【正文】 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 21000 發(fā)放工資時(shí)，編制以下分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 21000 貸：庫存現(xiàn)金 21000 2023/3/10 25 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 借方記歸集的各種費(fèi)用，貸方記累計(jì)折舊。 （四）修理費(fèi)用的歸集與分配 按固定資產(chǎn)使用部門進(jìn)行歸集。 2023/3/10 29 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 31 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 當(dāng)我們僅僅是對(duì)一個(gè)輔助生產(chǎn)車間 進(jìn)行核算時(shí)，分配工作并不麻煩。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。 2023/3/10 40 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 由 于進(jìn)行兩次分配，所以計(jì)算量較直接分 配法大，但結(jié)果也較之準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)系 （ 1） .對(duì)于上述機(jī)修和供電車間，分別計(jì)算各自產(chǎn)品的 單價(jià)用于對(duì)內(nèi)分配： 生 — 輔 — 機(jī)修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電 500度 機(jī)修 100小時(shí) 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 7000/725= 7000/16000= 2023/3/10 46 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 參考答案 (1)對(duì)內(nèi)分配 借：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供水車間 1260 — 供電車間 1000 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供電車間 1260 — 供水車間 1000 (2)對(duì)外分配 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本 — 輔助生產(chǎn)成本 — 供水車間 4390 — 供電車間 9220 2023/3/10 52 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機(jī)修車間 500度 ，共計(jì) 16000度。會(huì)計(jì)系 根據(jù)單價(jià)確定各受益單位承擔(dān)費(fèi)用的情況： 機(jī)修車間 供電車間 借：制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 1250 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 供電車間 1000 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車間 7250 借：制造費(fèi)用 6250 管理費(fèi)用 1500 生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 機(jī)修車間 250 貸：生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本 — 供電車間 8000 2023/3/10 59 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 它的 優(yōu)點(diǎn) 在于核算的結(jié)果最為準(zhǔn)確 它的 缺點(diǎn) 則表現(xiàn)在計(jì)算煩瑣，不適合較多輔助車間的同時(shí)核算 2023/3/10 63 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機(jī)修車間 500度 ，共計(jì) 16000度。 計(jì)劃單位水費(fèi) ，單位電費(fèi) 。 2023/3/10 74 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 三、制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用的 分配 ， 就 是 將登記在“制造費(fèi)用”賬戶借方 費(fèi)用從貸方結(jié)轉(zhuǎn)出去。 【 計(jì)算公式 】 制造費(fèi)用分配率 該車間生產(chǎn)工人工時(shí)數(shù) 本期發(fā)生的實(shí)際制造費(fèi)用額 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工時(shí) 制造費(fèi)用分配率 2023/3/10 81 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 計(jì)算公式 】 年度計(jì)劃分配率 年度預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量的定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù) 年度計(jì)劃制造費(fèi)用總數(shù) 某產(chǎn)品某月應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí) 年度計(jì)劃分配率 2023/3/10 84 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 【 例 2】 某生產(chǎn)車間年度制造費(fèi)用計(jì)劃數(shù) 168000元，全年計(jì)劃生產(chǎn)甲乙產(chǎn)品的定額總工時(shí) 60000小時(shí) .