額為 US$320 000及議付費用 US$5 000,當即通知乙公司。 “貨幣兌換”科目核算 幣決算報表 （ 4）下列關于開立信用證的表述正確的有（ ）。 ?2023/3/23 （ 4）一種外幣兌換為另一種外幣可以通過（ ）方法辦理。該方法除付款行為表現為授權或主動借記不同，其他與第一種方式完全一致 ?2023/3/23 （ 2）遠期付款信用證 遠期付款信用證 是為進口商提供遠期付款的便利，由開證行對出口商提供的一種銀行擔保，保證出口商提交遠期跟單匯票時，在單單、單證一致的情況下，銀行給予承兌，并在信用證到期時付款。 進口信用證結算業(yè)務，主要包括 開立信用證、修改信用證、審單與付款 三個環(huán)節(jié)。 信用證結算方式是當前國際貿易結算的主要方式。托收是建立在商業(yè)信用基礎上的一種結算方式，其基本特征是“收妥付匯，實收實付”。 ?2023/3/23 （ 1）以現匯存款辦理匯出 匯款人若以現匯存款辦理匯出。 國際匯兌結算方法常見的有 兩種 : ，也稱順匯。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：短期借款 — 借入買方信貸款 — 戶（外幣） 同時沖銷表外科目用款限額。 付出：買方信貸用款限額（外幣） ?2023/3/23 ②若進口單位與總行 在異地 ，由轄屬分行發(fā)放外匯貸款。 ?2023/3/23 總行 根據國家的有關法規(guī)、政策與計劃，統(tǒng)一對外談判，簽訂買方信貸總協(xié)議，并通知各分行和有關部門，總協(xié)議下每個項目的具體信貸協(xié)議，或按貿易合同逐筆申請的貸款，由總行對外談判簽訂，也可由總行授權分行談判簽訂。 ?2023/3/23 （ 1）打包貸款發(fā)放的核算 發(fā)放打包貸款，會計處理為： 借：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 —戶（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）打包貸款本息償還的核算 ①以出口押匯歸還打包貸款本息。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 進口押匯一戶（外幣） 利息收入 ?2023/3/23 （ 1）承做出口押匯的核算 會計處理為： 借：貸款 — 出口押匯 — 戶（外幣） 貸：利息收入 貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）收款償還押匯的核算 押匯銀行收到海外聯行或代理行寄來的貸方報單時，要考核押匯時間是否合理，然后收回出口押匯款項。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 3）用非原貸款貨幣償還 借款單位用非原貸款貨幣的外匯存款償還。 （一）現匯貸款的核算 現匯貸款 是企業(yè)根據業(yè)務需要采用信用證、托收或匯款等結算方式，在國際市場上采購適用商品，向銀行申請的額度內外匯貸款或單筆外匯貸款。會計處理為： 借：庫存現金（外幣） 貸：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） （ 2）以境內、境外匯入的匯款或托收的外幣票據收妥存入 存款人將境內、外匯入的匯款或托收的外幣票據收妥款存入現匯戶。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從現匯賬戶支取原幣現鈔 從現匯賬戶支取原幣現鈔時，按匯買價、鈔賣價套匯后，支取原幣現鈔。 根據外匯賬戶存款對象不同可分為 外匯現匯賬戶和外幣現鈔賬戶。 ?2023/3/23 三、會計處理 （一）結售匯的核算 買入外匯時，外幣金額記入“貨幣兌換”科目的貸方，與原幣有關科目對轉，相應的人民幣金額記入該科目的借方，與人民幣有關科目對轉。 （五）套匯 由于不同幣種間沒有直接的匯價，或者客戶擁有的某種外匯與其支付所需要的幣種不一樣，可要求銀行 套算兌換 。銀行購入外匯，付給人民幣。 目前，我國銀行對外匯業(yè)務的核算主要釆用外匯分賬制。 第七章 外匯業(yè)務的核算 ?2023/3/23 ?ch06 往來業(yè)務的核算 ?1 ?2023/3/23 ?cho7 外匯業(yè)務的核算 ?2 外匯業(yè)務的核算 第一節(jié) 外匯業(yè)務概述 第二節(jié) 外匯買賣業(yè)務的核算 第四節(jié) 國際結算業(yè)務的核算 Ch 07 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務的核算 ?2023/3/23 ?cho7 外匯業(yè)務的核算 ?3 學習目標 務的核算 ?2023/3/23 ?4 第一節(jié) 外匯業(yè)務概述 一 、 外匯業(yè)務的含義 外匯 是國際匯兌 （ Foreign Exchange)的簡稱 ， 是以外國貨幣表示的可以用于國際清償和國際結算的支付手段和資產 。 ?2023/3/23 （二）外匯統(tǒng)賬制 外匯統(tǒng)賬制 ，也稱本幣記賬法或本幣統(tǒng)賬制，是經營外匯業(yè)務的銀行，對外匯的買賣、收付等都折合成記賬本位幣，統(tǒng)一用記賬本位幣進行核算的一種方法。境內企事業(yè)單位、機關和社會團體按國家外匯管理政策的規(guī)定，將各類外匯收入按銀行掛牌匯率結售給銀行。 ?2023/3/23 （四）外幣兌換 外幣兌換是銀行從個人手中買入外幣付給人民幣，或者收進人民幣兌出外幣。 我國外匯牌價采用直接標價法。 ?2023/3/23 第三節(jié) 外匯存貸款業(yè)務的核算 （一）單位外匯存款的核算 單位外匯存款也稱 甲種外匯存款 。會計處理為： 借：匯入匯款等有關科目（