【正文】 :48:5117:48:51March 23, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 下午 5時(shí) 48分 :48March 23, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 下午 5時(shí) 48分 51秒 下午 5時(shí) 48分 17:48: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 17:48:5117:48:5117:483/23/2023 5:48:51 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 10天后，收到代收行劃收?qǐng)?bào)單及委托書(shū)回單，將收回的貨款與甲公司結(jié)匯。 ?2023/3/23 （ 1）按照我國(guó)外匯管理?xiàng)l例規(guī)定，外匯指（ ）。 ?2023/3/23 練習(xí)題 （ 1）“貨幣兌換”科目的性質(zhì)是（ ）。 ?2023/3/23 （ 1）即期付款信用證 ①單到國(guó)內(nèi)審單付款 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 同時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)對(duì)轉(zhuǎn)科目 借：開(kāi)出信用證（外幣） 貸：應(yīng)收開(kāi)出信用證（外幣） ?2023/3/23 ②國(guó)外審單主動(dòng)借記付款 國(guó)外審單主動(dòng) 借記付款 是出口商將有關(guān)單據(jù)交由議付行審核后，如單據(jù)相符，議付行即可主動(dòng)借記開(kāi)證行在該行所開(kāi)立的賬戶，并將單據(jù)連同借記報(bào)單一并寄送開(kāi)證行。會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：存入保證金（外幣） ?2023/3/23 會(huì)計(jì)處理為 : 付出：國(guó)外開(kāi)來(lái)保證憑信（外幣） 借：應(yīng)收信用證出口款項(xiàng)（外幣） 貸：代收信用證出口款項(xiàng)（外幣） ?2023/3/23 出口收結(jié)匯 是銀行辦理出口信用證業(yè)務(wù)的最后環(huán)節(jié)，是議付行在議付單據(jù)或代為收妥出口款項(xiàng)后，按當(dāng)日銀行掛牌匯率，買(mǎi)入外匯，同時(shí)折算成相應(yīng)的人民幣支付給出口商的結(jié)算過(guò)程。 ?2023/3/23 ?2023/3/23 托收結(jié)算程序如圖 72所示。 匯入行收到國(guó)外匯出行的匯款資金時(shí)，應(yīng)分兩種情況進(jìn)行處理： （ 1）匯入行直接入賬 若匯入行與國(guó)外匯出行直接開(kāi)立賬戶或匯入行實(shí)行集中開(kāi)戶分散記賬的做法，則收到匯款資金時(shí)，直接入賬反映。匯款結(jié)算程序如圖 71所示。 ①借款單位在總行開(kāi)戶以人民幣結(jié)匯償還本息。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（外幣） 貸：短期借款 — 借入買(mǎi)方信貸款 — 戶（外幣） 同時(shí)沖銷(xiāo)表外科目用款限額。會(huì)計(jì)處理為 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶 （外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 支用買(mǎi)方信貸對(duì)外付款有兩種情況： （ 1）進(jìn)口單位無(wú)現(xiàn)匯 如無(wú)現(xiàn)匯，需取得買(mǎi)方信貸外匯貸款，到期時(shí)由進(jìn)口單位償還貸款本息。目前 我國(guó) 銀行辦理的 主要是進(jìn)口買(mǎi)方信貸， 即從出口國(guó)銀行取得并按需要轉(zhuǎn)貸給國(guó)內(nèi)借款單位使用的信貸。會(huì)計(jì)處理為： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 戶（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 利息收入 ?2023/3/23 （ 2）收回票款的核算 票據(jù)到期，收回貼現(xiàn)票據(jù)款。 ?2023/3/23 （ 1）承做進(jìn)口押匯的核算 進(jìn)口商申請(qǐng)進(jìn)口押匯時(shí)，必須填制進(jìn)口押匯申請(qǐng)書(shū)，并提供信托收據(jù)、貿(mào)易合同和其他有關(guān)資料。會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 2）將利息轉(zhuǎn)為貸款本金 借款單位不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達(dá)成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。 會(huì)計(jì)處理為： 借：匯出匯款（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 同時(shí)，按規(guī)定收取等值人民幣匯款手續(xù)費(fèi)。 外匯活期儲(chǔ)蓄存款按季度計(jì)息， 每季末月 20日為結(jié)息日，次日以原幣入賬； 外匯定期儲(chǔ)蓄存款存期分 1個(gè)月、 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年和 2年五種檔次。 ?2023/3/23 借：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） 貸：貨幣兌換 — 鈔買(mǎi)價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換 — 鈔買(mǎi)價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣(mài)價(jià)（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 2）直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入 ①如存款單位以匯入的原幣存入。 ?2023/3/23 會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（ A外幣 ) 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（ B外幣） 貸：科目（ B外幣） ?2023/3/23 （教材二次印刷時(shí)再補(bǔ)充） 會(huì)計(jì)處理為 : 借 : 科目（ A外幣） 貸 :貨幣兌換 — 匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）買(mǎi)價(jià)（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（人民幣） 貸：科目（ A外幣） ?2023/3/23 一、外匯存款的核算 外匯存款是銀行以信用方式吸收的國(guó)內(nèi)外單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暫時(shí)閑置的并能自由兌換或在國(guó)際上獲得償付的外幣資金。 外匯匯率有 兩種標(biāo)價(jià)方法 ，即 直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法 。 國(guó)家對(duì)銀行的結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯實(shí)行比例管理，各銀行結(jié)算周轉(zhuǎn)外匯的比例 由中國(guó)人民銀行根據(jù)其資產(chǎn)和外匯結(jié)算業(yè)務(wù)量核定。 臨柜業(yè)務(wù) 則主要表現(xiàn)為結(jié)匯、售匯、結(jié)售匯項(xiàng)下外匯與本幣平盤(pán)交易、外幣兌換和套匯的業(yè)務(wù)。 ?2023/3/23 三、外匯業(yè)務(wù)核算方法 外匯業(yè)務(wù)核算方法有 外匯分賬制和外匯統(tǒng)賬制兩種。 二、外匯業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 外匯業(yè)務(wù)是以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來(lái)結(jié)算等業(yè)務(wù)。 一、主要內(nèi)容 銀行的外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)主要包括 自營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)、代客外匯買(mǎi)賣(mài)和臨柜業(yè)務(wù)中的結(jié)售匯等。目前， 我國(guó)主要實(shí)行的是 強(qiáng)制結(jié)匯制 。這個(gè)價(jià)格是 外匯匯價(jià) ，也稱(chēng) 外匯匯率 。 賣(mài)出外匯，會(huì)計(jì)處理為： 借：科目（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯（鈔）賣(mài)價(jià)（外幣） 貸：科目（外幣） ?2023/3/23 （二）套匯業(yè)務(wù)的核算 當(dāng) 兩種外幣 進(jìn)行 兌換 時(shí)，需要通過(guò) 人民幣 來(lái)進(jìn)行折算。以現(xiàn)鈔存入或支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，應(yīng)按要求進(jìn)行 貨幣兌換 。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 3）以存款貨幣外的另一種貨幣支取 當(dāng)支取貨幣與原存款貨幣不同時(shí)，需按匯買(mǎi)價(jià)、匯賣(mài)價(jià)套匯后辦理。 會(huì)計(jì)處理為： 借：吸收存款 — 個(gè)人外匯活期存款一戶（外幣） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 （ 2）從外匯定期儲(chǔ)蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，計(jì)算應(yīng)付存款利息，辦理轉(zhuǎn)賬。 現(xiàn)匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計(jì)收利息、到期償還三個(gè)環(huán)節(jié)。 針對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易結(jié)算的不同階段和環(huán)節(jié)，銀行提供的貿(mào)易融資主要包括： 進(jìn)出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。 一般銀行只承做 銀行承兌匯票的貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 。 會(huì)計(jì)處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買(mǎi)價(jià)（人民幣） 貸：貸款 — 打包貸款 — 戶（人民幣） 利息收入（人民幣） 吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 ③以人民幣存款歸還打包貸款本息。進(jìn)行表外登記，會(huì)計(jì)處理為： 收入：買(mǎi)方信貸用款限額 （外幣） 在使用貸款時(shí)，按使用金額隨時(shí)逐筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)表外科目。會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款 — 借入買(mǎi)方信貸款 — 戶（外幣） 同時(shí)沖銷(xiāo)表外科目用款限額。 會(huì)計(jì)處理為： 借：清算資金往來(lái)（外幣） 貸：短期借款 — 借入買(mǎi)方信貸款 —戶（