本月甲實(shí)際工時(shí) 6000小時(shí)，乙實(shí)際工時(shí) 3750小時(shí)。會(huì)計(jì)系 參考答案 (1)各種產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí) 甲產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)＝ 2500 6＝ 15000 乙產(chǎn)品年度計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)＝ 1000 5＝ 5000 (2)制造費(fèi)用年度計(jì)劃分配率 =400000/(15000+5000)=20 (3)各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí) 本月甲產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)＝ 200 6＝ 1200 本月乙產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量的定額工時(shí)＝ 80 5 ＝ 400 2023/3/10 89 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 2023/3/10 93 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 不包括： ，由于保管不善而損壞。最后將 凈損失轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”，由合格產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。此外，甲產(chǎn)品有 2件可修復(fù)廢品，修復(fù)時(shí)耗用原材料 200元，人工工資 40元，制造費(fèi)用 50元，應(yīng)向過失人索賠 100元。 要求 : ； 、殘料入庫、過失人賠款和轉(zhuǎn)結(jié) 廢品凈損失的會(huì)計(jì)分錄 2023/3/10 100 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 直接材料費(fèi)用按合格品數(shù)量和廢品數(shù)量的比例分配；其他費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例分配。會(huì)計(jì)系 【 例題 】 某企業(yè)第二車間本月在生產(chǎn)丙產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)可修復(fù)廢品 3件，當(dāng)即進(jìn)行修復(fù)。 停工損失 停工期間損失 凈損失 賠款收入 營業(yè)外支出 原材料等 生產(chǎn)成本 2023/3/10 111 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 可修復(fù)廢品損失 =修復(fù)廢品材料費(fèi)用 +修復(fù)廢品工資及福利 +修復(fù)廢品制造費(fèi)用。廢品殘料入庫作價(jià) 96元。 【 例 2】 某車間本月生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品 12件，按廢品所耗定額費(fèi)用計(jì)算，單件原材料定額費(fèi)用為 60 元；已完成定額工時(shí)140小時(shí)，每小時(shí)定額費(fèi)用為：燃料與動(dòng)力 ，工資福利 ，制造費(fèi)用 ，不可修復(fù)廢品的殘料作 130元以輔助材料入庫；過失人賠款 40元。生產(chǎn)工時(shí)：合格品 1505小時(shí)，廢品 120小時(shí)。 廢品損失 可修復(fù)廢品的返修費(fèi)用 凈損失 殘料收入 不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本 賠款收入 生產(chǎn)成本 2023/3/10 96 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用指可修復(fù)廢品在返修過程中所 發(fā)生的修理費(fèi)用（耗用的材料、人工等）。會(huì)計(jì)系 一、生產(chǎn)損失的含義 生產(chǎn)損失 —— 是指在在生產(chǎn)過程中，因產(chǎn)品報(bào)廢、生產(chǎn) 停工或在產(chǎn)品盤虧、毀損而造成的各 種人力、物力、財(cái) 力上的損失。本月實(shí)際產(chǎn)量為：甲產(chǎn)品 200件，乙產(chǎn)品 80件；本月實(shí)際發(fā)生制造費(fèi)用為 33000元，“制造費(fèi)用”賬戶本月期初余額為借方 1000元。 2023/3/10 85 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 參考答案 制造費(fèi)用分配率 = 24000/4800=5(元／小時(shí)） 甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =3600 5=18000（元） 乙產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =1200 5=6000（元） 編制下列會(huì)計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 18000 — 乙產(chǎn)品 6000 貸：制造費(fèi)用 24000 2023/3/10 83 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 【 計(jì)算公式 】 制造費(fèi)用分配率 各產(chǎn)品所用機(jī)器工時(shí)總數(shù) 本期發(fā)生的實(shí)際制造費(fèi)用額 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 該種產(chǎn)品機(jī)器工時(shí)數(shù) 制造費(fèi)用分配率 2023/3/10 80 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 該 賬戶應(yīng)按車間（基本生產(chǎn)車間、輔助生產(chǎn)車間）設(shè)置明 細(xì)賬，賬內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專欄或?qū)Ｐ?，分別反映各車 間各項(xiàng)制造費(fèi)用的支出情況。 它的 優(yōu)點(diǎn) 在于計(jì)算便捷、有效率，且便于明確責(zé)任關(guān)系 它的 缺點(diǎn) 表現(xiàn)在計(jì)劃單價(jià)的采集及對(duì)較大差額的不謹(jǐn)慎處理 2023/3/10 73 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 【 例題 】 某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用為 4130元，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為 9480元。 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。會(huì)計(jì)系 【 方法小結(jié) 】 當(dāng)我們面對(duì)兩個(gè)輔助車間的分配問題時(shí)，往往 由于車間之間的相互制約而無法進(jìn)行。會(huì)計(jì)系 對(duì)于上述機(jī)修和供電車間，分別設(shè)電量單價(jià)為 X元 /度， 機(jī)修勞務(wù)單價(jià)為 Y元 /小時(shí)，根據(jù)各車間借方歸集總數(shù) 等于貸方轉(zhuǎn)出金額的關(guān)系，設(shè)立方程： 生 — 輔 — 機(jī)修車間 材料 2023 生 — 輔 — 供電車間 材料 4000 薪酬 5000 薪酬 3000 電費(fèi) 500X 機(jī)修 100Y 725小時(shí)勞務(wù) 16000度電 2023+5000+500X=725Y 4000+3000+100Y=16000X 2023/3/10 57 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間：耗用材料 4000元，職工薪酬 3000元， 修理 100小時(shí) 。 2023/3/10 50 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 供電車間提供電量：基本車間 12500度，行政部門 3000度， 機(jī)修車間 500度 ，共計(jì) 16000度。會(huì)計(jì)系 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 — 交互分配法 【 概念 】 交互分配法，是指先在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行分配，再對(duì)除輔助車間以外的受益對(duì)象進(jìn)行分配。會(huì)計(jì)系 【 例題 】 某企業(yè)有供水和供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要為本企業(yè)基本生產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“生產(chǎn)成本—— 輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)賬匯總的資料，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用為 4130元，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用為 9480元。會(huì)計(jì)系 【 思考 】 某企業(yè)設(shè)機(jī)修、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。 如只有一個(gè)機(jī)修車間，對(duì)于當(dāng)月發(fā)生的 10000元就需要合理的分配給受益對(duì)象。 如只為一種產(chǎn)品或提供單一勞務(wù)，其費(fèi)用直接計(jì) 入 該產(chǎn)品或勞務(wù)的成本。也可以對(duì)外銷售， 但不是他的主要任務(wù)。 （三）費(fèi)用性稅金的歸集與分配 稅金是管理費(fèi)用的一部分。折舊計(jì)算方法 一般不變。 甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分別為 5600 小時(shí)和 3200小時(shí)。會(huì)計(jì)系 第二，日薪制。會(huì)計(jì)系 三、職工薪酬的歸集和分配 （一）職工薪酬是指企業(yè)為獲取職工提供服務(wù)而給予各種形式 的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。每月分配登記一次。會(huì)計(jì)系 （二）燃料費(fèi)用的歸集與分配 通常情況，燃料費(fèi)用可并入原材料費(fèi)用核算。會(huì)計(jì)系 三、材料定額費(fèi)用比例分配法： 原材料費(fèi)用按照產(chǎn)品材料定額費(fèi)用的比例分配原材料 費(fèi)用。 適用于耗用材料與產(chǎn) 品重量有密切關(guān)系的 產(chǎn)品。會(huì)計(jì)系 、限額領(lǐng)料單 或領(lǐng)料登記表。2023/3/10 1 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 涉及材料成本確認(rèn)及發(fā)出計(jì)價(jià)計(jì)算 本節(jié)重點(diǎn)講解部分 2023/3/10 5 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 會(huì)計(jì)系 一、質(zhì)量比例分配法： 以產(chǎn)品的重量為標(biāo)準(zhǔn) 進(jìn)行分配的一種方法。 分配率： 甲： 25920元 乙： 17280元 2023/3/10 11 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 分配率： 3500/(150 +120 )= 甲： 90=1591元 乙： 108=1909元 2023/3/10 14 河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院 月末按其用途分配費(fèi)用時(shí)借記成本費(fèi)用賬戶， 貸記“應(yīng)付賬款”。會(huì)計(jì)系 參考答案 甲、乙產(chǎn)品動(dòng)力費(fèi)分配率 = 32500/(6400+3600)